Bérszámfejtés, minimálbér

1. Bérszámfejtés, minimálbér

2. A bér fogalma az szja tv. szerint Bér: • a) a munkaviszonyból származó jövedelem (kivéve a munkáltató által fizetett adóköteles biztosítási díjat, valamint a munkaviszony megszüntetésére tekintettel kapott végkielégítést); • b) az adóköteles társadalombiztosítási ellátás; • c) a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló törvény alapján folyósított adóköteles ellátás (kivéve az adóterhet nem viselő járandóságnak minősülő ellátást); • d) a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján folyósított vállalkozói járadék, álláskeresési járadék, álláskeresési segély, ha ennek megállapítására nem a magánszemélyre irányadó öregségi nyugdíjkorhatár öt évet meg nem haladó időtartamon belüli betöltésére is figyelemmel került sor, továbbá a keresetkiegészítés és keresetpótló juttatás; • e) a Magyar Honvédségnél tartalékos katonai szolgálatot teljesítő magánszemély illetménye; • f) az a)-e) pontban meghatározott jövedelmet pótló kártérítés (keresetpótló járadék), ideértve a felelősségbiztosítás alapján ilyen címen fizetett kártérítést is, de ide nem értve a nyugdíjban részesülő magánszemélyt megillető baleseti járadékot.

3. Alapfogalmak • Adóév: az az időszak, amelyre vonatkozóan az adó alapját meg kell állapítani; ez a naptári év, az e törvényben meghatározott kivételekkel. • Jóváírás: az a pénzügyi művelet, amelynek eredményeként a magánszemély az adott bevétel felett rendelkezhet. • Adókötelezettség: a bejelentésre, a nyilatkozattételre, az adóalap- és adómegállapításra, a bevallásra, az adóelőleg- és adófizetésre, az adólevonásra, a nyilvántartás-vezetésre, a bizonylatkiállításra, az adatszolgáltatásra, az iratok megőrzésére vonatkozóan a bevételt szerző magánszemély és az adóztatásban közreműködő kifizető számára e törvény és az adózás rendjéről szóló törvény rendelkezései szerint előírt tennivalók összessége.

4. Alapfogalmak 2. • Hivatali, üzleti utazás: a magánszemély jövedelmének megszerzése érdekében, a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében szükséges utazás - a munkahelyre, a székhelyre vagy a telephelyre a lakóhelyről történő bejárás kivételével -, ideértve különösen a kiküldetés (kirendelés) miatt szükséges utazást. • Kiküldetés (kirendelés): a munkáltató által elrendelt, a munkaszerződésben rögzített munkahelytől eltérő helyen történő munkavégzés. • Külföldi kiküldetés: a belföldi illetőségű magánszemélynek a jövedelme megszerzése érdekében, a kifizető tevékenységével összefüggő feladat ellátása érdekében a Magyar Köztársaság területén kívüli (a továbbiakban: külföld) tartózkodása, továbbá az előzőekkel kapcsolatos külföldre történő utazás, ideértve különösen a külszolgálatot és az azzal összefüggő utazást. • Külszolgálat: a munkáltató által elrendelt, külföldön történő munkavégzés.

5. Alapfogalmak 3. • Munkaviszonyból származó jövedelem: • a magánszemélyt munkaviszonyára (ideértve a munkaviszonynak megfelelő, külföldi jog szerinti jogviszonyt is) tekintettel megillető adóköteles bevétel, ideértve a munkáltató által a magánszemély javára • a) az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba munkáltatói, • b) a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe foglalkoztatói hozzájárulásként fizetett összeg adóköteles részét is.

6. Alapfogalmak 4. • Munkáltató: az, akivel (amellyel) a magánszemély munkaviszonyban áll, illetve munkaerő-kölcsönzés esetén - a munkavállaló kölcsönbeadójával kötött megállapodás alapján - a kölcsönzött munkavállaló részére közvetlenül juttatott bevétel tekintetében a munkavállaló kölcsönvevője. • Munkaerő-kölcsönzés esetén a bevételnek nem számító juttatásra, valamint a munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatásra az e törvényben megállapított rendelkezéseket a kölcsönbeadó és a kölcsönvevő ilyen juttatásának együttes összegére vonatkozóan kell irányadónak tekinteni. • Társadalombiztosítási ellátás: a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló törvény, a kötelező egészségbiztosításról szóló törvény, a társadalombiztosítási nyugellátásról szóló törvény, valamint a családi pótlékról és a családok támogatásáról szóló törvény alapján folyósított ellátás.

7. Alapfogalmak 5. • Költségtérítés: az a bevétel (kivéve, ha a jövedelem kiszámításánál nem kell figyelembe venni), amelyet e törvény által költségnek elismert kiadás megtérítésére kizárólag az adott bevételszerző tevékenység folytatása érdekében vagy hivatali, üzleti utazással (ideértve a kiküldetést, a külföldi kiküldetést, a külszolgálatot) összefüggésben kap a magánszemély. • Nem tartozik ezen kiadások körébe a magánszemély személyes vagy családi szükségletét részben vagy egészben közvetlenül kielégítő dolog, szolgáltatás megszerzését szolgáló kiadás, kivéve, ha e törvény olyan költségtérítést állapít meg, vagy olyan, jogszabályban meghatározott költségtérítést ismer el, amellyel szemben a kiadást nem kell igazolni.

8. Minimálbér fogalma • Minimálbér alatt a tárgyhónapot megelőző hónap első napján érvényes, a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére megállapított személyi alapbér kötelező legkisebb havi összegét kell érteni. • Összege: 93.000 Ft • a legalább középfokú iskolai végzettséget, ill. középfokú szakképzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállaló garantált bérminimuma: 108.000 Ft

9. A foglalkoztató által fizetett társadalombiztosítási járulék 2. • A járulékokat a járulékalapot képező jövedelem kifizetésekor irányadó járulékmértékek szerint kell megfizetni. • A járulékokat a biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony megszűnését követően kifizetett (kiosztott) járulékalapot képező jövedelem után is meg kell fizetni. • Fő szabály szerint a társadalombiztosítási járulékot a foglalkoztató a biztosított részére a biztosítási kötelezettséggel járó jogviszony alapján kifizetett (juttatott) járulékalapot képező jövedelem után, havonta fizeti (annak hiányában a szerződésben meghatározott díj), ideértve azt a jövedelmet is, amelyet a biztosítottnak a más foglalkoztatónál fennálló biztosítási jogviszonyára tekintettel juttat.

10. Nyugdíjjárulék • A biztosított által fizetendő nyugdíjjárulék mértéke: • A társadalombiztosítási nyugdíj hatálya alá tartozó biztosított esetében 10 százalék,

11. Nyugdíjjárulék 2. • A foglalkoztatott a járulékalapul szolgáló jövedelme alapján, de legfeljebb a járulékfizetési felső határ mértékéig - amit az adott évre szóló költségvetési törvény határoz meg - fizet nyugdíjjárulékot, illetve tagdíjat . • Az egyéni járulékfizetési felső határ 2012-ben 21 700 forint/nap.

12. 2009.06.04. Fizetendő járulékok mértéke 2012-ben Fizetendő járulékok 1999-2008 2008.02.13. *A korkedvezmény-biztosítási járulék 75%-át a központi költségvetés átvállalja, ezért 3,25% fizetési kötelezettséget jelent a foglalkoztatók számára

13. Egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség 2012 Százalékos egészségügyi hozzájárulás:

14. Az összevont adóalap megállapítása (Szja tv.) • 29. § (1) Az összevont adóalap a magánszemély által az adóévben megszerzett összes önálló és nem önálló tevékenységéből származó, valamint egyéb jövedelmének az összege. • (2) Az összevont adóalap részét képezi a külföldről származó (1) bekezdésben említett jövedelem • a) nemzetközi egyezmény (illetőleg viszonosság) hiányában, vagy • b) ha annak figyelembevételét nemzetközi egyezmény (illetőleg viszonosság) lehetővé teszi.

15. Az adótábla(Szja tv.) • 30. § Az adó mértéke, : Hatályos 2012. 01.01-től 16 % Az összevont adóalap a jövedelem és az adóalap-kiegészítéssel összege. Az adóalap-kiegészítés összegét: – az összevont adóalapba tartozó jövedelem 2 millió 424 ezer forintot meg nem haladó része után nem kell megállapítani, – az összevont adóalapba tartozó jövedelem 2 millió 424 ezer forintot meghaladó része után 27 százalékos mértékkel kell megállapítani.

16. Az adójóváírás(Szja tv.) • 2012-ben MEGSZŰNT!

17. Minimálbér bérszámfejtése Törzsbér: 108.000,- HUF LEVONÁSOK SZJA előleg: 108.000,- HUF x 12 = 1.296.000,- HUF 1.296.000,- HUF x 0,16 = 207.360,- HUF 207.360,- HUF / 12 = 17.280,- HUF Havi összeg: 17.280,- HUF

18. Minimálbér bérszámfejtése 2. • Munkaerőpiaci járulék (1,5 %) 108.000,- HUF X 0.015 = 1.620,- HUF • Nyugdíjjárulék (10 %) 108.000,- HUF X 0.1 = 10.800,- HUF

19. Minimálbér bérszámfejtése 3. • Egészségbiztosítási járulék - természetbeni (4 %) 108.000,- HUF X 0.04 = 4.320,- HUF • Egészségbiztosítási járulék - pénzbeli (3 %) 108.000,- HUF X 0.03 = 3.240,- HUF

20. Minimálbér bérszámfejtése 4. LEVONÁSOK ÖSSZESEN SZJA előleg: 17.280,- HUF Munkavállalói járulék (1,5 %) 1.620,- HUF Nyugdíjjárulék (10 %) 10.800,- HUF Egészségbiztosítási járulék, termb. (4 %) 4.320,- HUF Egészségbiztosítási járulék, pénzb. (3 %) 3.240,- HUF ÖSSSZESEN 37.260,- HUF

21. Minimálbér bérszámfejtése 5. MUNKAVÁLLALÓNAK KIFIZETENDŐ (ÁTUTALANDÓ) 108.000,- HUF – 37.260,- HUF = 70.740,- HUF

22. Minimálbér bérszámfejtése 6. MUNKÁLTATÓ KIFIZETÉSEI A MINIMÁLBÉRES DOLGOZÓ UTÁN SZOCHO 108.000,- HUF x 0,27 = 29.160,- HUF

23. Minimálbér bérszámfejtése 7. MUNKÁLTATÓ TELJES KIFIZETÉSE A MINIMÁLBÉRES DOLGOZÓ UTÁN Minimálbér összeg 108.000,- HUF ebből utalandó 70.740,- HUF ebből a dolgozótól levonásra került 37.260,- HUF Munkáltató kifizetései 29.160,- HUF ÖSSZESEN 137.160,- HUF

24. Felhasznált irodalom • Michael Armstrong – Helen Murlis: Javadalmazás–menedzsment. Stratégia és gyakorlat. KJK, Kerszöv Kft. 2005. • Poór József (szerk.): Rugalmas ösztönzés, rugalmas juttatások. KJK, Kerszöv Kft. 2005. • 1995. évi CXVII. törvény személyi jövedelemadóról • 1997. évi LXXX. törvény a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről • 2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről • 1992. évi XXII. törvény a Munka Törvénykönyvéről

25. Köszönöm a figyelmet!