FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO ZA 2011. I DRUGE AKTUALNOSTI U POSLOVANJU

1. FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO ZA 2011. I DRUGE AKTUALNOSTI U POSLOVANJU Zagreb, siječanj 2012.

2. SADRŽAJ • Godišnji financijski izvještaji proračuna i proračunskih korisnika • Pravila upravljanja proračunom • Obveza sastavljanja i predaje Izjave o fiskalnoj odgovornosti

3. Godišnji financijski izvještaji proračuna i proračunskih korisnika

4. INSTITUCIONALNI OKVIR • Zakon o proračunu (NN, br. 87/08) • Pravilnik o financijskom izvještavanju u proračunskom računovodstvu (NN, br. 32/11) • Pravilnik o proračunskom računovodstvu i računskom planu (NN, br. 114/10. i 31/11. – isprav) • Pravilnik o proračunskim klasifikacijama (NN, br. 94/07) • Pravilnik o utvrđivanju proračunskih i izvanproračunskih korisnika državnog proračuna i proračunskih i izvanproračunskih korisnika proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave te o načinu vođenja registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika (NN, br. 128/09) • Podaci iz Registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika (NN, br. 86/10, a za 2012. br. 59/11)

5. OKRUŽNICA Okružnica o predaji i konsolidaciji financijskih izvještaja proračuna i korisnika proračuna za razdoblje 1. siječnja do 31. prosinca 2011. godine www.mfin.hr (→ Državna riznica → Računovodstvo → Proračunsko računovodstvo → Upute za sastavljanje financijskih izvještaja proračuna i proračunskih korisnika)

6. kao prihodi 2011. g. priznaju se sredstva koja proračuni uključivo sa 31.12. 2011. g. doznače svojim proračunskim korisnicima, a ista su korisnicima zbog tehnike platnog prometa raspoloživa početkom 2012. g. uz priznavanje prihoda iz proračuna, proračunski korisnici navedena sredstva u 2011. g. evidentiraju kao aktivna vremenska razgraničenja u 2012. godini, temeljem primljenih dokumenta institucija ovlaštenih za platni promet razgraničenja se zatvaraju PRIZNAVANJE PRIHODA

7. Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacije • Sredstva pomoći izravnanja za prosinac 2011. godine doznačila su se u siječnju 2012. • JLP(R)S će iznimno navedena sredstva u računovodstvu proračuna iskazati kao prihod 2011. godine. • Istovremeno će evidentirati rashode koji se financiraju temeljem Uredbe o načinu izračuna iznosa pomoći izravnanja za decentralizirane funkcije JLP(R)S za 2011. godinu. • Obveze prema krajnjim korisnicima na teret navedenih prihoda potrebno je izvršiti najkasnije do kraja siječnja 2012. godine.

8. Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacije • Knjigovodstvene evidencije kod JLP(R)S

9. Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacije • Knjigovodstvene evidencije kod korisnika

10. Povrat sredstva decentralizacije • Ako su županije, Grad Zagreb, gradovi i općine koje financiraju decentralizirane funkcije, na godišnjoj razini, od dodatnog udjela poreza na dohodak i pomoći izravnanja, ostvarili više sredstava nego je: • 1.  utvrđeno minimalnim standardom i • 2.  stvoreno obveza po rashodima koji se financiraju temeljem Uredbe iz 2011. • višak sredstava trebaju vratiti do 15. veljače 2012. godine

11. Povrat sredstva decentralizacije • Povrat na račun Državnog proračuna • 1001005-1863000160 • model 64 • poziv na broj 7196 (Povrat neiskorištenih sredstava iz ranijih godina)–42395–539150. • Obavijest o iznosu i datumu izvršenog povrata, kao i specifikaciju po decentraliziranim funkcijama za koje je povrat izvršen, potrebno je dostaviti na e-mail mirela.zagorac@mfin.hr.

12. Povrat sredstava u državni proračun Korisnici državnog proračuna • Sva preostala sredstva uključujući i sredstva ostvarena na tržištu (vlastiti prihodi) koja su doznačena iz proračuna, a za koja nisu iskazane obveze u bilanci na dan 31. prosinca 2011. godine, potrebno je do 31. siječnja 2012. godine vratiti na račun Državnog proračuna • 1001005-1863000160, model: 64, poziv na broj: 7196-RKP-2010.

13. Povrat sredstava u državni proračun

14. KONTINUIRANI RASHODI • Sukladno članku 51. Pravilnika o proračunskom računovodstvu i računskom planu uključuju se u rashode razmjerno broju mjeseci u razdoblju za koje se izvještaji sastavljaju • aktivna vremenska razgraničenja – rashodi budućih razdoblja • ako su JLP(R)S i njihovi proračunski korisnici proračunom/financijskim planom predvidjeli uključivanje trinaest mjesečnih rashoda ne moraju koristiti razgraničenja

15. rashodi za zaposlene, komunalne usluge, opskrba energentima, telekomunikacijske usluge, najamnine i zakupnine, naknade za rad predstavničkih i izvršnih tijela, naknade građanima i kućanstvima na temelju osiguranja i druge naknade i slično KONTINUIRANI RASHODI

16. FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI • Bilanca na Obrascu: BIL • Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima na Obrascu: PR-RAS • Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji Obrascu: RAS-funkcijski • Izvještaj o novčanim tijekovima Obrascu: NT • Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza Obrascu: P-VRIO • Izvještaj o obvezama Obrascu: OBVEZE i • Bilješke

17. ROKOVI DOSTAVE • za proračunske korisnike državnog proračuna i proračunske korisnike proračuna JLP(R)S 15. veljače 2012. godine, • za proračune JLP(R)S i izvanproračunske korisnike državnog proračuna i proračuna JLP(R)S 28. veljače 2012. godine, • za konsolidirane financijske izvještaje razdjela državnog proračuna i proračuna JLP(R)S 2. travnja 2012. godine.

18. DOSTAVA IZVJEŠTAJA Elektronska predaja samo na obrascima s Internet stranica www.fina.hr www.mfin.hr OBVEZNO SKINUTI NOVE IZVJEŠTAJE

19. Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje Predaja proračunski korisnici državnog proračuna Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza i Bilješke do 15. veljače qrazdjelu q   nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS i Obrazac: P-VRIO) razdjeli Konsolidirane izvještaje: Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o rashodima po funkcijskoj klasifikaciji i Bilješke do 2. travnja q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS , Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: P-VRIO) PREDAJA DRŽAVNI PRORAČUN

20. Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje Predaja proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave* Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do 15. veljače qjedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave čiji su proračunski korisnici q   nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS i Obrazac: P-VRIO) jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o novčanim tijekovima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do 28. veljače q   nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE) jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Konsolidirani izvještaje: Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do 2. travnja q područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE) PREDAJA JLP(R)S

21. Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje Predaja izvanproračunski korisnici državnog proračuna Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o novčanim tijekovima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do 28. veljače q  nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE) izvanproračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave (ŽUC-evi) Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke do 28. veljače • q   područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE • nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju PREDAJA IZVANPRORAČUNSKI KORISNICI

22. Obveznik Financijski izvještaj - razina Rok predaje Predaja proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Izvještaj o obvezama 21 15. veljače qjedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave čiji su proračunski korisnici qnadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Izvještaj o obvezama 22 28.veljače qpodručnom uredu FINA-e qnadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave Konsolidirani izvještaj: Izvještaj o obvezama 23 2. travnja qpodručnom uredu FINA-e izvanproračunski korisnici državnog proračuna Izvještaj o obvezama 41 28. veljače qnadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju qpodručnom uredu FINA-e izvanproračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave Izvještaj o obvezama 42 28. veljače qnadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju qpodručnom uredu FINA-e IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA

23. PREDAJA DECENTRALIZIRANI KORISNICI • financijske izvještaje za proračunsku godinu dostavljaju: • nadležnoj JLP(R)S • Državnom uredu za reviziju • FINA-i i • ministarstvu koje je za njih bilo nadležno prije procesa decentralizacije

24. PREDAJA DECENTRALIZIRANI KORISNICI • financijski izvještaji koje predaju svi decentralizirani proračunski korisnici jesu: • Bilanca • Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima • Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza • Izvještaj o obvezama i • Bilješke

25. JAVNE VATROGASNE POSTROJBE • BIL • PR-RAS • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke • nadležnoj JLP(R)S • Ministarstvu unutarnjih poslova Konsolidacija: Nadležne JLP(R)S konsolidiraju sve financijske izvještaje

26. OSNOVNE I SREDNJE ŠKOLE • BIL • PR-RAS • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke • nadležnoj JLP(R)S i • Ministarstvu znanosti, obrazovanja i sporta • Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve financijske izvještaje • Izuzeci kod konsolidacije: • Kod PR-RAS –a JLP(R)S konsolidira sve izuzev dijela doznačenog iz nadležnog ministarstva • JLP(R)S konsolidira OBVEZE tako da ne uključuje dio obveza za zaposlene financiran iz državnog proračuna. Te obveze u svojim evidencijama ima nadležno ministarstvo

27. DOMOVI ZA STARIJE I NEMOĆNE • BIL • PR-RAS • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke • nadležnoj JLP(R)S i • Ministarstvu socijalne politike i mladih • Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve godišnje financijske izvještaje domova za starije i nemoćne

28. CENTRI ZA SOCIJALNU SKRB • Konsolidacija: Ministarstvo konsolidira sve financijske izvještaje • Izuzeci kod konsolidacije: • Pri konsolidaciji PR-RAS-a koristi dodatni Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi» • Nadležni lokalni proračun pri konsolidaciji PR-RAS-a konsolidira samo dio koji su centri za socijalnu skrb ostvarili iz lokalnog proračuna. Isto se odnosi i na OBVEZE. • Nadležna JLPRS nema obvezu konsolidacije Bilance i P-VRIO-a • BIL • PR-RAS • PR-RAS «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi». • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke • nadležnoj JLPRS • Ministarstvu socijalne politike i mladih • Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i dodatni PR-RAS s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi»

29. USTANOVE U ZDRAVSTVU (u vlasništvu županija) • BIL • PR-RAS • PR-RAS «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi». • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke • nadležnoj jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave • HZZO-u • Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i dodatni PR-RAS naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi « • Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve izvještaje • Izuzeci kod konsolidacije: Nadležni lokalni proračun kod konsolidacije PR-RAS-a konsolidira samo dio koji je ustanova u zdravstvu dobila iz nadležnog lokalnog proračuna • HZZO za potrebe konsolidacije koristi samo dodatni Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi» • HZZO prikuplja i Izvještaje o obvezama decentraliziranih ustanova u zdravstvu, ali ne u svrhu konsolidacije, već posebnih potreba Ministarstva financija

30. MJESNA SAMOUPRAVA • financijske izvještaje ne dostavljaju FINI i Državnom uredu za reviziju • isključivo nadležnoj jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave za potrebe konsolidacije i kontrole • BIL • PR-RAS • P-VRIO • OBVEZE • Bilješke

31. BILANCA • U Bilancu se unose podaci iz Glavne knjige i ne smiju se razlikovati. • Iznosi se upisuju u kunama bez lipa • Jednakosti među pojedinim pozicijama Bilance proizlaze iz propisanih knjigovodstvenih evidencija.

32. BILANCA • istovremenone mogu biti popunjeni višak i manjak unutar iste kategorije

33. BILANCA / PR-RAS • stanje na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja iskazuje se i u PR-RAS-u jer se pozicije viška, odnosno manjka prihoda i primitaka za pokriće u sljedećem razdoblju ne mogu razmatrati bez uvažavanja iskazanog stanja na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja, koje će sigurno direktno utjecati na pozicije viška/manjka u sljedećem/im obračunskim razdobljima

34. BILANCA / PR-RAS / NT • NOVAC U BANCI I BLAGAJNI • STANJE NOVČANIH SREDSTAVA NA KRAJU KVARTALA • NOVČANA SREDSTVA NA KRAJU RAZDOBLJA

35. ISKAZIVANJE MANJKA U AKTIVI / PASIVI • vlastiti izvori u “minusu” (AOP 205) • kada su obveze veće od imovine • korisnik nema imovine, a ima obveze • korisnik ima imovinu, ali mu je sadašnja vrijednost imovine 0 ili mala, a ima obveze • AOP 205 ostaje u minusu • ne stvarati “umjetna” potraživanja

36. OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU • pregled stanja i rokova dospijeća dugoročnih i kratkoročnih kredita i zajmova te posebno robnih zajmova i financijskih najmova (leasing) • Tablica danih zajmova i primljenih otplata • Tablica primljenih kredita i zajmova te otplata • Tablica primljenih robnih zajmova i financijskih najmova • Tablica dospjelih kamata na kredite i zajmove • pregled ostalih ugovornih odnosa i slično koji, uz ispunjenje određenih uvjeta, mogu postati obveza ili imovina (dana kreditna pisma, hipoteke, sporovi na sudu koji su u tijeku…);

37. OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU • U Tablici danih zajmova i primljenih otplata ne upisuju se podaci o protestiranim jamstvima koji se po plaćanju evidentiraju kao dani zajmovi već samo podaci o danim zajmovima • podaci vezani uz jamstva daju se u dodatnim podacima u Obrascu: BIL (AOP 263 do AOP 270)

38. BILANCA – PODACI O JAMSTVIMA

39. Izvještaj jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave o vlasničkim udjelima/neto imovini • JLP(R)S do 10. travnja 2011.g. bile su obvezne predati Ministarstvu financija (ne FINA-i) u elektroničkom obliku na e-mail: stjepan.jusup@mfin.hrObrascu: UDJ za razdoblje od 1. siječnja do 31. ožujka 2011.g. • nakon ove predaje Obrazac: UDJ predaje se na godišnjoj razini u elektroničkom obliku Ministarstvu financija • do 28. veljače za razdoblje od 1. listopada do 31. prosinca prethodne godine • samo u slučaju nastalih promjena u vlasničkim udjelima predaje se : • 10 dana po isteku izvještajnog razdoblja za razdoblja od 1. siječnja do 31. ožujka, od 1. travnja do 30. lipnja i od 1. srpnja do 30. rujna

40. Upute za popunjavanje Obrasca: UDJ • i do sada ovaj Izvještaj dostavljan Ministarstvu financija, ali isti nije bio sastavni dio Pravilnika • Obrazac: UDJ predaje se isključivo u elektroničkom obliku Ministarstvu financija. • Upute za popunjavanje obvezne Bilješke kao i Obrazac: UDJ objavljen je na internetskim stranicama Ministarstva financija • (www.mfin.hr→Državna riznica→Računovodstvo→ Proračunsko računovodstvo)

41. Obrazac: PR-RAS • ne uključuje podatke o planskim veličinama • zbog potreba statistike Obrazac: PR-RAS dopunjen je obveznim dodatnim podacima na kojima se iskazuju bilančne pozicije i to: • stanja potraživanja za dane zajmove tuzemnim trgovačkim društvima i obrtnicima te drugim razinama vlasti • stanje obveza za primljene zajmove od drugih razina vlasti • kod popunjavanja podataka koji se odnose na izvještajno razdoblje prethodne godine ne smiju se zanemariti iznosi koji su se nalazili na odjeljcima i osnovnim računima koji su sukladno novom Računskom planu brisani • iznosi s brisanih osnovnih računa trebaju iskazati na odgovarajućim osnovnim računima iz novog Računskog plana

42. PR-RAS • u dodatnim podacima PR-RAS-a upisuje se stanje novčanih sredstava • na početku kvartala AOP 501 – npr. 01.10. 2011. • na kraju kvartala AOP 504 –31.12.2011.

43. NT • sastavljaju proračuni i izvanproračunski korisnici • ocjenjuje se likvidnost tj financijska situacija i financijski aspekt poslovanja. • prikazuje ukupne iznose novčanih priljeva i odljeva • u NT se NE UNOSE iznosi ako nisu stvarno prošli žiro račun (kompenzacije i sl.).

44. NT / PR-RAS Novčano načelo priznavanja prihoda

45. NT • Izuzeci su: • uobičajene nenovčane transakcije kao kompenzacije, cesije, oprost koje se prikazuju u Obrascu: PR-RAS kao prihod, ali ne primitak u Obrascu: NT zbog izostanka stvarnog novčanog toka • donacije nefinancijske imovine ostvarene van sustava proračuna • doznake sredstava jedinicama lokalne i područne (regionalne) samouprave za pojedine decentralizirane funkcije u 2012. godini za 2011. godinu. Navedena sredstva prikazuju se u Obrascu: NT u 2012. godini, ali ne i u Obrascu: PR-RAS, jer su kao prihodi priznati u 2011. god. (i tada su prikazani u Obrascu: PR-RAS)

46. NT / PR-RAS Načelo nastanka događaja za rashode • PR-RAS nastali rashodi • NT plaćeni rashodi IZNIMKA! • isti podaci u oba obrasca mogući su samo ako je stanje obveza za rashode poslovanja i za nabavu nefinancijske imovine u Bilanci jednako nuli

47. NT / PR-RAS

48. Izvještaj o obvezama je pregled: ukupnihobveza u izvještajnom razdoblju ukupno podmirenih obveza u izvještajnom razdoblju dospjelih i nedospjelih obveza iz prethodne godine dospjelih i nedospjelih obveza iz tekuće godine na određenidan premarokovima dospijeća i zadanoj strukturi IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA

49. IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA

50. MEĐUPRORAČUNSKE OBVEZE • sve obveze stvorene između proračunskih korisnika objavljenih u Registru proračunskih korisnika • u evidencijama korisnika vode se na računima obveza za rashode poslovanja, nabavu nefinancijske imovine i obveze za financijsku imovinu • za potrebe Izvještaja o obvezama ne razdvajaju se prema navedenim vrstama već su dio zajedničke kategorije „međuproračunske obveze“