Судебная практика по отдельным налогам: ключевые решения ВАС РФ в 2011 году

1. Андрей Дуюнов, руководитель группы налоговой практики Судебная практика по отдельным налогам: ключевые решения ВАС РФ в 2011 году 04.04.2012 г. Москва

2. СОДЕРЖАНИЕ 2 Налог на добавленную стоимость 1. возмещение НДС путём возврата 2. восстановление НДС по списанным товарам 3. вычет НДС по расходам, связанным с публичными интересами Налог на имущество 4. возникновение обязанности по уплате налога по приобретённому объекту недвижимости Транспортный налог 5. Уплата налога при фактическом отсутствии транспортного средства

3. 3 Налог на добавленную стоимость

4. Возмещение НДС путём возврата Ключевые решения ВАС РФ по налогам в 2011 году 4 СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ: является ли обязательной подача заявления на возврат; с какого момента должны начисляться проценты за несвоевременный возврат (если принято решение о частичном возмещении) ВЫВОДЫ СУДА: • осуществление возврата не ставится в зависимость от подачи соответствующего заявления. При его отсутствии налог должен перечисляться на любой известный налоговому органу счёт • проценты в подтверждённой к возмещению части начисляются, начиная с 12 рабочего дня после завершения камеральной проверки Постановления от 17.03.11 № 14223/10, от 12.04.11 № 14883/10

5. Восстановление НДС по списанным товарам Ключевые решения ВАС РФ по налогам в 2011 году 5 СПОРНЫЙ ВОПРОС: Необходимо ли восстанавливать НДС в отношении списанных (истечение срока годности, порча, брак и т.п.) товаров ВЫВОДЫ СУДА: • списание товаров с истёкшим сроком годности не относится к числу случаев, когда налог должен быть восстановлен • следует признать недействующим п. 4 письма Минфина РФ от 07.03.07 № 03-07-15/29, предусматривающий положение, возлагающее на налогоплательщиков обязанность по восстановлению в бюджет ранее принятых к вычету сумм налога, не предусмотренную Кодексом Решение от 19.05.11 № 3943/11

6. Вычет НДС по расходам, связанным с публичными интересами Ключевые решения ВАС РФ по налогам в 2011 году 6 СПОРНЫЙ ВОПРОС: Можно ли принимать к вычету НДС по расходам на выполнение работ (ремонт автодороги) при отсутствии встречных обязательств со стороны органов гос. власти и администраций ВЫВОДЫ СУДА: • положения гл. 21 НК РФ не препятствуют вычетам по работам в отношении дорог общего пользования, при отсутствии как встречных обязательств со стороны заинтересованных лиц по финансированию, так и договорных отношений с ответственными за содержание таких дорог, при условии если соответствующие затраты произведены в целях достижения экономически оправданного результата Постановление от 25.10.11 № 3844/11

7. 7 Налог на имущество

8. Уплата налога по приобретённому объекту Ключевые решения ВАС РФ по налогам в 2011 году 8 СПОРНЫЙ ВОПРОС: С какого момента возникает обязанность по уплате налога в отношении объекта недвижимости, приобретённого по договору купли-продажи ВЫВОДЫ СУДА: • ПБУ не содержит предписания о необходимости исключения объекта недвижимости из состава ОС у продавца до момента перехода права собственности к покупателю • основанием для перевода покупателем объекта в состав ОС является наличие зарегистрированного права собственности • плательщиком является лицо, указанное в реестре как собственник Постановление от 29.03.11 № 16400/10

9. 9 Транспортный налог

10. Уплата налога при отсутствии транспортного средства Ключевые решения ВАС РФ по налогам в 2011 году 10 СПОРНЫЙ ВОПРОС: следует ли включатьуплачивать налог с транспорта, фактически отсутствующего, но не снятого с учёта ВЫВОДЫ СУДА: • списание транспортного средства с баланса без снятия его с учета в регистрирующем органе не освобождает налогоплательщика, на котором зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате налога, поскольку возникновение такой обязанности основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы и учитываются в соответствии с законодательством Постановление от 15.12.11 № 12223/10

11. КОНТАКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯ 11