第十一章 财务会计报告

1. 第十一章 财务会计报告

2. 本章主要介绍了会计核算的基本方法之—财务会计报告的编制。通过本章学习，要求掌握财务会计报告的基本编制方法；了解财务会计报告的定义和作用。熟悉利润表和资产负债表的基本编制方法。 本章内容提示

3. 第一节财务会计报告概述 财务会计报告的概念 财务会计报告的披露方式 会计报表的分类 编制财务会计报告的基本要求

4. 一、财务会计报告的概念 财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和一定会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。它有三层含义： 1．对外报告，服务于投资者、债权人等外部使用者 2．综合反映企业的生产经营状况 3．必须是一个系统的文件，不应是零星或者不完整的信息 第一节 财务会计报告概述

5. 二、财务会计报告的披露方式 （一）财务报表 1.基本财务报表 2.财务报表附注 （二）其他财务报告

6. 三、会计报表的分类 按经济内容 会计报表 按编报单位 按编报时期 月度报表 季度报表 半年度报表 年度报表 资产负债表 损益表 现金流量表 所有者权益变动表 个别报表 汇总报表 合并报表

7. 真实可靠 内容完整 计算准确 编报及时 指标可比 四、编制财务会计报告的基本要求

8. 第二节资产负债表 资产负债表的概念和作用 资产负债表的内容和结构 资产负债表项目的填列方法 资产负债表编制实例

9. 资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表，是静态报表。具体来说，它反映的是一个企业资产、负债、所有者权益的总体规模及其构成。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，反映企业特定时日的全部资产、负债和所有者权益情况。资产负债表的作用，主要表现在以下几个方面：资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表，是静态报表。具体来说，它反映的是一个企业资产、负债、所有者权益的总体规模及其构成。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，反映企业特定时日的全部资产、负债和所有者权益情况。资产负债表的作用，主要表现在以下几个方面： 可了解企业拥有或控制的经济资源，有助于分析、预测企业的短期偿债能力。 可了解企业的资本结构，有助于分析识别企业的长期偿债能力及稳健性。 可了解企业资源分布及对资财权益，有助于分析、识别企业的财务弹性。 了解企业资源占用情况，有助于识别与评价企业的经营业绩。 一、资产负债表的概念和作用

10. 二、资产负债表的内容和结构 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。 资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。 资产负债表的内容分为资产、负债、所有者权益三类，格式如表11.1

11. 三、资产负债表项目的填列方法 资产负债表的编制是以日常会计核算记录的数据为基础进行归类、整理和汇总，加工成报表项目的过程。我国资产负债表主体部分的各项目都列有“年初余额”和“期末余额”两个栏目，是一种比较资产负债表。 （一）表中各项目”年初余额”的填列 （二）表中各项目“期末数”的填列 （1）根据总账科目余额填列。 (2）根据明细账科目余额计算填列。 （3)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 （4)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 (5)综合运用上述填列方法分析填列。

12. 四、资产负债表编制实例（203页）

13. 练习：资料：某企业 200X年12月31日各账户余额如下： 账户名称 借方金额 账户名称 贷方余额 库存现金 1200 存货跌价准备 135000 银行存款 246200 短期借款 720000 其他货币资金 6000 应付账款 171300 交易性金融资产 125000 其他应付款 27200 应收票据 42000 应付职工薪酬 55620 应收账款 360000 累计折旧 90000 其他应收款 9640 应交税费 121710 库存商品 2122680 应付股利 102290 包装物 57080 长期借款 108000 低值易耗品 38100 实收资本 2160000 长期待摊费用 8400 资本公积 27660 长期股权投资 225000 盈余公积 247200 固定资产 734000 未分配利润 9320 要求：编制资产负债表

14. 第三节 利润表 利润表的概念和作用 利润表的内容和结构 利润表项目的填列方法 利润表编制实例

15. 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。一定会计期间可以是一个月、一个季度、半年、一年，因此，利润表属于动态报表。利润表作用主要表现在以下几个方面：利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。一定会计期间可以是一个月、一个季度、半年、一年，因此，利润表属于动态报表。利润表作用主要表现在以下几个方面： 为企业外部投资者以及信贷者做投资决策及贷款决策提供依据。 为企业内部管理层的经营决策提供依据。 为企业内部业绩考核提供重要的依据。 一、利润表的概念和作用

16. 二、利润表的内容和结构 利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表，其理论依据是“收入－费用=利润”的会计等式。 利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。 利润表的内容包括表首、基本部分和补充资料三个方面，基本部分分四个层次，格式如表11.5。

17. 二、利润表项目填列方法 利润表是一张动态报表，它要反映会计主体在某一期间的盈利情况，因而其数据来源于损益类账户的本期发生额。本表根据各有关项目的关系填制 主营业务收入和其他业务收入 1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益 主营业务成本和其他业务成本 2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3、净利润=利润总额-所得税费用

18. 例题：（212页） 四、利润表编制实例

19. 第四节 现金流量表 利润表的概念和作用 利润表的内容和结构 利润表项目的填列方法 利润表编制实例

20. 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是动态会计报表。 一、现金流量表的概念和作用 现金流量表的作用主要表现在以下几个方面: (一)可以提供客观评价企业整体财务状况的现金流量信息 (二)可以判断企业的支付能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况 (三)可以了解企业当前的财务状况和预测企业未来的发展情况 (四)便于报表使用者评估报告期内与现金有关或无关的投资及筹资活动

21. 二、现金流量表的结构和内容 我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额其基本内容包括： （一） 经营活动产生的现金流量 （二） 投资活动产生的现金流量 （三） 筹资活动产生的现金流量

22. 三、现金流量表的填列方法 现金流量表的编制要根据收付实现制原则 直接法——通过现金收入和支出主要类别，反映来自企业经营活动的现金流量 间接法——根据利润表中的净收益调整为现金流量 根据《企业会计准则》，现金流量表的编制采用直接法，在补充资料中用间接法来计算现金流量

23. 第五节 所有者权益变动表 所有者权益变动表的概念和作用 所有者权益变动表的内容和结构 所有者权益变动表的填制方法

24. 所有者权益变动表又称股东权益增减变动表，是反映企业在某一特定日期股东权益增减变动情况的报表。股东权益增减变动表包括在年度会计报表中，是资产负债表的附表所有者权益变动表又称股东权益增减变动表，是反映企业在某一特定日期股东权益增减变动情况的报表。股东权益增减变动表包括在年度会计报表中，是资产负债表的附表 所有者权益变动表全面反映了企业的股东权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业股东权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况作出正确判断，从而提供对决策有用的信息。 一、所用者权益变动表的概念和作用

25. 二、所有者权益变动表的内容和结构 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。 所有者权益变动表包括表首、正表两个部分，其内容包括股本(实收资本)、资本公积、法定和任意盈余公积、法定公益金、未分配利润等，格式如表11.10。

26. 三、所有者权益变动表的编制方法 (一)“上年年末余额”项目的编制 (二)“会计政策变更”和“前期差错更正”项目的编制 (三)“本年增减变动额”项目的编制