310 likes | 1.18k Vues
RETENCIONES DE I.S.R.. Sueldos, salarios y remuneraciones similaresOtros pagos sujetos a retenci
E N D
2. RETENCIONES DE I.S.R. Sueldos, salarios y remuneraciones similares
Otros pagos sujetos a retencin
3. BASE LEGAL Constitucin Nacional
Cdigo Orgnico Tributario
Ley de Impuesto sobre la Renta (Art. 27, Pgfo. 8 y Art. 87 Pgfr. 4)
Reglamento Ley de Impuesto sobre la Renta
Decreto 1808 de 1997 Retenciones Impuesto Sobre la Renta
4. LOS AGENTES DE RETENCION Quines son? Artculos 27 y 45 COT y Artculo 17 Decreto 1808
Responsabilidad: Artculo 27 COT
Deberes: Artculos 21 y 24 Decreto 1808
Sanciones: Artculos 112 ,113 y 118 COT Artculo 13 Decreto 1808
5. LOS AGENTES DE RETENCIONQUIENES SON? Personas naturales o jurdicas
Designadas por la Ley o por la Administracin Tributaria.
Ejercen funciones pblicas o actividades privadas
Intervienen en operaciones sujetas a retencin
6. RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCION Ante el fisco por el importe retenido
Solidaria con el contribuyente por no retener
Ante el contribuyente por retener sin base legal
7. EL AGENTE DE RETENCIONDEBERES Practicar la retencin en el momento del pago o abono en cuenta (Artculo 1 Decreto 1808
Enterar el impuesto retenido (Artculo 21 Decreto 1808)
Entregar a los contribuyentes los comprobantes de retencin. (Artculo 24 Decreto 1808)
Presentar el resumen anual de retenciones. Forma 17-RA (Artculo 23 Decreto 1808).
8. EL AGENTE DE RETENCIONSANCIONES
Multa desde 100% al 300% del tributo no retenido (Artculo 112 COT)
NO RETENER
RETENCIN MENOR
Multa desde 50% al 150% del monto no retenido (Artculo 112 COT)
9. EL AGENTE DE RETENCION SANCIONES
ENTERAR MORA
Por cada mes de retraso
Multa equivalente al 50% mensual hasta un 500% de los tributos retenidos (Artculo 113 COT)
NO ENTERAR
Prisin de 2 a 4 aos y multa del artculo 101 (Artculo 118 COT)
10. NO RETENCIONCONSECUENCIAS
11. LA UNIDAD TRIBUTARIA
BASE DE CALCULO I.P.C. del rea metropolitana de Caracas del ao anterior (Artculo 3 Parf 3COT)
ACTUALIZACIONES De 1000 a 1700 el 7/7/95
De 1700 a 2700 el 18/7/96
De 2700 a 5400 el 4/6/97
De 5400 a 7400 el 14/4/98
De 7400 a 9600 el 5/4/99
De 9600 a 11600 el 24/5/00
De 11600 a 13200 el 24/4/01
De 13200 a 14800 el 8/3/2002
De 14800 a 19400 el 5/2/2003
De 19400 a 24700 el 10/2/2004
12. DOMICILIO FISCAL Personas que hayan permanecido en el pas por un perodo mayor de 183 das el ao anterior
Funcionarios que desempeen funciones de representacin en el exterior
Personas jurdicas constituidas o domiciliadas en el pas
Personas naturales o jurdicas constituidas o domiciliadas en el exterior que tengan en el pas establecimiento permanente
13. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES
14. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES PERSONAS SUJETAS
15. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARESPERSONAS SUJETAS
16. SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES
17. REMUNERACIONES
18. RETENCIONES VARIAS
19. SUSTRAENDO PARA RETENCIONES VARIAS
20. HONORARIOS PROFESIONALES
21. ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION (Articulo 10 Decreto 1808)
22. ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION (ART. 10 DECRETO 1808)
23. INTERESES SOBRE PRESTAMOS (Art. 9 Numeral 3)
24. PAGOS A CONTRATISTAS(Artculo 9 Numeral 11) Pagador = Persona jurdica, consorcio o comunidad
Beneficiario = Contratistas o sub-contratistas domiciliado o no en el pas
Hecho Imponible = Prestacin de servicios o ejecucin de obras en el pas (Artculo 16 Decreto 1808)
Forma de pago = Valuaciones, rdenes de pago permanentes, individuales o cualquier otra modalidad
25. ALQUILER DE BIENES MUEBLES(Artculo 9 Numeral 13) Pagador = Personas jurdicas o comunidades
Beneficiario = Cualquier persona natural o jurdica
Personas No Sujetas = PJ regidas por leyes especiales y Compaas de seguro
26. PAGOS POR FLETES NACIONALES(Artculo 9 numeral 15) Pagador = PJ domiciliada o PJ no domiciliada
Beneficiario: Persona Natural residente = 1% y Persona Jurdica Domiciliada = 3%
27. VENTA DE ACCIONES O CUOTAS DE PARTICIPACION FUERA DE LA BOLSA(Artculo 9 Numeral 21) Pagador = Cualquier comprador
Beneficiario = Cualquier vendedor
% de retencin:
PNR = 3% - 61.750
PN No Residente = 34%
PJD = 5% pagos mayores a Bs. 25.000,00
PJ No Domiciliada = 5% sobre todo pago
28. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
29. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
30. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
31. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA
32. EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA