FACULTADES DE LA PRODECON FRENTE A LOS PROBLEMAS DE LOS CONTRIBUYENTES Lic. Juan Carlos Izaza A.

1. FACULTADES DE LA PRODECON FRENTE A LOS PROBLEMAS DE LOS CONTRIBUYENTESLic. Juan Carlos Izaza A. Septiembre 2011

2. “De una vez para lo venidero, deben saber los súbditos del Gran Monarca que ocupa el trono de España que nacieron para callar y obedecer y no para discurrir ni opinar en los altos asuntos de gobierno”. Marqués de Croix colaborador de Carlos III 1780

3. Justificación de una autoridad encargada de la defensa del contribuyente • Naturaleza unilateral e impositiva de las decisiones del gobierno. • Naturaleza de las normas fiscales : obligaciones ex lege • ordinaria • Gasto público con única finalidad de las contribuciones • Crisis del principio de justicia tributaria • Excesivo formalismo en la relación tributaria • “(...) la mejor manera de incrementar la recaudación fiscal y la eficacia de los órganos recaudatorios de los impuestos, va de la mano con su seguridad jurídica y económica” • Reporte Sudáfrica de la OCDE. Footer

4. Sujeto Activo Sujeto Activo / Sujeto Pasivo Sujeto Pasivo

5. Antecedentes En 2002 el Congreso inició sus trabajos legislativos en esta materia En 2006 se publicó la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente y se interpusieron en su contra una controversia de inconstitucionalidad y una acción de constitucionalidad . En 2009 se publicaron las modificaciones a la Ley Orgánica de la PRODECON. En 2011 se eligió como primera Procuradora de la Defensa del Contribuyente a la Lic. Diana Bernal Ladrón de Guevara. El 1 de septiembre de 2011 inició funciones la PRODECON. Footer

6. Se consideró: El informe Tributario y de Gestión del segundo trimestre de 2011 del SAT “El Impuesto Empresarial a Tasa Única: Un diagnóstico a tres años de su implementación”, SHCP, 30 junio 2011. Libro “Reforma Fiscal - Una acción impostergable” del Grupo de los 6: AEFCP BMA Instituto Mexicano de Contadores Públicos IFA Grupo Mexicano IMEF CCPM DIAGNÓSTICO DEL SISTEMA FISCAL MEXICANO Footer

7. SAT • Recaudación récord en la historia. • De enero a junio de 2011, los ingresos tributarios se ubicaron en $664,766 millones. La recaudación del ISR-IETU-IDE fue de $ 396,749.4 millones . 5.6 % más que 2010. La aportación del ISR fue 9.4% mayor a 2010. • El padrón de contribuyentes activos llegó a 35 millones, con 22 millones de asalariados, 11 millones de PF y más de 1 millón mil de PM: • España en 2010 con casi 47 millones de nacionales, reportó un padrón de cerca de 42 millones de contribuyentes activos. En 2009 su recaudación ascendió aproximadamente a $2’432,591,676),contra $1’129,266.6 millones en México.(1) • (1)FUENTE: Expansión.com, publicado por J.J. Marcos el 6-12-2008 (http://www.expansion.com/2008/12/05/economia--politica/1228515164.html) y www.aeat.es/aeat/aeat. Footer

8. SAT • “Producto de una definición de estrategias de fiscalización adecuadas que han permitido incrementar la efectividad, mejorar la calidad de las auditorías y rentabilidad, en enero-junio de 2011 el SAT recaudó 47 mil 002 millones de pesos, de este monto, el 5su 3.9 % de las revisiones efectuadas son a grandes contribuyentes.” • “En ICE, en 2011 se recaudaron $2, 594 millones por concepto de actos de fiscalización, es decir un incremento real de 21.4 % respecto a 2010 “ Footer

9. DIAGNÓSTICO SAT • En materia jurídica, en este periodo el porcentaje de los juicios favorables al SAT en sentencias definitivas fue de 55.4 por ciento. El monto asociado a los juicios ganados fue de 24,846 millones de pesos, lo cual representa el 66 por ciento del monto total de juicios. • Respecto a las acciones de cobranza, en enero-junio de 2011, la recuperación de la cartera de créditos fue de 10,166.4 millones de pesos, 40.3 por ciento real más que en el mismo periodo del año pasado • En IVA se observó un aumento de 32.0 por ciento en términos reales respecto a 2010, equivalente a 30 mil millones de pesos más de los recursos devueltos Footer

10. RETOS EJERCICIO 2011 DÓNDE ESTÁ EL MEJORAMIENTO DE LA RELACIÓN CON LOS CONTRIBUYENTES FUENTE: Informe Tributario y de Gestión. http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informe_tributario/informe2011t2/

11. DIAGNÓSTICO SHCP /SUBSECRETARIA DE INGRESOS • Los ingresos tributarios federales en México se encuentran por debajo del promedio de la OCDE (19.2% del PIB) pero son mayores que los ingresos de países como Canadá, España, Estados Unidos y Alemania. • Las contribuciones a la seguridad social representan 2.9% del PIB en México, mientras que el promedio de la OCDE es de 8.6% del PIB. • La recaudación de las entidades federativas y municipios en México equivale a 0.6% del PIB, según la OCDE. El promedio de sus integrantes supera al 6% Footer

12. RESULTADOS DEL PACTO FISCAL • IMPUESTOS RECAUDADOS POR NIVEL DE GOBIERNO 2008 (% DEL PIB) • El arreglo constitucional y de las leyes secundarias, aun cuando tienen un espíritu descentralizador, no se han reflejado en un mayor dinamismo e independencia de los gobiernos locales. Fuente: El ingreso y el gasto público en México, 2009. INEGI

13. RESULTADOS DEL PACTO FISCAL • INGRESOS BRUTOS DE LOS ESTADOS, 2008 (PARTICIPACIÓN %) • Los ingresos estatales se encuentran conformados por un 50.1% de Aportaciones Federales y el 34.9% de Participaciones Federales. El 15% restante lo constituyen los ingresos por impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras (7%); y por financiamiento, por cuenta de terceros y disponibilidad inicial (8%). Fuente: Finanzas públicas estatales y municipales de México, 2005-2008, INEGI, México.

14. DIAGNÓSTICO SHCP /SUBSECRETARIA DE INGRESOS. LOGROS • Federalismo. Se fortalecieron los tres órdenes de gobierno para así poder llevar la toma de decisiones y los servicios públicos a los gobiernos locales más cercanos a los ciudadanos. • Simplificación. Se eliminaron diversas obligaciones de los contribuyentes mediante decreto del 30 de junio de 2010. • La COFEMER no supervisa las regulaciones fiscales Footer

15. DIAGNÓSTICO GRUPO DE LOS 6 • La economía informal ha alcanzado niveles del 60% del total de los participantes en la economía. • El ISR es la principal fuente de ingresos cuando debería serlo el IVA. • Ausencia de un real federalismo fiscal pues es el Gobierno Federal quien realiza el esfuerzo de recaudación siendo los estados únicamente receptores de las participaciones. • Complejo sistema de cumplimiento fiscal lo que obliga a destinar una parte importante de recursos humanos y financieros, situación que genera un alto incumplimiento por muchos de ellos. Footer

16. PROPUESTAS DE SOLUCION • Para mejorar la recaudación a los niveles que el país necesita, requerimos contar con un esquema fiscal que sea eficaz y competitivo en el contexto internacional, para lo cual se propone: • Aplicar un IVA generalizado. • Sustituir el IETU por un impuesto mínimo • Homologar tasas de ISR a los niveles de otros países. • Ampliar la base de los contribuyentes. • Recaudación efectiva en los tres niveles de gobierno. • Adopción de verdaderos estímulos fiscales de largo plazo que promuevan la inversión nacional y extranjera, el empleo y el ahorro. Footer

17. PROPUESTAS DE SOLUCION • Eliminar los regímenes preferenciales que no tengan una verdadera justificación económica o social. • Fortalecer la seguridad jurídica mediante normas claras y sencillas • Dotar de permanencia a las disposiciones fiscales. • Mantener la cultura y civismo fiscal. • Dotar de independencia al Servicio de Administración Tributaria. Footer

18. PROBLEMAS FISCALES • Complejidad y rigorismo de las disposiciones fiscales. • Autoritarismo • Continuos y desarticulados cambios en las disposiciones fiscales. • Bajo padrón de contribuyentes. • Excesivo énfasis en el impuesto a la renta y no sobre el consumo • Elevadísimos niveles de la economía informal. • Ausencia de un verdadero federalismo tributario. • Ausencia de civismo fiscal. Footer

19. PROBLEMAS FISCALES • Falta de personal debidamente capacitado en las áreas de auditoría y recaudación. • Baja efectividad en el combate de prácticas fiscales indebidas. • Poca eficacia en la promoción del civismo fiscal. • Incompleta responsabilidad Patrimonial del SAT Footer

20. FACULTADES DE LA PRODECON • 1. PROTEGE. • Investigación y análisis de los problemas sistémicos de los contribuyentes. • Proponer modificaciones a disposiciones fiscales. • Conoce e investiga quejas y reclamaciones sobre actos que se estimen violatorios de los derechos de los contribuyentes. • Emisión de recomendaciones públicas. • Propone medidas correctivas a las autoridades fiscales involucradas. • 2. DEFIENDE. • Actúa como defensor y representante de los contribuyentes en contra de la determinación de ciertos créditos y la negativa a devoluciones. • Emisión de opinión técnica a petición del servicio de administración tributaria. • 3.OBSERVA. • A petición del contribuyente designa observadores para circunstanciar diligencias. • Funge como asesor y consultor de los contribuyentes. Footer

21. SUS RECOMENDACIONES Deben publicitarse y difundirse en la página de la PRODECON, por radio televisión, medios de difusión especializados o en el periódico oficial -No son imperativas -Contenido: análisis de los hechos, argumentos, pruebas, elementos de convicción y diligencias practicadas. -conclusión: hubo violaciones a los derechos de los afectados por actos o prácticas de las autoridades. -indican: medidas correctivas para la efectiva restitución de derechos. -pueden proponer: reparación de daños y perjuicios. Footer

22. ASESORÍA Y CONSULTA Las solicitudes de Asesoría se recibirán de manera verbal o por escrito. Las de Asesoría se resuelven en el momento en que se formulan y las de Consulta en 20 días hábiles Las de Consulta por escrito. 1. No constituyen instancia. Reflejan las opiniones de la PRODECON en su carácter de órgano técnico especializado en materia tributaria y asesor de los contribuyentes. Pueden aportarse como prueba en juicio 2. Pueden canalizarse, a juicio del asesor y previa aceptación legal del contribuyente, al servicio de representación legal y defensa o a quejas y reclamaciones. Footer

23. REPRESENTACION Y DEFENSA • Procede cuando el monto del crédito fiscal no exceda de 30 SMG del DF elevado al año (monto histórico del crédito fiscal sin accesorios, actualizaciones ni multas). • Si en el mismo acto hay dos o más créditos procederá si la suma total de los créditos no excede el monto aludido. Footer

24. QUEJAS Y RECLAMACIONES • OBJETO: Conocer e investigar los actos de las autoridades fiscales que se estimen violatorios de los derechos de los contribuyentes a efecto de emitir recomendaciones públicas y proponer, en su caso, medidas correctivas a las autoridades fiscales involucradas. • Con motivo de estas acciones se pueden ordenar acciones de investigación, incluso la comisión de un observador presencial de actuaciones, previa solicitud del contribuyente. • Las acciones de investigación comprenden: observación, inspección, solicitud de información, entrevistas o cualquier otra análoga. Deberá levantarse acta circunstanciada, firmada por el servidor público comisionado, las autoridades fiscales involucradas, dos testigos y por el contribuyente en caso de haber sido requerido. Footer

25. PROPONER MODIFICACIONES A NORMATIVIDAD DEL SAT • Procede de oficio o a petición de parte. • PROCEDIMIENTO • Identificación de norma, materia, el Administrador General que la emitió y su vigencia. • Consideraciones que sustentan la modificación. • Justificación de la prevalencia de la norma a la autoridad. • Dictamen de propuesta de modificación, o bien, una declaración de improcedencia • Se notifica al Jefe del SAT y al Administrador General que corresponda. • Cumplimiento del dictamen: • 10 días para aceptar o no la propuesta. Si no hay respuesta se estima negativa. • Si se acepta la propuesta y no se modifica la norma, se emite Recomendación, que se notifica al Secretario de Hacienda y Crédito Público. • El SAT debe justificar los motivos por los que no acepta la propuesta o la acepta en forma parcial Footer

26. Investigación de análisis de problemas sistémicos • Se realizan de oficio o a petición de parte. • Son problemas sistémicos Son aquellos que deriven de la estructura misma del sistema tributario y se traduzcan en inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o vulneración de los derechos de los contribuyentes, ya sea de una generalidad o de un grupo o categoría de los mismos. • Procedimiento: • dictamen preliminar: a) Plantea todos los aspectos involucrados. b) Expresa la materia del problema. c) Identifica las prácticas administrativas o criterios de la autoridad que lo ocasionan, o bien la disposición legal o normativa que lo genera. Footer

27. Emisión de opinión técnica a petición del servicio de administración tributaria • Objeto: emitir opinión sobre la interpretación de disposiciones fiscales y aduaneras. • Procede únicamente a solicitud expresa del SAT. • Puede ser formulada por el Jefe del SAT o por los Administradores Generales que éste autorice. Footer

28. REUNIONES CON LAS AUTORIDADES FISCALES • Objeto: interlocución permanente y de alto nivel para mejorar y fortalecer las relaciones entre las autoridades y contribuyentes, así como para detectar los puntos o temas de desacuerdo. • Serán periódicas y extraordinarias. • Las primeras cada 3 meses hasta completar 4 en un año de calendario. • Las segundas de oficio o a petición de parte por casos graves y urgentes que afecten a sectores de contribuyentes. • En estas reuniones se tratarán puntos o temas de divergencia entre autoridades y contribuyentes organizados. • Con el objetivo de i) prevenir o advertir sobre actos o políticas de las autoridades fiscales; ii) formular sugerencias o medidas preventivas; iii)adoptar acuerdos y compromisos Footer

29. PROPONER MODIFICACIONES A LAS DISPOSICIONES FISCALES • Se ejerce ante la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados. • Las propuestas derivan de los análisis, investigaciones y estudios de la Prodecon o de propuestas formuladas en las reuniones de trabajo. • Se presentarán en la oficina del Presidente de la Comisión con copia para todos los diputados que la integren. • Serán publicadas en la página electrónica oficial de la Prodecon. Footer

30. EMISIÓN DE OPINIÓN TÉCNICA A PETICIÓN DEL SAT • Procede únicamente a solicitud expresa del SAT. • Puede ser formulada por el Jefe del SAT o por los Administradores Generales que éste autorice. Footer

31. FACULTAD SANCIONADORA • La PRODECON podrá sancionar a las autoridades que: • No rindan informe en el plazo establecido o no lo acompañen de documentos que lo apoyen • No comuniquen dentro del plazo legal si aceptan o no la Recomendación emitida. • No asistir sin justificación a una reunión convocada por la Prodecon. • Responsabilidad penal. La PRODECON podrá denunciar la posible comisión de delitos con motivo de la información recabada en quejas y reclamaciones. • Responsabilidad administrativa: Cuando no se acate una Recomendación y el acto de autoridad materia de ésta sea declarado nulo mediante resolución definitiva, por ausencia total de fundamentación y motivación y cuando a través de los procedimientos de quejas y reclamaciones se advierta que la actuación de la autoridad no estuvo apegada a derecho. Footer

32. Mejora la relación del contribuyente con las autoridades • Elimina prácticas fiscales indebidas • Levantamiento de embargos • Obtención de devoluciones • Emisión de recomendaciones • Participación como observador en diligencias ante las autoridades fiscales • Impulsa modificaciones a las disposiciones fiscales LA PRODECON: PROTEGE DEFIENDE OBSERVA Footer

33. Artículo 1 CPEUM En los EUM todas las personas gozarán de los derechos humanos reconocidos en esta Constitución y en los tratados internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte, así como de las garantías para su protección, cuyo ejercicio no podrá restringirse ni suspenderse, salvo en los casos y bajo las condiciones que esta Constitución establece. Las normas relativas a los derechos humanos se interpretarán de conformidad con esta Constitución y con los tratados internacionales de la materia favoreciendo en todo tiempo a las personas la protección más amplia. Todas las autoridades, en el ámbito de sus competencias, tienen la obligación de promover, respetar, proteger y garantizar los derechos humanos de conformidad con los principios de universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad. En consecuencia, el Estado deberá prevenir, investigar, sancionar y reparar las violaciones a los derechos humanos, en los términos que establezca la ley. (...)

34. Expectativas • La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente como organismo autónomo. • Facultades para interponer acciones y controversias constitucionales • Coadyuvante en la defensa de los DH con la CNDH • Obligado en términos del artículo 1º constitucional Footer

35. Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en www.deloitte.com/mx/conozcanos la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos, consultoría y asesoría financiera, a organizaciones públicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda su experiencia y profesionalismo de clase mundial para ayudar a que sus clientes alcancen el éxito desde cualquier lugar del mundo en donde operen. Los aproximadamente 170,000 profesionales de la firma están comprometidos con la visión de ser el modelo de excelencia. Esta publicación es únicamente para distribución y uso interno del personal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sus firmas miembro y sus respectivas afiliadas (en conjunto la “Red Deloitte”). Ninguna entidad de la Red Deloitte será responsable de la pérdida que pueda sufrir cualquier persona que consulte esta publicación.