1 / 16

DPH

DPH. Nepřímá daň Všeobecná daň ze spotřeby Postupné (nikoli jednorázové) zdanění srovnej: např. daň z obratu, spotřební daně Významný daňový výnos (růstový trend) Sdílená daň rozpočtové určení SR KR MR. Předmět DPH. „Plnění“ Zdanitelné (→ daň) Osvobozené (→ nulová daň na výstupu)

bliss
Télécharger la présentation

DPH

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. DPH • Nepřímá daň • Všeobecná daň ze spotřeby • Postupné (nikoli jednorázové) zdanění • srovnej: např. daň z obratu, spotřební daně • Významný daňový výnos (růstový trend) • Sdílená daň • rozpočtové určení • SR • KR • MR

  2. Předmět DPH • „Plnění“ • Zdanitelné (→ daň) • Osvobozené (→ nulová daň na výstupu) • Zahraniční (→ nulová daň a odpočet) • „Zdanitelné plnění“ • dodání zboží a převod nemovitosti • poskytnutí služby • včetně převodu majetkových práv

  3. Konstrukční schéma DPH • + DPH na výstupu (z prodejů) • - DPH na vstupu (z pořízení) • _______________ • A) „vlastní daňová povinnost“ • kladný výsledek • povinnost odvést DPH B) „nadměrný odpočet“ • záporný výsledek • nárok na přeplatek DPH

  4. Subjekt DPH • osoba povinná platit daň • spotřebitel (poplatník) • nesmí odmítnout daň jako součást ceny • osoba povinná k dani • osoba registrovaná k DPH v zahraničí (nerezident) • plátce DPH (registrován v ČR, rezident) • osoba osvobozená od povinnosti uplatnit daň

  5. Plátci DPH • Osoby, které překročili daňový obrat • 1 mil. Kč v 12 po sobě jdoucích měsících nebo • dobrovolní plátci s obratem pod limit; • pouze za zdanitelná a s nárokem na odpočet osvobozená plnění • Osoby pořizující zboží určené pro ČR v třetí zemi (dovoz) • Osoby pořizující zboží z EU nad limit • v ČR > 326000 Kč kumulovaně za rok • U zásilkového prodeje > 1140000 Kč

  6. Osvobozená plnění 1 • Bez nároku na odpočet: • (osvobozují se plnění nevhodná ke zdanění) • poštovní služby • vysílání R a TV • finanční činnosti • pojišťovací činnosti • převod a nájem nemovitostí • výchova a vzdělání • zdravotnické služby a zboží • sociální pomoc • loterie a hry

  7. Osvobozená plnění 2 • S nárokem na odpočet: • (zabraňuje dvojímu zdanění mezi dvěma DS) • dodání zboží do EU • pořízení zboží z EU • vývoz zboží do ne-EU • poskytnutí služby do ne-EU • přeprava a služby při dovozu a vývozu zboží • přeprava osob do zahraničí

  8. Intrakomunitární plnění • Princip země původu • Místo plnění v EU (např. BRD) • DPH na výstupu – v téže zemi EU (BRD) • platí pro konečné spotřebitele – neplátce DPH • Princip země určení • Místo plnění v EU (BRD) • DPH na výstupu – v zemi příjemce plnění (ČR) • Odpočet DPH na vstupu • platí pro plátce registrované k DPH v EU • platí i pro neplátce s nadlimitním pořízením a tak vzniklou registrační povinností k DPH • Pouze jedna DPH za plnění!

  9. Základ daně • Cena zdanitelného plnění bez DPH • vše, co příjemce za plnění obdrží • zpravidla fakturovaná cena bez DPH • Při dovozu zboží z ne-EU • cena bez DPH fakturovaná ze zahraničí v Kč • výdaje v zahraničí v souvislosti z dovozem • pojistné na hranici • dopravné na hranici (celkem „celní hodnota“) • clo a poplatky při dovozu • spotřební daň (jde-li o vybraný výrobek)

  10. Sazby DPH • Základní sazba: 19% • zboží neuvedeného v příloze č.1 • služby neuvedené v příloze č. 2 • Snížená sazba 9% • zboží v příloze č. 1 • služby v příloze č. 2 • teplo a chlad • stavební práce a materiál u stavby obytných domů (na základě výjimky EU)

  11. Odlišné základy a výpočet • Základ DPH v ceně včetně DPH • cena stanovena podle zákona o oceňování • D = C x k, kde k = 0.19 / 1,19 (pro základní sazbu) - „výpočet DPH shora“ • Finanční pronájem • dílčí plnění dle splátkového kalendáře • sazba dle předmětu pronájmu • Použité zboží • Základem je marže (rozdíl nákupní a prodejní ceny) snížená o DPH z marže.

  12. DPH a nájem • Pozemky, stavby, byty • osvobozeno bez nároku na odpočet • osvobození i pro finanční leasing • výjimky • krátkodobý nájem do 48 hodin • nájem míst k parkování vozidel • Plátce – poskytovatel nájmu – může zvolit režim bez osvobození. • Movité zboží • sazba dle zboží

  13. DZ v bazarech • Stanovení ZD: + prodejní cena - výkupní cena --------------------- marže bazaru - DPH z marže --------------------- ZD • Sazba – dle sazby pro zboží

  14. Nárok na odpočet • Podmínky: • uplatňuje plátce na plnění od plátce • prokazatelnost (daňový doklad) • plnění na vstupu je použito ke zdanitelnému plnění na výstupu (+ osvobození s nárokem) • plnění na vstupu není použito na osvobozené plnění bez nároku na odpočet • Zákaz odpočtu: • použití plnění pro reprezentaci • pořízení osobního automobilu • obchodníci s automobily a leasingová společnost (finanční leasing) má nárok!

  15. Krácení nároku na odpočet • Nárok na odpočet je vázán na plnění na výstupu s nárokem na odpočet • Mix plnění na výstupu s nárokem na odpočet a bez nároku na odpočet vede ke krácení nároku • podle poměru nárokových a nenárokových zdanitelných a osvobozených plnění na výstupu

  16. Koeficient krácení nároku na odpočet • V případě, že na výstupu má plátce kombinaci zdanitelných plnění s nárokem i bez nároku na odpočet. • Koeficient krácení: k=A/B • Čitatel A • součet plnění na výstupu s nárokem na odpočet v cenách bez DPH • Jmenovatel B • čitatel + plnění osvobozená bez nároku na odpočet • Při k0,95 a k0,05 je nárok 100% a 0%.

More Related