CÁMARA MEXICANA DE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN

CÁMARA MEXICANA DE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN “EL IETU A UN AÑO DE DISTANCIA; SU IMPACTO EN LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN”

ENTORNO ACTUAL Contribuyentes • Aplicación durante 1 año • Pagos provisionales • Cierre de año • Decreto Presidencial beneficios (5-XI-07) • Aplicación cierre 2008 • Reglas Misceláneas • Evaluación interpretaciones • Impactos económicos • Cambio de variables

ENTORNO ACTUAL Fisco • Presupuesto ingresos • Recaudación estimada 2008 $69,687 MDP • Recaudación estimada cierre 2008 • $20,000 MDP menos a estimado • Análisis variaciones • Recaudación a julio 2008 • $31,440 MDP • Efectos transición

ENTORNO ACTUAL Amparos • 32,000 juicios interpuestos contra el IETU • Juzgados 5º y 6º en Cholula - los negaron • Septiembre 2008 • Impugnación previsible de contribuyentes • Última palabra - SCJN • Tendencia tribunales

DATOS DE REFERENCIA • Recaudación IETU equivale a alguna de las siguientes medidas: • Incremento tasa IVA de 15% a 16.7% • Misma estructura • IVA alimentos 4.6% • 7.2% manteniendo tasa 0% en canasta básica • Incremento tasa ISR de 28% a 31%

DATOS DE REFERENCIA MDD Recaudación IETU 2008 = $ 4,600 Recaudación IMPAC 2007 = $ 1,500 20% de Goldman Sachs = $ 5,000 Recaudación ISR 2008 = $54,810 Rescate de FED a AIG = $85,000

DOGMAS DEL IETU“Exposición Motivos y Aprobación” • Impuesto directo • Grava factores producción • Tierra, capital y trabajo • Determina una utilidad ajustada = Base Gravable • Tasa 16.5% en 2008 • 17% para 2009

DOGMAS DEL IETU“Exposición Motivos y Aprobación” • Impuesto empresarial • Incluye personas físicas que realicen actos gravados • Excepto accidentales • Promueve inversiones y empleo • Deducibles 100% • Mejora recaudación • Consideraciones al cierre • Simplificación • Pocos artículos • Régimen flujo efectivo • Elimina cuentas fiscales (CUFIN, CUCA, costo de ventas, incobrables, IMPAC)

TRAMPA ENTRE LEYES • Bondades IETU • Neutralizadas por ISR • Bondades ISR • Neutralizadas por IETU • Co- Existencia de leyes • Se complementan o “amontonan” • Divorcio entre esquemas flujo y crédito • Posible optar por anticipar reconocimiento ingresos para IETU • Artículo 9º Decreto Presidencial (reglas) • Referencias de LIETU a LISR

IETU 2009SIN REFORMAS • Aspectos controvertidos • Inseguridad jurídica • Trabajos próxima legislatura • Revisión efectos después de 2 años de aplicación • Precio petróleo ayuda a parálisis legislativa

IETU 2009 TRANSICIÓN • Se desconocen hechos previos a 2008: • Inversiones • Preoperativos • Inventarios • Terrenos • Pérdidas años anteriores • IMPAC pagado • Financiamientos anteriores • Intereses a partir 2008 • Transitorios y beneficios Decreto 5 nov 2007 • Insuficiente

IETU 2009COMPETITIVIDAD • Descapitalización empresas • Pagos provisionales • Sin reglas reducción • Crédito artículo 11 hasta declaración ejercicio • IETU anual • No recuperable = costo • No se reconoce en CUFIN • Efecto contable en impuestos diferidos

IETU 2009COMPETITIVIDAD • IETU desconoció negocio en marcha • Desventajas vs. nueva competencia • Se privilegia a extranjeros sin EP en México • Obstaculiza proyectos FIBRAS y SIBRAS • Aun con reglas diferimiento • Plazo reinversión • Consolidación • Se desconoce régimen • Créditos en controlada • No se recuperan en controladora

TEMAS CONTROVERTIDOS Intereses • Pagados a proveedores • Forman parte precio • Deducibles / acumulables • Pagados a bancos • No deducibles • Sí acumulables en margen

TEMAS CONTROVERTIDOSIngresos Fluctuaciones cambiarias Depósitos o anticipos

TEMAS CONTROVERTIDOSDeducciones Aportaciones a fondos de pensiones y jubilación Primas seguros vida y gastos médicos Compra de divisas sector no financiero

TEMAS CONTROVERTIDOSCréditos • Pérdida IETU acreditable 10 años • Crédito contra ISR mismo año • Créditos sólo mismo año • No generan saldos a favor

TEMAS PARTICULARES DE INTERÉS • Falta régimen de transición • No reconoce deducción de inversiones o inventarios anteriores a 2008 • Reservas territoriales representan activos principales • Desconoce pérdidas generadas por dichas erogaciones • Se gravarán ingresos brutos cuyos costos se incurrieron en el pasado

TEMAS PARTICULARES DE INTERÉS • Proyectos habitacionales de gran escala • Altamente financiados con deuda a largo plazo • No reconoce deducibilidad de intereses • No obstante deducción valor total adquisiciones • Se afectarán fuentes de financiamiento al no reconocer exención de fondos de pensiones extranjeros • No deducibilidad de erogaciones sin comprobantes • Si bien intención es recuperar recaudación que se pierde en ISR, estos gastos son comunes en zonas marginadas • Se incrementarán costos de los proyectos

TEMAS PARTICULARES DE INTERÉS • Costos laborales • Crédito de ISR y del IETU no compensan totalmente la no deducibilidad de salarios • Aportaciones al IMSS e INFONAVIT • Efectos en ciertos niveles de salarios • Costos adicionales del IETU desalentarán la creación de empleos • Definición de gastos, terrenos, inventarios y cargos diferidos • Relevante por reservas territoriales

TEMAS PARTICULARES DE INTERÉS • Anticipos de obra • No es posible entregar anticipos a contratistas en mismo ejercicio • No se puede empatar ingreso con deducción • Efectos en pagos provisionales • Empresas de proyectos específicos • Deducciones mayores a ingresos en ejercicios posteriores • Generarán créditos futuros para IETU que no se utilizarán

TEMAS PARTICULARES DE INTERÉS • Régimen de flujo de efectivo • Misma utilidad se puede gravar en ISR y IETU en diferentes ejercicios • Tasa efectiva del 45% al no acreditar IETU contra ISR • FIBRAS - SIBRAS • Si bien intención es no dar estímulos o tratamientos diferenciados o preferenciales • Se desalentará uso de estos esquemas para fomentar inversión inmobiliaria

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