ועידת המיסים השנתית | חיפה

1. ועידת המיסים השנתית | חיפה שינויים ועדכונים בחוק עידוד השקעות הון טלי ברנד 5.11.13

2. על מה נדבר היום? שינויים במסגרת חוק ההסדרים תיקון מספר 70 שוק מסויים רווחים כלואים תיקון 68 במבט לאחור שנת בחירה 2012 הכנסות אינטגרליות

3. "רווחים כלואים" • מהם? • חוות דעת המשנה ליועץ המשפטי לממשלה, אבי ליכט • תיקון 69 לחוק – הוראת השעה • הוראת ביצוע 6/2013 של רשות המיסים • השלכות נוספות

4. חוות דעת המשנה ליועץ המשפטי לממשלה, אבי ליכט • מטרות החוק • פטור זמני • מדיניות רשות המיסים • תיקוני חקיקה 60 ו- 68 • הוצאת כספים ממפעל בו נצברו רווחים פטורים

5. תיקון 69 לחוק – הוראת השעה • הזדמנות להנחה במס • הפשרת רווחים כלואים • תשלום מס תוך 30 יום • השקעה מיועדת – לביצוע תוך 5 שנים • תאריך אחרון ליישום – 11/11/2013

6. הוראת ביצוע 6/2013 – הוצאת כספים מחברה מאושרת או מוטבת • עיקרי הדברים • מהי המדיניות היום? • מצבים בהם יראו את הרווחים הפטורים כאילו חולקו – • השקעה בחברות בנות • מתן הלוואות לצדדים קשורים לזמן ארוך • רכישה עצמית של מניות • רכישת הון מניות מצד שאינו קשור

7. רווחים כלואים – השלכות נוספות חברות שהפשירו את כל רווחיהן הפטורים חברות שהפשירו באופן חלקי את רווחיהן הפטורים חברות שלא הפשירו כלל את רווחיהן הפטורים

8. תיקון מס' 70 – שוק מסויים • "תנאי הייצוא" • סעיף 18א(ג)(1) לחוק – אחד מאלה - • (ב) הכנסתו ממכירות בשוק מסויים אינה עולה על 75% מכלל הכנסתו • (ג) 25% או יותר מהכנסותיו הן ממכירות בשוק מסויים המונה 14 מליון תושבים לפחות • שוק מסויים - מדינה / טריטוריית מכס • תחולה רטרואקטיבית מיום 1/1/2012

9. תיקון מס' 70 – שוק מסויים (המשך) • מכירות בישראל וברשות הפלסטינאית • הצמדת מספר התושבים ל- 1.4% מדי שנה • תיקון מקביל של תקנות יצואן עקיף • כיצד מיושם בחברות הנהנות ממענקים?

10. שינויים במסגרת חוק ההסדרים • שינוי שיעורי המס למפעל מועדף והפסקת מתווה ההפחתה החל מ- 2014:

11. שינויים במסגרת חוק ההסדרים - המשך • העלאת שיעור המס על דיבידנד ממפעל מועדף • 20% • החל מחלוקה שתבוצע לאחר 1/1/2014 • יחול על יחידים ותושבי חוץ • מי עוד ישלם 20% על דיבידנד? • מפעל תיירותי מאושר (כתב אישור לאחר 1/1/2014) • מפעל תיירותי מוטב (שנת בחירה 2014 ואילך) • מפעל חקלאי מאושר (כתב אישור לאחר 1/1/2014)

12. שינויים במסגרת חוק ההסדרים - המשך • רווחי שיערוך • קביעת סדר חלוקת הרווחים מתוך העודפים • השלכה על רווחי מפעל מאושר/מוטב/מועדף • חברה תעשייתית • חברה שהתאגדה בישראל והמפעל בבעלותה נמצא בישראל

13. שנת בחירה 2012 למפעל מוטב • יתרונות • קיבוע תקופת הטבות • פטור ממס (...מותנה) • מס על דיבידנד – 15% • גמישות במעבר למועדף • לבעלי הכנסות מתמלוגים – אין מחוייבות לרולינג • הסתמכות על תקדימים, שומות ופרקטיקה מאז 2005 • בחינת "הגידול" במחזור ובייצוא לעומת כלל המחזור • אפשרות לשחיקת/להפחתת מחזורי בסיס • אפשרות למספר מפעלים נפרדים בחברה אחת הזדמנות אחרונה !!!

14. שנת בחירה 2012 למפעל מוטב • מי יכול? • בעלי השקעות יצרניות החל משנת 2010 • מפעל העומד בכל התנאים שנקבעו בחוק • מפעל שלא בחר בשנת 2010 או 2011 כשנת בחירה • מפעל שלא בחר לעבור למפעל מועדף • מפעל שטרם הגיש דוחות מס לשנת 2012 בחינת כדאיות מעבר למועדף בשנת 2014 עד 31/5/2014

15. תיקון מס' 68 לחוק במבט לאחור

16. הכנסות אינטגרליות למפעל מאושר • בדרך כלל מיוחס להכנסות מימון • פס"ד מלון פלאז'ה • שלושה תנאים מצטברים – • מקור ההון אשר הניב את ההצמדה והריבית הוא בהכנסה מפעילות עיקרית של המפעל • ההון קשור באופן ישיר להתחייבויות של הנישום • משך השקעת ההון קצר משנה ונועד לשימוש שוטף • לעיתים מקור ההון יסווג כרווח הון ממכירת נכס

17. לסיכום • רווחים כלואים • תיקון מס' 70 לחוק – 14 מליון תושבים • שינויים במסגרת חוק ההסדרים • שנת בחירה 2012 למפעל המוטב • תיקון מס' 68 במבט לאחור • הכנסות אינטגרליות למפעל המאושר

18. תודה טלי ברנד, אקזקיוטיב דירקטור, מנהלת מחלקת תמריצי מיסים חיפה, EY