Транспортный налог

1. Транспортный налог

2. Нормативная база - Глава 28 НК РФ; - Закон края от 08.11.2007 N3-676 (ред. от 10.11.2011) «О транспортном налоге». В НК РФ никаких льгот по транспортному налогу не предусмотрено, но Законом края они установлены для целого ряда категорий автовладельцев.

3. налогоплательщики лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

4. Объект налогообложения наземные, водные и воздушные транспортные средства

5. Внимание ! Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость отгосударственной регистрации транспортного средства, а не от его фактического наличия у налогоплательщика

6. Судебная практика “Лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством” Постановления ФАС СЗО от 03.09.2007 № А56-50465/2006; ФАС УО от 27.10.2008 № Ф09-7763/08-СЗ, 04.09.2008 № Ф09-6258/08-СЗ; 18.10.2007 № Ф09-8501/07-СЗ и др.

7. Внимание ! Налог подлежит уплате, даже если ТС физически уже не существует(сгорело, утонуло, износилось, утилизировано), но документы о снятии его с учета еще не оформлены.

8. Постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.2012 г. № 14341/11 Используемые в производственной деятельности вездеходы, тракторы, бульдозеры, экскаваторы, автопогрузчики, тягачи, буровая установка подлежат государственной регистрации в органах государственного технического надзора и в силу этого обстоятельства признаются объектами обложения транспортным налогом. Уклонение ОАО от совершения действий по гос.регистрации ТС не освобождает его от уплаты транспортного налога и применения налоговых санкций.

9. Наземные транспортные средства автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани

10. Автомобили

11. Мотоциклы и мотороллеры

12. автобусы

13. самоходные машины

14. механизмы на пневматическом и гусеничном ходу

15. снегоходы и мотосани

16. Воздушные транспортные средства самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства (аэростаты, дирижабли, планеры, дельтапланы и прочие)

17. самолеты

18. вертолеты

19. аэростат

20. дирижабль

21. дельтоплан

22. Водные транспортные средства теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства

23. теплоход

24. яхта

25. катер

26. моторная лодка

27. Парусное судно

28. буксируемые суда

29. гидроцикл

30. Другие водные транспортные средства

31. Не облагаются транспортным налогом весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил

32. Не облагаются транспортным налогом Легковые автомобили , оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные (приобретенные) через органы социальной защиты

33. Не облагаются транспортным налогом Промысловые морские и речные суда

34. Не облагаются транспортным налогом морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) лиц, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок

35. Не облагаются транспортным налогом тракторы, самоходные комбайны всех марок, спец. автомашины (молоковозы, скотовозы, спецмашины для перевозки птицы, машины для перевозки и несения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции

36. Не облагаются транспортным налогом транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом

37. Не облагаются транспортным налогом самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы

38. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, –мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

39. Налоговая база в отношении воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тягареактивного двигателя

40. Налоговая база в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах

41. Налоговая база в отношении иных водных и воздушных ТС, единица ТС (плавучие краны, аэростаты, землечерпателки, дебаркадеры и иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения).

42. Налогом облагается только самоходныйтранспорт - прицепы не облагаются

43. Налоговая база • Россия Мощность двигателя в лошадиных силах Латвия Полная масса транспортного средства • Германия Зависимость от габарита автомобиля • Белоруссия Входит в стоимость бензина • Франция Мощность двигателя в лошадиных силах • СШАОбъем купленного бензина, выраженный в галлонах

44. Налоговый период Календарный год

45. Налоговая ставка устанавливаются законами субъектов РФ в твердо фиксированной сумме – в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу ТС

46. Внимание ! С 1 января 2010 г. субъектам Федерации предоставлено право увеличить или уменьшить установленные в НК РФ базовые ставки транспортного налога не более чем в 10 раз.

47. Куда отнести специализированную технику – “грузовым автомобилям” или к “другим самоходным транспортным средствам” ? если ТС зарегистрировано в ГИБДД как автомобиль, то независимо от его назначения и размещенного на нем оборудования, в качестве объекта налогообложения оно не является “другим самоходным транспортным средством”

48. Порядок исчисления налога Для организаций Для физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведенийот органов, государственную регистрацию ТС на территории РФ самостоятельноисчисляют сумму налога и сумму авансового платежа (1/4 от налоговой базы)

49. Откуда налоговый орган узнает, что у лица есть транспортное средство? Любые сведения о транспортном средстве (купли-продажи, снятия с учета, перерегистрации) направляются в налоговый орган по месту жительства физического лица регистрирующими органами в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации

50. Налоговое уведомление - направляется по почте заказным письмом; считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма; эта норма является нормой-презумпцией