การบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่ โดยหลักการบริหารความเสี่ยง

1. การบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่การบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่ โดยหลักการบริหารความเสี่ยง Compliance Risk Management In the Revenue Department ผลลัพธ์ ผู้เสียภาษี การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

2. แนวคิดการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่แนวคิดการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่ ประเทศไทย Compliance Risk Management : (CRM) THAILAND การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

3. กระบวนการหลัก: การเปลี่ยนแปลงที่ทำให้การจัดเก็บภาษีดีขึ้นในทุกๆ ด้าน วงจรชีวิตของการเสียภาษี ก่อนการยื่นแบบ แสดงรายการ PAA การยื่นแบบ แสดงรายการ Filing หลังการยื่นแบบ แสดงรายการ Post -filing การจัดระดับความสำคัญ การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

4. แนวคิดการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่ Pre-filing 1. ให้บริการที่ดีที่สุดแก่ผู้เสียภาษีอากร “สร้างความเข้าใจในข้อกฎหมาย มุ่งให้เกิดการปฏิบัติหน้าที่ตามกฎหมายได้ด้วยความสุจริตและเสมอภาคถ้วนหน้า” • 2.ใช้หลักการกันไว้ดีกว่าแก้ (Take proactive actions) • สร้างเครื่องมือให้ความรู้ที่มุ่งเป้าไปยังกลุ่มผู้เสียภาษีแต่ละกลุ่มโดยเฉพาะ • ใช้เครื่องมือ knowledge management ต่างๆ • ให้ความสำคัญกับ issue identification • ปรับปรุง issue management ให้ดีขึ้น แห่งประเทศสหรัฐอเมริกา การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

5. แนวคิดการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่แนวคิดการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่ Fair Play Federal Minister of Finance แห่งประเทศสาธารณรัฐออสเตรีย 1. ทำให้เกิดความไว้วางใจระหว่างกันแทนการควบคุม “ปรับเปลี่ยนแนวคิดของเจ้าหน้าที่กรมสรรพากร ให้เห็นว่า ผู้เสียภาษีอากรไม่ใช่ผู้ที่ตนจะต้องตรวจสอบ แต่ได้ปรับมุมมองให้เห็นว่า ผู้เสียภาษีอากรเป็นลูกค้าที่ดี” 2. กำกับดูแลผู้เสียภาษีอากรตลอดทั้งปี ในเชิงตรวจสอบความถูกต้องตั้งแต่ ก่อนการยื่นแบบแสดงรายการ (Pre-filing) 3. ให้คำปรึกษาหารือแก่ลูกค้าเพื่อให้เกิดความถูกต้อง ตั้งแต่ก่อนการยื่นแบบ โดยเริ่มตั้งแต่รายการแรกในการจัดทำบัญชี • คณะทำงาน • เจ้าหน้าที่กรมสรรพากร • Tax advisor • ผู้ทำบัญชี และ • ผู้ประกอบการ การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

6. Horizontal Monitoring in the Netherlands 1. เป็นการให้บริการบนเงื่อนไขข้อตกลงระหว่างกรมสรรพากรและผู้เสียภาษีอากรที่มุ่งเน้นความไว้วางใจ ความเข้าใจ และความโปร่งใส (trust, understanding and transparency) 2. สร้างรูปแบบแรงจูงใจในการเสียภาษี 3. ปรับปรุงคุณภาพระบบการคืนภาษี (It creates a 'green lane' for tax returns) การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

7. What is it all about ? : เกี่ยวกับเรื่องอะไร RD กำลังจะเปลี่ยนแปลงครั้งยิ่งใหญ่ ให้เป็นหน่วยงานที่มุ่งเน้นลูกค้า ด้วยการปรับปรุงในประเด็นดังต่อไปนี้ โครงสร้างองค์กร กระบวนการบริหารจัดเก็บภาษีอากร กระบวนการบริหารงานบุคคล RD Big Change IT การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

8. การก้าวสู่การบริหารจัดเก็บภาษีอากรตามมาตรฐานสากลการก้าวสู่การบริหารจัดเก็บภาษีอากรตามมาตรฐานสากล หลักการสู่ความสำเร็จ : ความไว้ใจ ความเข้าใจ และความโปร่งใส การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

9. ข้อเสียของการบริหารจัดเก็บภาษีอากรในปัจจุบันข้อเสียของการบริหารจัดเก็บภาษีอากรในปัจจุบัน หลักการสู่ความสำเร็จ : ความไว้ใจ ความเข้าใจ และความโปร่งใส • ไม่แยกผู้เสียภาษีอากรที่ดีออกจากผู้เสียภาษีอากรทั่วไป • ใช้เครื่องมือเดียวกันในการติดตามการเสียภาษีอากร โดยไม่คำนึงความแตกต่างของผู้เสียภาษีอากรแต่ละกลุ่ม • ขาดการบริหารจัดการความเสี่ยง • ระบบสารสนเทศไม่สามารถช่วยการทำงานได้อย่างเต็มประสิทธิภาพ • เน้นการตรวจสอบหลังการยื่นแบบ ซึ่งเป็นการแก้ปัญหาที่ปลายทาง • ขาดมาตรฐานกลาง ทำให้ต้องใช้ดุลพินิจที่แตกต่างกัน การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

10. ประโยชน์ของการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่ประโยชน์ของการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่ หลักการสู่ความสำเร็จ : ความไว้ใจ ความเข้าใจ และความโปร่งใส • สร้างทัศนคติของผู้เสียภาษีอากรในการดำรงความเป็นคนดี “ไม่เปลี่ยนใจในการเป็นคนดี”“คนดีคบหากับคนดี” • สนับสนุนให้คนกลางมีบทบาทในการบริหารจัดเก็บภาษีอากรอย่างเป็นทางการ • ส่งเสริมความเสมอภาค และความเป็นธรรมในการเสียภาษี การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

11. คำนิยาม Pre-assessment Agreement หมายถึง “การดำเนินการเพื่อให้การคำนวณภาษีอากรที่ต้องเสียหรือนำส่ง และการปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากรเป็นไปโดยถูกต้อง ครบถ้วน ตามที่กฎหมายกำหนดตั้งแต่ช่วงเวลาก่อนยื่นแบบแสดงรายการ”โดยผู้มีหน้าที่เสียภาษี PAA เป็นเครื่องมือในเชิงป้องกันปัญหาความเสี่ยงในการปฏิบัติหน้าที่ของผู้ต้องเสียหรือนำส่งภาษีอากร โดยส่งเสริมให้เกิดความถูกต้อง ครบถ้วนตั้งแต่ก่อนเวลายื่นรายการ การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

12. วัตถุประสงค์ในการกำหนดแนวทางการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่วัตถุประสงค์ในการกำหนดแนวทางการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่ 1. เพื่ออำนวยให้เกิดความโปร่งใส น่าเชื่อถือ และเป็นธรรม แก่การรัษฎากรตามแนวโน้มและทิศทางการเปลี่ยนแปลงของกระแสโลกาภิวัฒน์ 2. เพื่อเสริมสร้างฐานภาษีที่ยั่งยืนด้วยมาตรฐานการบริหารจัดเก็บภาษีอากรที่มีประสิทธิภาพสูงสุด สอดคล้องกับวิสัยทัศน์ ยุทธศาสตร์ ภารกิจของกรมสรรพากร 3. เพื่อเสริมสร้างระบบการบริหารจัดเก็บภาษีอากรและระบบเทคโนโลยีสารสนเทศของกรมสรรพากร ที่มุ่งเน้นการบริการให้ผู้เสียภาษีอากรเกิดความสมัครใจในการเสียภาษีอากรได้อย่างถูกต้องตั้งแต่ก่อนการยื่นแบบแสดงรายการภาษี (Pre-filing) การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

13. วัตถุประสงค์ในการกำหนดแนวทางการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่วัตถุประสงค์ในการกำหนดแนวทางการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่ 4. เพื่อสนับสนุนให้เกิดความรู้ความเข้าใจในองค์ความรู้ที่เกี่ยวกับการปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากรในทิศทางเดียวกัน ภายใต้การมีส่วนร่วมของเครือข่ายทางภาษีอากรที่ดี ได้แก่ ผู้ประกอบการ ผู้ตรวจสอบและรับรองบัญชี และเจ้าหน้าที่ของกรมสรรพากร 5. เพื่อสนับสนุนให้เกิดการปรับเปลี่ยนทัศนคติและแนวคิด (Mind set) ของเจ้าหน้าที่กรมสรรพากร ที่มุ่งเน้นคุณภาพการให้บริการในด้านการให้คำปรึกษาด้านภาษีอากรได้อย่างเป็นธรรม โปร่งใสและถูกต้องในแต่ละธุรกรรมทางภาษีอากร การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

14. Accountant/ Accounting Office Taxpayer เครือข่าย ภาษีอากร CRM (PAA) Tax Officer New TA การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

15. สรุปความเป็นมา การบริหารจัดเก็บภาษีอากรในปัจจุบัน ทิศทางในอนาคต ภาษีอากรประเมิน Compliance Cost CRM ผู้เสียภาษี ๒๕๔๕ กรมสรรพากร การออกหมายเรียก การกำกับดูแล • ใช้เวลานาน • ตรวจสอบไม่ทั่วถึง • เกิดหนี้ภาษีอากรค้าง • งานค้าง • ตรวจสอบ • ทัศนคติที่ไม่ดี การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

16. การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรตามแนวคิดเดิมการบริหารการจัดเก็บภาษีอากรตามแนวคิดเดิม ยื่นแบบ แสดงรายการ การตรวจสอบภาษีอากรโดย เจ้าพนักงานประเมินภายหลังการยื่นแบบแสดงรายการ ผู้เสียภาษี ใช่ ถูกต้องครบถ้วน จบ ไม่ใช่ การประเมินเรียกเก็บภาษีอากรเพิ่มเติม พร้อมทั้ง เบี้ยปรับและเงินเพิ่ม การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

17. แนวคิดเดิม ไม่ยอม เสียภาษี ใช้อำนาจ กม. บังคับอย่างเต็มที่ ใช้อำนาจ การตรวจสอบภาษี เสียภาษีน้อยไว้ก่อน ยอมเสี่ยงถูกประเมินภายหลัง เป็นที่ปรึกษา ให้แก่ผู้เสียภาษี ต้องการเสียภาษี แต่เสียไว้ไม่ถูกต้อง ทำให้ง่ายต่อ การปฏิบัติ เต็มใจเสียภาษี การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

18. การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรตามแนวใหม่การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรตามแนวใหม่ ยื่นแบบ แสดงรายการ ใช่ ถูกต้องครบถ้วน ผู้เสียภาษี จบ สำนักงานบัญชี ไม่ใช่ CPA/TA ดำเนินการให้เกิดความถูกต้องและครบถ้วน เจ้าพนักงาน การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

19. แนวคิดใหม่ ไม่ยอม เสียภาษี ใช้อำนาจ กม. บังคับอย่างเต็มที่ ใช้อำนาจ การตรวจสอบภาษี เสียภาษีน้อยไว้ก่อน ยอมเสี่ยงถูกประเมินภายหลัง เป็นที่ปรึกษา ให้แก่ผู้เสียภาษี ต้องการเสียภาษี แต่เสียไว้ไม่ถูกต้อง เต็มใจ เสียภาษี ทำให้ง่ายต่อ การปฏิบัติ การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

20. Compliance Risk Management : CRM เป้าหมาย • ขยายฐานภาษีระยะยาว • ส่งเสริมการปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากรให้ถูกต้องด้วยความสมัครใจ • สร้างความโปร่งใสและความเป็นธรรมในสังคม ตัวชี้วัด  รายได้จากการจัดเก็บภาษี •  ต้นทุนในการบริหารจัดเก็บ  การตรวจสอบ Compliance cost ของผู้เสียภาษี ผลลัพธ์ การบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่โดยหลักการบริหาร ความเสี่ยง ผู้เสียภาษี วิเคราะห์ผู้เสียภาษี เครื่องมือ เลือกเครื่องมือ วิเคราะห์ เลือกทรัพยากร และเตรียมความพร้อม ทรัพยากร 20 การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

21. Compliance Risk Management : CRM (ต่อ)   ผลลัพธ์ ประเมินผลเพื่อนำไปปรับปรุงกระบวนการ ตั้งผลสัมฤทธิ์ที่ต้องการจากการแก้ปัญหา   นำเครื่องมือมาใช้งานจริงกับผู้เสียภาษีและเจ้าหน้าที่กรมฯ วิเคราะห์ความร้ายแรงของปัญหา การบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่โดยหลักการบริหาร ความเสี่ยง   ผู้เสียภาษี เครื่องมือ ศึกษาปัญหาเกี่ยวกับการไม่ปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีของผู้เสียภาษี ในแต่ละกลุ่ม เตรียมแผนการใช้เครื่องมือเพื่อการบริหารจัดเก็บภาษี  เลือกเครื่องมือที่เหมาะสมกับประเภท ผู้เสียภาษีและปัญหาที่เกิดขึ้น โดยคำนึงถึงทรัพยากรที่มีด้วย   วิเคราะห์สาเหตุที่ ผู้เสียภาษีไม่ปฏิบัติตามหน้าที่ทางภาษี เลือกกลุ่มผู้เสีย-ภาษีที่ต้องการบริหารจัดการ ทรัพยากร 21 การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

22. วัตถุประสงค์ เป้าหมาย และตัวชี้วัดโครงการ บริหารการจัดเก็บภาษี อย่างยั่งยืน สร้างนวัตกรรมเพื่อเพิ่มสมรรถนะด้านการบริหารและการบริการสู่สากล บริหารจัดองค์การภายใต้ หลักธรรมาภิบาล ยุทธศาสตร์กรมสรรพากร โครงการการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่ โดยหลักการบริหารความเสี่ยง เพื่อพัฒนาการบริหารจัดเก็บภาษีอากร ให้เกิดประสิทธิภาพสูงสุดจาก “ทรัพยากร”ที่มีอยู่ โดยบูรณาการ “เครื่องมือ”ในการบริหารจัดเก็บภาษีอากร ให้เหมาะสมกับ “ลักษณะและพฤติกรรมของผู้เสียภาษี”ในแต่ละกลุ่ม และให้เครื่องมือช่วยส่งเสริมให้ผู้เสียภาษีสามารถ “ปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากรอย่างถูกต้องที่สุด”ได้ วัตถุประสงค์โครงการ พัฒนาประสิทธิภาพ การบริหารจัดเก็บ ภาษีอากร นำผู้ประกอบการนอกระบบเข้าสู่ระบบภาษี เพิ่มความสมัครใจใน การปฏิบัติหน้าที่ทาง ภาษีอากรให้ถูกต้อง ลดค่าใช้จ่ายใน การปฏิบัติหน้าที่ทาง ภาษีอากรของผู้เสียภาษี เป้าหมายโครงการ Compliance costsโดยรวมลดลง จัดเก็บภาษีได้ตามประมาณการ จำนวนผู้เสียภาษีในระบบเพิ่มขึ้น สัดส่วนผู้เสียภาษีกลุ่มดี มีจำนวนเพิ่มขึ้น ตัวชี้วัด การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

23. ผู้รับผิดชอบโครงการ อธิบดี ผอ.ทุกสำนัก คบส. สภ. ที่ปรึกษา/รองฯ ผอ.ทุกศูนย์/ผอ.ทุกกลุ่ม ผอ.ทุกสำนัก สภ./ตร. ผษ. พบ. กม. ตส. ทท. ศน. บอ. มบ. มจ. มก. บท. ภญ. สท. บร. สภ. บก. ศข. ตน. ตร. คท. สค. อธ. ภก. ศบ. การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

24. ระยะเวลาและกรอบแผนงาน การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

25. วงจรในการปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากรในแต่ละเดือนวงจรในการปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากรในแต่ละเดือน ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายและการนำส่งภาษี ยื่นแบบฯ ภ.ง.ด. ๑, ภ.ง.ด. ๓, ภ.ง.ด.๕๓, ภ.ง.ด.๕๔, ภ.พ ๓๖ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และ ภาษีธุรกิจเฉพาะ ยื่นแบบฯ ภ.พ ๓๐, ภ.ธ.๔๐ ภายในวันที่ ๗ ภายในวันที่ ๑๕ หมายเหตุ : หากยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ตได้รับการขยายเวลาการยื่นแบบฯ อีก ๘ วัน การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

26. วงจรในการปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากรในแต่ละปีวงจรในการปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากรในแต่ละปี ยื่นแบบเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาปลายปี ภ.ง.ด.๙๐, ภ.ง.ด.๙๑ ยื่นแบบเสียภาษี เงินได้นิติบุคคล ปลายปี ภ.ง.ด.๕๐, ภ.ง.ด.๕๒, ภ.ง.ด.๕๕ ยื่นแบบเสีย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากลางปี ภ.ง.ด.๙๔ ยื่นแบบเสียภาษี เงินได้นิติบุคคล กลางปี ภ.ง.ด.๕๑ ยื่นแบบ ภ.ง.ด.๑ ก ฯลฯ ภายในเดือนกุมภาพันธ์ ภายในเดือน มีนาคม ภายใน ๑๕๐ วัน ภายในสองเดือน ภายในสามเดือน หมายเหตุ : หากยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ตได้รับการขยายเวลาการยื่นแบบฯ อีก ๘ วัน การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

27. รูปแบบการเสียภาษีอากรรูปแบบการเสียภาษีอากร การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

28. ภาพของการเสียภาษีอากรแบบเก่าเน้นปราบปรามภาพของการเสียภาษีอากรแบบเก่าเน้นปราบปราม การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

29. การปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากรให้ถูกต้องตั้งแต่ก่อนการยื่นแบบแสดงรายการการปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากรให้ถูกต้องตั้งแต่ก่อนการยื่นแบบแสดงรายการ “ไม่หลงทาง ไม่ผิดกฎ ลดการสูญเสียโอกาส” Filing Happy Ending • ม.17 • หน้าที่ + แบบ + กำหนดเวลา • PIT • ม.52,53,59 • ม.56 ทวิ • ม.56,57,57ทวิ,57ตรี,62 • CIT • ม.67 ทวิ • ม.68,68ทวิ,69 • VAT • ม.83-83/10 • SBT • ม.91/10   Post-filing PAA   อำนาจเจ้าพนักงานประเมิน ม.18 ทวิ ม. 60 ทวิ เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม ค่าปรับอาญา โทษจำคุก การสูญเสียทางโอกาส ต้นทุนเวลา ต้นทุนรายจ่าย ต้นทุนโอกาสในการสร้างสรรค์ผลงาน การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

30. สิ่งเหล่านี้คุณทำอยู่แล้วหรือไม่สิ่งเหล่านี้คุณทำอยู่แล้วหรือไม่ • เอกสารแนะนำบริษัท หรือ Company Profile • กระดาษทำการกระทบยอดตัวเลขในแบบฯ ภ.ง.ด.๕๐ กับงบทดลอง • กระดาษทำการกระทบยอดรายได้ตามแบบฯ ภ.ง.ด.๕๐ กับรายรับในแบบฯ ภ.พ.๓๐ หรือ ภ.ธ.๔๐ • กระดาษทำการพิสูจน์ว่าภาษีซื้อเกิดจากสาเหตุใด • กระดาษทำการเกี่ยวกับทะเบียนทรัพย์สิน การคิดค่าเสื่อมราคา • กระดาษทำการเกี่ยวกับรายการปรับปรุงรายการบวกกลับหรือหักออก • พิสูจน์ผู้รับเงิน ฯลฯ การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

31. สิ่งเหล่านี้คุณทำเมื่อใด และ สร้างคุณค่าให้กับบริษัทหรือไม่ การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

32. ท่านคิดว่าสิ่งเหล่านี้จะสร้างคุณค่าให้กับบริษัทตอนไหนท่านคิดว่าสิ่งเหล่านี้จะสร้างคุณค่าให้กับบริษัทตอนไหน การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

33. Tax Mapping & Tax manual หน้าที่อื่น ที่เกี่ยวข้อง ความรู้ธุรกิจ ภาษีอากร การบัญชี ควรมีองค์ความรู้เกี่ยวกับการปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากร การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

34. ความโปร่งใส ความไว้ใจ ความเข้าใจ Pre Assessment Agreement ถูกต้อง ก่อนยื่นแบบ หลักการสู่ความสำเร็จ การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

35. ภาพของการเสียภาษีอากรแบบใหม่ เน้นป้องกัน การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

36. เครื่องมือ การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

37. ผู้มีส่วนร่วมในโครงการ “Pre-Assessment Agreement” เครือข่าย ผู้มีส่วนร่วม คุณภาพที่ต้องการ ช่วงเวลาของ ความถูกต้อง มาตรฐานที่ ควรกำหนดให้มี รางวัลเชิดชูเกียรติ การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

38. ผู้มีส่วนร่วมในโครงการ “Pre-Assessment Agreement” เครือข่าย ผู้มีส่วนร่วม คุณภาพที่ต้องการ ช่วงเวลาของ ความถูกต้อง มาตรฐานที่ ควรกำหนดให้มี รางวัลเชิดชูเกียรติ การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

39. มาตรฐานที่ควรกำหนดให้มีมาตรฐานที่ควรกำหนดให้มี การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

40. การบริหารความเสี่ยง การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

41. Pre-Assessment Agreement (PAA) • เครื่องมือที่มีแนวคิดจาก Horizontal Monitoring ของประเทศเนเธอร์แลนด์ ซึ่งได้มีการศึกษาเครื่องมือนี้มานานกว่า ๑๐ ปี • ให้ความเชื่อมั่นและความแน่นอนกับผู้เสียภาษีก่อนการยื่นแบบ • ทำงานกับผู้เสียภาษีในลักษณะปัจจุบันและอนาคต • หนึ่งในเครื่องมือประเภท “ป้องกัน”ที่เหมาะกับผู้เสียภาษีที่ดี • ให้บริการส่งเสริมผู้เสียภาษีที่ดี ให้ปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีได้อย่างถูกต้อง • หลักการสู่ความสำเร็จ : ความไว้ใจ ความเข้าใจ และความโปร่งใส การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

42. ระดับ Pre-Assessment Agreement (PAA) หลักการสู่ความสำเร็จ : ความไว้ใจ ความเข้าใจ และความโปร่งใส PAA ผู้เสียภาษีรายใหญ่ PAA ผู้เสียภาษีรายย่อย การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

43. Pre-Assessment Agreement: PAA การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

44. วิสัยทัศน์ “สร้างความสมัครใจในการเสียภาษีอย่างแท้จริง” ภารกิจ • โครงการ “Pre-assessment agreement” • การส่งเสริมให้ผู้เสียภาษีปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีได้ถูกต้องตั้งแต่ก่อนการยื่นแบบแสดงรายการ การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

45. S Strengths จุดแข็ง กรมสรรพากรมีฐานข้อมูลการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและฐานข้อมูลเลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลัก ที่สามารถนำมาปรับใช้ในการติดตามการเสียภาษีอากรได้ ผู้บริหารระดับสูงพร้อมให้ความสนับสนุนโครงการ PAA และเล็งเห็นว่าเป็นวิธีการแก้ไขปัญหา Post audit ได้ เจ้าหน้าที่มีความรู้ความสามารถและสำเร็จการศึกษาในวุฒิการศึกษาที่สูงเป็นจำนวนมาก มีบางบริษัทได้ทำโครงการนำร่อง Pre audit กับ ภญ. แล้ว การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

46. W Weaknesses จุดอ่อน • ปัญหาของระบบการตรวจสอบหลังการยื่นแบบ (Post audit) • สร้างความเบื่อหน่ายให้ผู้ประกอบการในความไม่ทั่วถึงและการใช้หลักเกณฑ์ที่แตกต่างกันในการตรวจสอบของเจ้าหน้าที่ • อาจเป็นช่องโหว่ให้เกิดการคอร์รับชั่น • 2. อัตรากำลังของนักตรวจสอบภาษีมีแนวโน้มลดลงอย่างต่อเนื่อง • 3.งบประมาณจัดเก็บของกรมสรรพากรมีแนวโน้มสูงขึ้น เพื่อทดแทนงบประมาณจัดเก็บของหน่วยงานอื่นที่มีแนวโน้มลดลง เช่น กรมศุลกากร เป็นต้น • 4. ระบบ Supply chain ยังไม่มีประสิทธิภาพเพียงพอที่จะนำไปสู่การจัดเก็บภาษีอากร เช่น ขาดข้อมูลที่ดี เป็นต้น การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

47. W Weaknesses จุดอ่อน • 5. แรงต้านของเจ้าหน้าที่กรมสรรพากรต่อโครงการ PAA • ต้องทำงานทั้ง 2 ด้านในช่วงแรก • ทั้งในส่วนของ PAA และ ทีมกำกับดูแล • งานค้างเก่าที่ต้องทำคู่ขนานกับโครงการ PAA • 6. ข้อจำกัดในข้อกฎหมาย • ยังไม่มีกฎหมายว่าด้วยเรื่อง PAA โดยตรง • กฎหมายเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยเฉพาะในเรื่อง Supply chain ยังไม่ถูกพัฒนาให้นำมาใช้ประโยชน์ได้อย่างสูงสุด เช่น รายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม แบบแสดงรายการ เป็นต้น การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

48. W Weaknesses จุดอ่อน 7. ระบบสารสนเทศของกรมสรรพากรมีข้อมูลมากแต่ขาดการเชื่อมโยง 8. การให้บริการด้านความถูกต้องเพื่อการเสียภาษีของผู้ประกอบการเป็นไปด้วยความล่าช้าเช่น การตอบข้อหารือ เป็นต้น 9. ระบบการคืนเงินล่าช้า เช่น การวางฎีกา เป็นต้น การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

49. O Opportunities โอกาส • บริษัทผู้เขียน Software มีความสนใจพัฒนาโปรแกรมบัญชีเพื่อภาษีอากรมากขึ้น • ต้นทุน Software เริ่มถูกลงโดยเฉพาะโปรแกรมบัญชี ทำให้โปรแกรมที่มีราคาแพงอยู่ไม่ได้ในตลาด • 2. แนวคิดในการทำให้เกิดความถูกต้องทางภาษีอากรตั้งแต่ก่อนยื่นแบบแสดงรายการเป็นที่ยอมรับในประเทศที่พัฒนาแล้วและประเทศที่จะก้าวไปสู่ความทันสมัย • สามารถนำองค์ความรู้จากต่างประเทศมาปรับใช้ในประเทศไทยได้ การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่

50. O Opportunities โอกาส • 3. ผู้เสียภาษีอากรที่ดีพร้อมให้ความร่วมมือ • ผู้ประกอบการรายใหญ่สมัครใจที่จะเสียภาษีถูกต้องตั้งแต่ก่อนการยื่นแบบแสดงรายการ • ผู้เสียภาษีที่พร้อมให้ความร่วมมือเพื่อความถูกต้องในการปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากรมีแนวโน้มเพิ่มขึ้น • 4. หน่วยงานเครือข่ายทางด้านข้อมูลเพื่อการบริหารจัดเก็บภาษีอากรมีแนวโน้มเพิ่มมากขึ้น เช่น หน่วยงานราชการ หน่วยงานรัฐวิสาหกิจภาคเอกชนที่เป็นกลุ่มต้นน้ำ หอการค้าแห่งประเทศไทย เป็นต้น การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่