基 础 会 计

1. 基 础 会 计 陈淑贤 商学院会计系 csx_cumt@163.com 8320

2. 第十章 账务处理程序 • 本章体系： • 账务处理程序的要求和基本模式（了解） • 记账凭证账务处理程序（掌握） • 汇总记账凭证账务处理程序（掌握） • 科目汇总表账务处理程序（掌握） • 多栏式日记账账务处理程序（了解）

3. 第十章 账务处理程序 • 一、概述 • （一）定义 • ——也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表编制的步骤和方法。 账户 会计凭证 账 会计报表 账簿 （编表过程） （过账过程）

4. 第十章 账务处理程序 • （二）账务处理程序的要求 • 1. 要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行。 • 2. 要使提供的会计核算资料及时、准确、系统、全面，以利于及时掌握资金运动现状，有效的参与经营决策。 • 3. 在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算的效率，节省核算费用。

5. 第十章 账务处理程序 （三）账务处理程序的种类 1.记账凭证账务处理程序（最基本的） 2.科目汇总表账务处理程序（最常用的） 3.汇总记账凭证账务处理程序（重要） 4.多栏式日记账账务处理程序（不常用） 5.日记总账账务处理程序（不常用）

6. 第十章 账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序 （一）记账凭证账务处理程序的特点 ——根据记账凭证逐日逐笔地登记总账。 （二）凭证、账簿的设置 凭证设置 ： 收、付、转凭证（或通用记账凭证） 日记账 三栏式 账簿设置 总账 明细账——多栏式、三栏式、数量金额式

7. 第十章 账务处理程序 （三）账务处理程序图 记账凭证账务处理程序 现金日记账 ⑤ 收款凭证 ② 银行存款日记账 付款凭证 总 账 ④ 原始凭证 ① 会计报表 原始凭证 汇总表 ⑥ 转账凭证 ⑤ ③ 明细分类账

8. 第十章 账务处理程序 （四）记账凭证账务处理程序操作步骤 ① 根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务发生的顺序 及性质，分别填制收、付、转字记账凭证；  ② 根据收、付款凭证登记现金和银行存款日记账； ③ 根据原始凭证、原始凭证汇总表或各种记账凭证登记明细 分类账； ④ 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账； ⑤ 月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账与 总分类账有关账户的余额进行核对相符； ⑥ 月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。

9. 第十章 账务处理程序 银行存款总账

10. 第十章 账务处理程序 （五）记账凭证账务处理程序的评价 ①优点：账务处理程序简单明了，易于理解。 ②缺点：总账登记的工作量大、繁琐。 ③适用性：经营规模小，经济业务少的单位。

11. 第十章 账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序 （一）汇总记账凭证账务处理程序的特点 月末一次 定期 根据记账凭证 汇总记账凭证 总账 （汇总登记） （二）凭证、账簿的设置 收、付、转凭证（或通用记账凭证） 凭证设置 汇总记账凭证 日记账 三栏式 账簿设置 总账 明细账——多栏式、三栏式、数量金额式

12. 第十章 账务处理程序 （三）账务处理程序图 汇总记账凭证账务处理程序 现金日记账 收款凭证 ② 银行存款日记账 付款凭证 ⑥ 原始凭证 ① ⑤ ④ 总账 原始凭证 汇总表 会计报表 转账凭证 ⑦ ⑥ ③ 明细分类账

13. 第十章 账务处理程序 （四）汇总记账凭证的格式及编制方法 1. 汇总收款凭证——根据现金、银行存款的收款凭证，分别以现金和银行存款账户按借方科目设置，定期按贷方科目汇总，月末结出合计数，据此登记总账。只能编制2张。 汇 总 收 款 凭 证 应借科目：银行存款 20XX年6月 汇收第1号

14. 第十章 账务处理程序 银行存款总账

15. 第十章 账务处理程序 汇 总 收 款 凭 证 汇收第2号 应借科目：库存现金 20XX年6月

16. 第十章 账务处理程序 形式2 汇 总 收 款 凭 证 汇收第1号 应借科目：银行存款 20XX年6月

17. 第十章 账务处理程序 2. 汇总付款凭证 ——应根现金、银行存款的付款凭证，分别以现金和银行存款账户按贷方科目设置，定期按借方科目汇总，月末结出合计数，据此登记总账。只能编制2张。 汇 总 付 款 凭 证 汇付第1号 应贷科目：银行存款 20XX年6月

18. 第十章 账务处理程序 银行存款总账

19. 第十章 账务处理程序 形式2 汇 总 付 款 凭 证 应贷科目：银行存款 20XX年6月 汇付第1号

20. 第十章 账务处理程序 3. 汇总转账凭证 ——规定根据转账凭证，以贷方科目设置，以借方科目加以归类，定期汇总，月末一次登记总账。（可以编制多张） 汇 总 转 账 凭 证 汇转第1号 应贷科目：原材料 20XX年6月

21. 第十章 账务处理程序 汇 总 转 账 凭 证 应贷科目：主营业务收入 20XX年6月 汇转第11号 （1）月末，结算出各借方科目的合计数，作为登记总分类账的依据。 （2）一般编制“一借一贷”“一贷多借”的分录。 （3）如果某一贷方科目的转账凭证数量不多，如“累计折旧”，可直接根据转账凭证登记总账。

22. 第十章 账务处理程序 原材料总账

23. 第十章 账务处理程序 材料采购总账

24. 第十章 账务处理程序 （五）汇总记账凭证账务处理程序的评价 ①优点：简化了总账登记的工作量；总分类账户对应关系明确。 ②缺点：经济业务少时，起不到简化工作量的作用。 ③适用性：经营规模大，经济业务多的单位。

25. 第十章 账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序 （一）科目汇总表账务处理程序的特点 定 期 编 制 定 期 根据记账凭证 总账 科目汇总表 登 记 （二）凭证、账簿的设置 收、付、转凭证（或通用记账凭证） 凭证设置 科目汇总表（记账凭证汇总表） 日记账 三栏式 账簿设置 总账 明细账——多栏式、三栏式、数量金额式

26. 第十章 账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 （三）账务处理程序图 现金日记账 收款凭证 ② 银行存款日记账 付款凭证 ⑥ 原始凭证 ① ⑤ ④ 科目汇总表 总账 原始凭证 汇总表 会计报表 转账凭证 ⑦ ⑥ ③ 明细分类账

27. 第十章 账务处理程序 （四）科目汇总表的编制方法 ——借、贷方本期发生额根据记账凭证模拟过账得来 科 目 汇 总 表 20XX年8月

28. 第十章 账务处理程序 （五）根据科目汇总表登记总账 总 分 类 账 会计科目：银行存款 第 2 页

29. 第十章 账务处理程序 形式2 科 目 汇 总 表 20XX年8月31日

30. 第十章 账务处理程序 根据科目汇总表形式2登记总账 总 分 类 账 会计科目：银行存款 第 页

31. 第十章 账务处理程序 （六）科目汇总表账务处理程序评价 ①优点：简化了总账登记的工作量。 ②缺点：总分类账账户对应关系不明确。 ③适用性：经营规模大，经济业务多的单位。

32. 第十章 账务处理程序 五、多栏式日记账处理程序 （一）多栏式日记账账务处理程序的特点 收、付款凭证 多栏式日记账 月末一次 根据记账凭证 总账 （汇总登记） 转账凭证 科目汇总表 （二）凭证、账簿的设置 收、付、转凭证 凭证设置 科目汇总表 多栏式日记账 账簿设置 总 账——三栏式 明细账——多栏式、三栏式、数量金额式

33. 第十章 账务处理程序 多栏式日记账核算形式 （三）账务处理程序图 ⑥ 收款凭证 ② ⑤ 付款凭证 ⑦ 会 计 报 表 原始凭证 ① 原始凭证 汇总表 ④ ⑤ 转账凭证 转账科目汇总表 ⑥ ③ ⑦ 明细分类账

34. 第十章 账务处理程序 （四）多栏式日记账的格式 现金收入日记账

35. 第十章 账务处理程序 现金支出日记账 注：多栏式的现金和银行存款日记账，具有科目汇总表的作用，月终就可根据这些日记账的本月收、付发生额和各对应科目的发生额直接登记总分类账。

36. 现金收入日记账 现金支出日记账

37. 第十章 账务处理程序 总 分 类 账 会计科目：现金 第×页

38. 第十章 账务处理程序 （五）运用这种程序应注意两点 1. 现金与银行存款之间的相互划转数额，已经包含在有关日记账的收、付合计数里，因此可避免重复计算。 2. 业务不多的单位不必使用转账凭证科目汇总表，可仍保留转账凭证过账的方法。 （六）多栏式日记账账务处理程序的评价 1. 优点：简化总分类账的核算过程，效率较高；能较好地反映账户对应关系。 2. 缺点：转账凭证科目汇总表仍反映不出账户对应关系。 3. 适用范围：可用于业务量较大的单位，但是它限制了会计科目数量，只能用于会计科目不多的单位。

39. 第十章 账务处理程序 六、日记总账处理程序 （一）日记总账处理程序的特点 逐日登记 根据记账凭证 日 记 总 账 日记总账——既是日记账，要根据经济业务发生的时间顺序登记，又是总账，将所有科目的总分类账核算都集中在一张账页上，它是把序时账和总账结合在一起的联合账簿。 （二）凭证、账簿的设置 凭证设置 ： 收、付、转凭证 日记账——多栏式或三栏式 账簿设置 日 记 总 账 明细账——多栏式、三栏式、数量金额式

40. 第十章 账务处理程序 日 记 总 账

41. 第十章 账务处理程序 日记总账处理程序 （三）账务处理程序图 现金日记账 ⑤ 收款凭证 ② 银行存款日记账 付款凭证 日 记 总 账 ④ 原始凭证 ① 会计报表 原始凭证 汇总表 ⑥ 转账凭证 ⑤ ③ 明细分类账

42. 第十章 账务处理程序 （四）日记总账账务处理程序的评价 1. 把日记账与分类账结合在一起，使记账手续简化，并且便于检查记账的正确性； 2. 日记总账把全部会计科目都集中在一张账页上，可以反映每一经济业务所记录的账户对应关系，为检查分析经济业务提供了方便，而且根据日记总账编制会计报表可以简化编表工作。 3. 如果企、事业单位的业务量较大，运用的会计科目较多时，账页过长，记账容易串行，也不便于会计人员分工。 4. 适用于规模小、业务简单、使用会计科目较少的单位。