Laboratorio de Estrategia fiscal Expositor: L.C.P. y M.F José Manuel Vidrio Arreola

1. Laboratorio de Estrategia fiscal Expositor: L.C.P. y M.F José Manuel Vidrio Arreola

2. CONCEPTO DE PLANEACIÓNY DE FISCAL • ACCIÓN DE PLANEAR. • PLANEAR.- Trazar o formar el plan. • FISCAL.- Relativo al fisco o al oficio de fiscal.- Ministro encargado de promover los intereses del fisco. • FISCALIDAD.- Conjunto de leyes, reglamentos y procedimientos relativos a las tasas, impuestos y contribuciones.

3. CONCEPTO DE PLANEACIÓN “TODA PLANEACIÓN ES UNA PREFIGURACIÓN SIMBÓLICA DE LOS HECHOS Y FENÓMENOS QUE SE PRETENDE CONTROLAR” DANIEL DIEP DIEP

4. CONCEPTO DE PLANEACIÓN PREFIGURACIÓN.-CONCEPCIÓN IMAGINATIVADE LA REALIDAD, TAL COMO SI PUDIERA SER MANIPULADA. SIMBÓLICA.-OBEDECE A LA REPRESENTACIONES IDEALES TALES COMO: • SIGNOS. • PALABRAS. • CIFRAS. HECHOS Y FENÓMENOS.-DE UNA REALIDAD CONCRETA, NO SE TRATA DE UNA IMAGINACIÓN FANTASIOSA; SINO DE UNA IMAGINACIÓN ORDENADA A PLANTERASE EL FUTURO EN EL PRESENTE DE ACUERDO CON SUS PERSPECTIVAS REALES. CONTROL.- ES LA ESCENCIA DE TODA PLANEACIÓN; COMO UN MEDIO PARA ASUMIR LA REALIDAD EN FORMA ORDENADA Y DIRIGIDA ASÍ COMO ABORDARLA PARA HACERLA INTELIGIBLE.

5. DIVERSOS CONCEPTOS DE PLANEACIÓN FISCAL PLANEACIÓN FISCAL- FINANCIERA. • “ES EL ESTUDIO QUE SE HACE CON ANTELACIÓN A LA REALIZACIÓN DE CIERTOS HECHOS, BAJO LA PERSPECTIVA DE LAS DISPOSICIONES FISCALES EN VIGOR, CON LA INTENCIÓN DE TOMAR UNA SERIE DE DECISIONES QUE PUEDEN CONSISTIR EN HACER O DEJAR DE HACER ALGO, O EFECTUARLO DE CIERTA FORMA, CON OBJETO DE CONSEGUIR LA MAYORES VENTAJAS POSIBLE EN MATERIA DE PAGO DE CONTRIBUCIONES. POR VENTAJA FISCAL, ENTENDEMOS: EL AHORRO TOTAL O PARCIAL EN LA COBERTURA DE CONTRIBUCIONES, EN SU PAGO O SIMPLEMENTE EL HECHO DE EVITAR CUBRIR ACCESORIOS O MULTAS DE TIPO FISCAL” GUERRERO DE LA VEGA, J.M.

6. DIVERSOS CONCEPTOS DE PLANEACIÓN FISCAL Planeación Fiscal en la Empresa • Es el Conjunto de medidas de carácter fiscal que adopta un contribuyente para cumplir con estricto apego a la ley, con sus obligaciones fiscales al menor costo posible. • Lo anterior se logra mediante el establecimiento de objetivos y metas, fijar prioridades y tiempos de ejecución, coordinar esfuerzos y evaluar resultados. C.P. MARIO RIOS PEÑARANDA

7. DIVERSOS CONCEPTOS DE PLANEACIÓN FISCAL PLANEACIÓN FISCAL “ACCIÓN DE LLEVAR A CABO UN PLAN BIEN ESTRUCTURADO, CON LA FINALIDAD DE CUMPLIR ADECUADAMENTE CON LAS LEYES, REGLAMENTOS Y PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LA IMPOSICIÓN FISCAL,LOGRANDO CON ELLO UNA SEGURIDAD JURÍDICA, Y AHORRO DE RECURSOS ECONÓMICOS PARA EL CONTRIBUYENTE”. L.C.P. JOSÉ MANUEL VIDRIO ARREOLA

8. CARACTERÍSTICAS DE LA PLANEACIÓN FISCAL • Una técnica: • Puesto que se refiere a un conjunto de conocimientos y a la habilidad para usarlos. • De naturaleza económica: • En tanto que se refiere a una situación efectiva de los recursos, ingresos y gastos de una entidad

9. CARACTERÍSTICAS DE LA PLANEACIÓN FISCAL • Género administrativo: • Dado que es en la administración donde se centra la responsabilidad de optimizar los recursos a ella encomendados. • Especie financiera: • Porque es esta área específica de la administración la que mide los resultados obtenidos.

10. ¿POR QUE NACE LA PLANEACIÓN FISCAL? • Es una técnica que ha surgido como un reclamo para el mejor aprovechamiento de los recursos productivos desocupados, utilizada dentro de un marco estrictamente legal, que procura lograr:

11. ¿QUE SE PROCURA LOGRAR CON LA PLANEACIÓN FISCAL? a) Otorgar seguridad jurídica b) Ofrecer mayor crecimiento al ente económico c) Dar continuidad al patrimonio de las personas.

12. ¿QUE REPRESENTA LA PLANEACIÓN FISCAL? • Un proceso creativo que no tiene límites, busca evitar perjuicios económicos y obtener estos mismos beneficios. Otorga la seguridad de que se está cumpliendo en forma integral con las obligaciones fiscales.

13. ¿QUE ES LA PLANEACIÓN FISCAL? • No es correctiva del pasado, es preventiva del futuro, evita caer en omisiones y sanciones, no pretende eliminar el riesgo, sino asegura que se acepten los riesgos propios de la planeación, tampoco es una simulación de actos, ya que se genera en cada una de sus fases con un sentido de negocio.

14. ¿QUE ES LA PLANEACIÓN FISCAL? • Es una actividad legítima que responde al derecho de libertad de trabajo y de asociación. Consiste en analizar, diseñar e implementar las alternativas que permiten realizar un negocio o llevar a cabo una operación o grupo de operaciones.

15. FINES DE LA PLANEACIÓN FISCAL: a) Que la carga fiscal sea la menos posible, b) Disminuir su impacto hasta donde las disposiciones fiscales lo permitan, c) Diferir el pago de los tributos a un período posterior.

16. ¿COMO SE MATERIALIZA LA PLANEACIÓN FISCAL? • Cuando se evita la causación de un gravamen por virtud del despliegue de diversos actos jurídicos permitidos por la ley. En otras palabras es la conducta que asume un contribuyente que valiéndose de medios no prohibidos por la ley, impide el nacimiento de la obligación tributaria que de otra manera se generaría.

17. ¿ES LEGAL LA PLANEACIÓN FISCAL? • “Sí, porque emana del irrestricto derecho que tiene el particular de seleccionar la manera que más le convenga o acomode para llevar a cabo sus actividades”.

18. “ Una y otra vez los tribunales han manifestado que nada siniestro hay en que una persona disponga sus asuntos personales de modo de mantener reducidos al mínimo sus impuestos. Todos lo hacen, ricos y pobres; y todos lo hacen bien, pues nadie tiene un deber público de pagar más de lo que la ley exige; los impuestos son contribuciones forzosas, no voluntarias. Exigir más en nombre de la moralidad es simple hipocresía “. Juez Learned Hand (Estados Unidos)

19. “ En este país ningún hombre tiene la más mínima obligación, moral o de otra índole, de disponer sus relaciones legales con sus bienes o su negocio de modo de permitir que la dirección de impuestos internos extraiga de ellos la máxima contribución. La dirección de impuestos internos - muy acertadamente - no titubea en aprovechar cuantas ventajas le ofrecen las leyes tributarias, para vaciar los bolsillos del contribuyente. Y, de la misma manera, el contribuyente tiene derecho a ser astuto para impedir, en la medida en que pueda hacerlo honestamente el agotamiento de sus recursos por la dirección de impuestos internos “. Lord Clyde ( Reino Unido )

20. ¿LA PLANEACIÓN FISCAL CORRESPONDE A LAS DECISIONES FUTURAS O ACTUALES? • “La planeación fiscal no se ocupa de las decisiones futuras, sino del impacto futuro de las decisiones actuales. Al planear se trabaja siempre hacia adelante, es decir, que se debe hacer en estos momentos dentro del marco legal, para lograr los máximos ahorros fiscales o diferir en lo posible el pago de impuestos, en una determinada fecha futura”.

21. Los medios que se utilizan en la planeación fiscal: Implementación Diseño

22. El diseño se refiere a la actividad creativa que realiza el estratega y que da como resultado un plan definido, denominado estrategias, que permitirá conseguir el objetivo de abatir, atenuar o diferir el costo fiscal. Evidentemente, después de definida la estrategia será imprescindible implementarlao ponerla en práctica ya que la estrategia por si sola no conseguirá el objetivo.

23. DISEÑO • Beneficios explícitos.- Entendiendo por estos, aquellos que se derivan del articulado de las leyes (exenciones, estímulos fiscales, ajustes a costos en la determinación de la ganancia de capital.)

24. Beneficios implícitos.- Son aquellos que se derivan de la integración de las distintas leyes, producto del análisis cuidadoso, correlación e interpretación de las disposiciones aplicables al caso sujeto de estudio.

25. “ Que una Ley sea sencilla no quiere decir que cualquiera con solo leerla pueda aplicarla con exactitud, sería tanto como pretender manejar un automóvil con solo leer las instrucciones relativas. Siempre será necesaria la aplicación al caso particular por una persona técnicamente capacitada. Eso si: La ley no debe tener contradicciones, puntos oscuros o lagunas que, dificulten su interpretación.” Lic. Rafael de Regil

26. CONDICIONES DE LA PLANEACIÓN FISCAL • No perder el control de la empresa o grupo de empresas • Conservar la utilidad de la información financiera • Evitar el chantaje • Observancia irrestricta de las disposiciones legales

27. FUNDAMENTOS LEGALES DE LA PLANEACIÓN FISCAL • A ninguna persona podrá impedirse que se dedique a la profesión,industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo lícito y siempre que no se ataquen los derechos de terceros, ni se ofendan los derechos de la sociedad.

28. FUNDAMENTOS LEGALES DE LA PLANEACIÓN FISCAL • No se podrá coartar el derecho de asociarse o reunirse pacíficamente con cualquier objeto lícito. Por lo que todo individuo tiene el inalienable derecho de ordenar su patrimonio, sus operaciones, sus pertenencias, sus intereses de tal manera que el impuesto tenga la menor incidencia posible.

29. FUNDAMENTOS LEGALES DE LA PLANEACIÓN FISCAL • Todo individuo tiene el derecho al libre tránsito en la república sin salir de ella, viajar por su territorio y mudar su residencia, sin que sea necesario cumplir ningún requisito.

30. FUNDAMENTOS LEGALES DE LA PLANEACIÓN FISCAL • A ninguna ley se dará efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. • Nadie podrá ser privado de la vida, de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derecho,sino mediante juicio seguido ante los Tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho.

31. FUNDAMENTOS LEGALES DE LA PLANEACIÓN FISCAL • Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa del procedimiento.

32. Si se cumplen con los actos ordenados por las leyes o no se realizan actos prohibidos, se dice entonces que la planeación fiscal está apegada a derecho, ya que el particular sólo realizó actos por los cuales tiene la potestad de llevar a cabo o no según le convengan por el hecho de que la ley se lo permite o no se lo prohibe”

33. LO QUE SE DEBE TENER PARA LLEVAR A CABO LA PLANEACIÓN FISCAL • Requisitos indispensables • Condiciones propicias • Herramientas a utilizar • Fases de control

34. Soporte documental Soporte legal Requisitos indispensables de la Planeación fiscal Lógica Operativa Soporte Contable Estabilidad

35. REQUISITOS INDISPENSABLES • Soporte legal • Soporte documental • Soporte contable • Razón de negocio (lógica operativa) • Estabilidad (costo-beneficio, carga administrativa, riesgo)

36. REQUISITOS INDISPENSABLES SOPORTE LEGAL Es indispensable considerar el entorno legal: leyes, reglamentos, códigos, jurisprudencias, normatividad, etc. Según el Art. 5 del C.F.F. Las disposiciones fiscales que establecen cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan infracciones y sanciones son de aplicación estricta

37. REQUISITOS INDISPENSABLES SOPORTE DOCUMENTAL Todas las transacciones deberán estar documentadas y además reunir los requisitos fiscales que las leyes establezcan. Dentro de la documentación, es importante que además las transacciones se encuentren respaldadas por contratos.

38. REQUISITOS INDISPENSABLES SOPORTE CONTABLE Las operaciones deberán estar asentadas correctamente en los registros contables. Requisitos de las deducciones Art. 31 frac. IV ISR “Que estén debidamente registradas en contabilidad” Art. 36 RISR “Se cumple con el requisito de que esten debidamente registradas en contabilidad inclusive cuando se lleven en ctas. De orden”

39. REQUISITOS INDISPENSABLES LOGICA OPERATIVA El sentido común en los negocios es imprecindible, y no es la excepción en materia fiscal las “operaciones deben realizarse a valor de mercado”, según el Art. 31 frac. XIV. Las deducciones deben ser de acorde al giro del negocio o actividad del contribuyente. Los egresos deberán llevar una relación logica con los ingresos (flujos de efectivo).

40. CONDICIONES PROPICIAS • Adecuada al tamaño (caracteristicas de la entidad) • Recursos humanos y técnicos • Orden y precisión

41. CONDICIONES PROPICIAS ADECUADA AL TAMAÑO (caracteristicas de la entidad) Se debe tener en cuenta que la planeación fiscal es costosa para el cliente y que se debe considerar esta de acuerdo a las necesidades para ciertos contribuyentes deberá ser mas extensa y para otros no tanto.

42. CONDICIONES PROPICIAS RECURSOS HUMANOS Y TÉCNICOS Se deberán considerar los recursos con los que se cuentan, tomando como base el Control Interno. La planeación fiscal se deberá apoyar en un control interno adecuado a las operaciones de la empresa.

43. CONDICIONES PROPICIAS RECURSOS HUMANOS Y TÉCNICOS El personal de la empresa involucrado debe estar consciente de que para que la planeación tenga éxito, contará con el compromiso de una implantación y seguimiento adecuado, así como el mantenimiento oportuno de la planeación

44. CONDICIONES PROPICIAS ORDEN Y PRECISIÓN Se deberá tomar como base los Estados Financieros reales. Para que la Planeación Fiscal sea objetiva, debe basarse en los registros contables de la empresa, los cuales invariablemente reflejarán la situación de la empresa con veracidad, confiabilidad y oportunidad.

45. HERRAMIENTAS A UTILIZAR DISPOSICIONES LEGALES CON LAS QUE SE DEBE SUSTENTAR LA PLANEACIÓN FISCAL Constitución política Código fiscal Leyes específicas Derecho federal común Derecho laboral

46. HERRAMIENTAS A UTILIZARDISPOSICIONES LEGALES CON LAS QUE SE DEBE SUSTENTAR LA PLANEACIÓN FISCAL Reglamentos específicos Tratados internacionales Circulares de la S.H.C.P. y otras dependencias Tesis y jurisprudencias

47. HERRAMIENTAS A UTILIZAR Diarios oficiales. Clasificados por temas y fechas. Leyes fiscales, clasificadas por años Exposición de motivos de reformas fiscales Análisis de reformas fiscales

48. HERRAMIENTAS A UTILIZAR Sentencias y jurisprudencias del Tribunal Fiscal de la Federación y de la Suprema Corte de Justicia Opiniones y criterios de la S.H.C.P. Doctrina legal y contable

49. FASES DE CONTROL Recopilación de información Análisis (diagnóstico preliminar) Diseño (evaluación y selección) Programa de trabajo Implantación Seguimiento Evaluación

50. FASES DE CONTROL RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN Como ya se comento planeación significa: acción de planear y una de las fases mas importantes de la planeación es precisamente la recopilación de información, en esta etapa nos haremos llegar de toda la información posible en materia fiscal que pudiera afectar al contribuyente.