Вопросы реализации законов 252-ФЗ и 44-ФЗ. Обзор нормативных правовых актов

1. Вопросы реализации законов 252-ФЗ и 44-ФЗ. Обзор нормативных правовых актов Станислав Сергеевич БЫЧКОВ Заместитель директора Департамента бюджетной методологии

2. Контроль правомерности и эффективности бюджетных расходов Ст. 34 БК РФ – УБП должны обеспечивать в рамках составления и исполнения бюджета : Эффективность (экономическая) Экономность Правомерность Эффективность (социальная) Ресурсы: Активы Финансовый результат Программы, мероприятия Задания Непосредственный результат Г(М)Услуги (работы) Конечный результат Эффект Затраты:Расходы бюджета ? Росфиннадзор и контрольно-ревизионные органы Парламент, Счетная палата, внутренний аудит

3. Бюджетные правонарушения и ответственность за них (1)

4. Бюджетные правонарушения и ответственность за них (2)

5. Порядок применения бюджетных мер принуждения(1) 5 • Первый шаг: Выявление бюджетного нарушения органом контроля и формирование уведомления о применении бюджетных мер принуждения; • Второй шаг: направление уведомления в финансовый орган не позднее 30 календарных дней после окончания проверки (ревизии); • Третий шаг: уведомление обязательно к исполнению; • Четвертый шаг: уведомление по установленным нарушениям исполняется не позднее 30 календарных дней после получения уведомления путем бесспорного взыскания, приостановления операций, назначения уполномоченного лица?в зависимости от состава нарушения • Порядок исполнения решения о применении бюджетных мер принуждения устанавливается финансовым органом

6. Порядок применения бюджетных мер принуждения(2) 6 Письмо Минфина России от 07.11.2013 № 02-10-010/47612: • Бесспорное взысканиеисполняется Федеральным казначейством по решению (приказу) руководителя финоргана путем списания средств со счета бюджета за счет поступающих доходов, дотаций и перечисления указанных средств в доход бюджета, их предоставившего; • Приостановление операций осуществляется путем блокировки кассовых расходов в отношении межбюджетных трансфертов, предоставляемых бюджету – нарушителю для принуждения к возмещению средств, по которым допущено несоблюдение условий предоставления; • Уполномоченный по бюджету назначается по решению руководителя финоргана, предполагается, что уполномоченный является: 1) должностным лицом финоргана, если, ГРБС допустил нецелевое использование бюджетных средств; 2) должностным лицом ГРБС, если ПБС допустил нецелевое использование бюджетных средств.

7. Нарушения в финансово-бюджетной сфере Нарушения в сфере закупок (проект) Бюджетные правонарушения без применения АО (УО) Бюджетные правонарушения с применением АО (УО) Нецелевое использование бюджетных средств (средств, полученных из бюджета); Нарушение условий предоставления средств из бюджета (в т.ч. порядок и сроки возврата кредитов и процентов по ним); Нарушение бюджетных процедур в системе ГРБС; Иные нарушения согласно таблице Несоблюдение принципа эффективности использования бюджетных средств; Нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса (сверхнормативные расходы по зарплате, командировочным, уплате налогов и т.д.) Изменение условий контрактов, приводящее к перерасходу бюджетных средств (с 01.01.14); Несоблюдение требований к обоснованию, нормированию закупок, обоснованию НМКЦ; Нарушение порядка приемки товаров, работ, услуг; Иные нарушения согласно таблице Нарушениеправил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций

8. Нарушения в сфере закупок и ответственность за них (1) (предложение Минфина по новым статьям КоАП 7.29.3 и 7.32)

9. Нарушения в сфере закупок и ответственность за них (2) (предложение Минфина по новым статьям КоАП 7.29.3 и 7.32)

10. Реализация результатов мероприятий по контролю в сфере закупок (44-ФЗ в редакции 396-ФЗ) Проверки планов закупок и планов-графиков Контроль исполнения контракта Мониторинг Проект плана закупок Определение поставщика Результат закупки Исполнение контракта предписание Штраф Административные (уголовные) дела Иск План контрольной деятельности Возбуждение дела по КоАП передача информации в контрольный орган в сфере закупок

11. Уточнение полномочий органов государственного (муниципального) финансового контроля (1) 11 Статья 99 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ с учетом изменений Закона № 396-ФЗ: … 9. Контроль в сфере закупок в соответствии с частью 8 настоящей статьи осуществляется в целях установления законности составления и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в отношении расходов, связанных с осуществлением закупок, достоверности учета таких расходов и отчетности в соответствии с настоящим Федеральным законом, Бюджетным кодексом Российской Федерации и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Российской Федерации: 1) федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, в отношении закупок для обеспечения федеральных нужд; 2) органом государственного финансового контроля, являющимся органом (должностными лицами) исполнительной власти субъекта Российской Федерации, в отношении закупок для обеспечения нужд субъекта Российской Федерации; 3) органом муниципального финансового контроля, являющимся органом (должностными лицами) местной администрации, в отношении закупок для обеспечения муниципальных нужд.

12. Уточнение полномочий органов государственного (муниципального) финансового контроля (2) 12 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях с учетом предполагаемых изменений: Статья 23.7. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере • Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 7.29.3, частями 7-11 ст.7.32.2, 15.1, 15.14 - 15.15.16, частью 20 статьи 19.5 и статьей 19.7.2 настоящего Кодекса в пределах своих полномочий. Статья 23.7.2. Органы местных администраций, осуществляющие функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере • Органы местных администраций, осуществляющие функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 7.29.3, частями 7-11 ст. 7.32, 15.1, 15.14 - 15.15.16, частью 20 статьи 19.5 и статьей 19.7.2 настоящего Кодекса в пределах своих полномочий. • Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органов, указанных в части 1 настоящей статьи, вправе: 1) руководители органов местных администраций, осуществляющих функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, и их заместители; 2) руководители структурных подразделений органов местных администраций, осуществляющих контроль и надзор в финансово-бюджетной сфере …

13. Вынесение представлений и предписаний 13 • Предписания об устранении нарушений, возмещении ?ущерба?, причиненного бюджетным правонарушением; • Представления о рассмотрении информации о нарушениях, ?требованиях? по устранению нарушений; • Ущерб (убытки) по ГК - расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода); • Предлагается (на обсуждение) дополнить определение предписания словами «(восстановлении средств, использованных с нарушением условий их предоставления)»;

14. Вопросы осуществления госфинконтроля на региональном и муниципальном уровне 14 • Передача полномочий по муниципальному финансовому контролю: поселение – муниципальный район; внутренний – внешний; • Полномочия финансового органа по предварительному и последующему внутреннему гофинконтролю– одновременность и параллельность • Проверки муниципальными контролерами субсидий и субвенций из регионального (федерального) бюджета, а региональными контролерами субсидий юрлицам из муниципального бюджета • Составление протоколов региональными органами внутреннего гофинконтроля по нарушениям, предусмотренным ст. 15.11, 19.4, 19.6 и 19.7 КоАП

15. Регулирование внутреннего финансового контроля и аудита Статья 160.2-1 БК РФ Внутренний финансовый контроль Внутренний финансовый аудит ГРБС ГРБС ГАД ГАД ГАИФ ГАИФ Контроль за соблюдением внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицитабюджета Аудит в целях: • выражения мнения о надежности внутреннего финансового контроля; • подтверждения достоверности бюджетной отчетности; • подготовки предложений по повышению результативности и эффективности использования бюджетных средств. Контроль направлен на: • соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам; • осуществление мер по повышению результативности и эффективности использования бюджетных средств Контроль за соблюдением внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета С правом обособления функций в отдельных структурных подразделениях Порядок осуществления устанавливается Правительством РФ, высшим исполнительным органом власти субъекта РФ, местной администрацией

16. Задачи внутреннего финансового контроля 16 • Устранение (недопущение) недочетов в сроках и качестве предоставления информации (документов), необходимых для составления и исполнения бюджета • Повышение уровня исполнительской дисциплины (ответственности) в подразделениях, осуществляющих бюджетные процедуры • Предупреждение нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации • Обеспечение представления полной и достоверной бюджетной отчетности главного администратора (администраторов) бюджетных средств

17. Базовые НПА, реализующие Федеральный закон 252-ФЗ и Федеральный закон 44-ФЗ в части полномочий органов внутреннего ГФК Порядок проведения анализа внутреннего финансового контроля и аудита ГРБС Порядок проведения проверки отчетов об исполнении выскодотационных бюджетов Внутренний ГФК Отдельные полномочия (разрабатывается) (разрабатывается)

18. Осуществление внутреннего финансового контроля(постановление правительства РФ от 17.03.14 № 193) Установление и регламентация внутренних бюджетных процедур Формирование (актуализация) карт внутреннего финансового контроля Контролинг: Автоматический контроль; Самоконтроль; Авторизация операций; Текущие проверки Оперативный анализ Анализ бюджетных рисков и их факторов, решения по их минимизации Регистрация и представление результатов

19. Методы контроля (самоконтроль, контроль по уровню подчиненности, подведомственности) Анализ Контроль 5 уровня Руководитель ГРБС (РБС) Подведомственный УБП Анализ Контроль 3 уровня ГРБС (РБС) Руководитель Контроль 2 уровня СП № 1 СП № 2 СП № 3 Контроль 1 уровня Контроль 1 уровня Контроль 4 уровня Операция 1 Операция 2 Операция 3

20. Карта внутреннего финансового контроля Регистр (журнал) результатов

21. ЦЕЛИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА 21 Международные профессиональные стандарты: 1) Предоставление гарантий,оказываемых организации по вопросам качества управления и контроля в организации Международные профессиональные стандарты: 2) Консультациируководителю организации по повышению качества управления и контроля в организации Статья 160.2-1 БК РФ: Оценка надежности внутреннего финансового контроля в системе ГРБС Подтверждение достоверности бюджетной отчетности и законности учета Статья 160.2-1 БК РФ: Подготовка предложений по повышению эффективности использования бюджетных средств, внутреннего финансового контроля

22. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА 22 ОБЪЕКТИВНОСТЬ НЕЗАВИСИМОСТЬ СИСТЕМНОСТЬ ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ КОМПЕТЕНТНОСТЬ

23. Осуществление внутреннего финансового аудита (постановление правительства РФ от 17.03.14 № 193) ЦЕЛИ И ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРОВАНИЕ ОТЧЕТНОСТЬ МОНИТОРИНГ применения аудиторских рекомендаций ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК

24. Планирование внутреннего финансового аудита 1) Определение предметов (тем) аудиторских проверок (что проверяем и в каких целях?); ГОДОВОЙ ПЛАН 2) Риск-ориентированный отбор аудиторских проверок и объектов аудита; Тема аудиторской проверки; Наименование объектов аудита; Вопросы аудита (состояние внутреннего финансового контроля, организация бюджетного учета, применение IT систем, выборка первичных операций) ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ

25. Проведение аудиторских проверок • Аудиторские проверки (аудит) – камеральные, выездные и комбинированные (двухчастные) с возможностью изучения любых документов, относящихся к сфере внутреннего финансового аудита; • Процедуры аудита –инспектирование, наблюдение, пересчет, запрос - подтверждение, аналитические процедуры; • Документирование аудита – программа и сведения о сроках и объеме проверки, сведения о результатах внутреннего финансового контроля, обращения, первичные документы, подтверждающие выводы • Результат проверки – акт, направляемый объекту аудита, по форме и в сроки, установленные главным администратором бюджетных средств

26. ОТЧЕТНОСТЬ Решения о реализации выводов, предложений, рекомендаций; Привлечение к ответственности; Направление материалов в РФН Акт 1 Акт 2 Акт N Отчеты руководителю ….. Годовая отчетность Итоговый результат ВФА

27. Порядок проведения внутреннего финансового аудита

28. Направления развития подразделений ведомственного финансового контроля 28 Ведомственный финансовый контроль ГРБС (статья 269 БК РФ в редакции БК до 04.08.2013) Внутренний финансовый аудит Финансовый аудит бюджетных и автономных учреждений Ведомственный контроль в сфере закупок ПРАВОВЫЕ ОСНОВАНИЯ: Ст. 160.2-1 Бюджетного кодекса в редакции законопроекта, ст. 6 Федерального закона № 83-ФЗ

29. Проект приказа Минфина России «О порядке проведения проверки годового отчета об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации Федеральной службой финансово-бюджетного надзора» Общие положения: объект, предмет, цели проверки Порядок регламентирует деятельность Росфиннадзора во исполнение подпункта 4 пункта 4 статьи 130 Бюджетного кодекса Российской Федерации Планирование, назначение и проведение проверок Представление заключения на отчет об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации Порядок контроля за проведением проверки

30. Схема проведения проверки годового отчета об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации Планирование осуществляется с учетом информации о планируемых (проводимых) Счетной палатой РФ идентичных проверках Проверка назначается и проводится на основании приказа руководителя (заместителя руководителя) о ее проведении Росфиннадзор по согласованию с Минфином России утверждает ежегодный План проверок На основании приказа о проведении проверки руководителем проверочной группы оформляются удостоверения проверки, в которых содержатся уточненные сведения о проведении проверочных действий. После окончания проверочных действий составляется акт, который подлежит рассмотрению руководителем (заместителем руководителя) По результатам рассмотрения актов и иных материалов проверки принимается решение о подготовке заключения на отчет об исполнении бюджета субъекта РФ за отчетный финансовый год Заключение утверждается Росфиннадзором и направляется в финансовый орган субъекта РФ и Минфин России

31. Вопросы для обсуждения: общие положения Порядка Годовойотчет об исполнении бюджета субъекта РФзаотчетный год. 1. Объектами проверки являются: 2. Предметом проверки является: • финансовый орган субъекта Российской Федерации; • ГАБСы субъекта РФ. Исполнение закона о бюджете субъекта РФ на отчетный финансовый год и на плановый период

32. 32 Вопросы для обсуждения: общие положения Порядка 3. Целями проверки являются: • Достоверности показателей отчета • об исполнении бюджета субъектаРФ; • Соответствия фактических показателей кассового исполнения бюджета субъекта РФ показателям, утвержденным законом о бюджете субъекта РФ; • Законности исполнения бюджета субъекта РФ • Достоверности показателей отчета об исполнении бюджета субъекта РФ в части соответствия показателям документов, представленных вместе с отчетом • Полноты и своевременности представления отчета об исполнении бюджета субъекта РФ; • Правильности заполнения форм отчета об исполнении бюджета субъекта РФ; 4. Проведение проверки: Выездная Камеральная

33. Методика: определение тем КМ при планировании (1) 33 Направление расходов (вид доходов, источников) и (или) бюджетные процедуры {e.g. исполнение бюджетной сметы} Проверка соблюдения бюджетного законодательства Наименования проверяемых УБП Проверяемый период (по результатам исполнения бюджета) Проверяемый период Ревизия финансово-хозяйственной деятельности казенных учреждений ? Охватывает закупки ?

34. Методика: определение тем КМ при планировании (2) 34 Проверка соблюдения условий соблюдения трансфертов Наименование юридических лиц - получателей субсидий Проверяемый период Юрлица получатели ГРБС ? Одна проверка ? Проверка (обследование?) полноты и достоверности отчетности о реализации государственных программ, государственных заданий

35. Методика: определение тем КМ в сфере закупок (3) 35 Необоснованность – нецелевка? Проверка соблюдения требований44-ФЗ Есть Проверяемый период Необоснованность Н(М)ЦК – штраф в каждом случае нарушения? Нет Проверка обоснованности закупок, соблюдения требований к нормированию, обоснованности Н(М)ЦК, применения мер к поставщику в случае неисполнения контракта Наименование объектов закупок до завершения исполнения контракта

36. Методика: применение критериев отбора КМ при планировании 36 Период, прошедший с момента последнего КМ Информация о признаках нарушений Состояние ВФК и ВФА Существенность (объем БА) Значимость (политические приоритеты, влияние на цели) Темы, объекты, проверяемый период (при необходимости), исполнители, сроки План:

37. Методика: проведение контрольных мероприятий 37 • Определение перечнявопросов в приказе, подлежащих изучению в ходе контрольного мероприятия, в зависимости от вида контрольного мероприятия • Контрактуемые расходы – одна или две разные проверки (проверка соблюдения бюджетного законодательства, проверка соблюдения требований Закона 44-ФЗ) • Раскрытие метода обследования, в чем принципиальное отличие от проведения экспертизы; • Квалификация нарушений – 1) получение исчерпывающих доказательств нарушения установленных процедур (правил) или фиксациянедостатков; 2) классификатор нарушений

38. Методика: годовая отчетность о результатах КМ 38 • Форма 1: Информация о суммах бюджетных правонарушений, нарушений Закона 44-ФЗ, выявленных в отчетном периоде, в разбивке по ГРБС (включая ГРБС другого уровня бюджетной системы); • Форма 2: Информация об исполнении предписаний, уведомлений, направленных по результатам КМ отчетного периода, в разбивке по видам бюджетных правонарушений, нарушений Закона 44-ФЗ; • Форма 3: Информация о выполнении показателей (индикаторов) госпрограммы, характеризующих деятельность контрольного органа (исполнение плана контрольных мероприятий, данные о поступивших и удовлетворенных жалобах); • ПЗ:Информация о количестве контролеров-ревизоров, принявших участие в контрольных мероприятиях отчетного периода, состоянии кадрового потенциала, затратах, событиях, негативно повлиявших на контрольную деятельность отчетного периода;