GUÍAS FISCALIZADORAS

1. I TALLER INTERNACIONAL DE AUDITORÍA, SUPERVISIÓN Y CONTROL GUÍAS FISCALIZADORAS Autoras: Lic. Maira Barroso Barrios Lic. Niurka Padrón Sánchez País: CUBA “Los peligros no se han de ver cuando se les tienen encima, sino cuando se les puede evitar”. José Martí

2. Diseño del Trabajo Está compuesto por la Introducción y 3 capítulos: I - Definición del Problema. Objetivos Generales y Específicos. Alcance y Metodología de la investigación utilizada II - Propuesta de Guía de Control Interno para las Cooperativas No Agropecuarias (CNoA) III - Guías de Control por Comisiones Permanentes de Trabajo (CPT) Conclusiones, Referencias Bibliográficas y Anexos.

3. SISTEMA DE CONTROL INTERNO El control interno es el proceso integrado a las operaciones, extendido a todas las actividades inherentes a la gestión, efectuado por la dirección y el resto del personal de los órganos, organismos, organizaciones y demás entidades, que limita los riesgos internos y externos, proporciona una seguridad razonable al logro de sus objetivos, con un enfoque de mejoramiento continuo y una adecuada rendición de cuentas. El Sistema de Control Interno debe ser aprobado por la máxima autoridad (Asamblea), que es la responsable de su implementación y control.

4. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO (CI) • Resolución No. 60/2011 • Ambiente de Control. • 2. Gestión y Prevención de Riesgos. • Actividades de Control. • Información y Comunicación. • Supervisión y Monitoreo.

5. Componente No.1Ambiente de Control Sienta las pautas para el funcionamiento legal y armónico de las entidades Base de los demás componentes Conforma el conjunto de buenas prácticas y documentos referidos a la constitución de la organización, al marco legal de las operaciones aprobadas, a la creación de sus órganos de dirección y consultivos, a los procesos, sistemas, políticas, disposiciones legales y procedimientos

6. Las CNoA tienen las siguientes características: • La propiedad de la Cooperativa es colectiva y con alto sentido de pertenencia. • El control de la toma de decisiones radica en el colectivo de asociados: cada persona tiene un voto • Su objetivo principal es satisfacer las necesidades de los asociados • La CNoA es un modelo de gestión empresarial diseñado para funcionar de la forma más democrática posible para sus asociados

7. COMPONENTE «AMBIENTE DE CONTROL» Para la elaboración del plan anual de actividades, se tienen en cuenta, entre otros aspectos, los siguientes: La misión de la CNoA. Los objetivos de trabajo de la CNoA. Las leyes ambientales, normas y políticas, tanto en el ámbito nacional como internacional, teniendo en cuenta: a) Iniciativas para prevenir, disminuir o remediar daños al medio ambiente. b) La conservación y el uso de los recursos sostenibles y no sostenibles. c) Las consecuencias de la violación de leyes y regulaciones medioambientales. d) La Participación cada vez más activa de la mujer en el proceso CNoA. (género) e) La responsabilidad social de la Cooperativa f) El encargo estatal a ella asignado

8. Componente No.2 Gestión y Prevención de Riesgos Establece las bases para la identificación y análisis de los riesgos… Para alcanzar los objetivos de la CNoA, Una vez clasificados los riesgos en internos y externos, por procesos, actividades y operaciones y evaluadas las principales vulnerabilidades, se determinan los objetivos de control y se conforma el Plan de Prevención de Riesgos para definir el modo en que habrán de gestionarse

9. Plan de Prevención de Riesgos

10. Componente No.3 Actividades de control Define las políticas, disposicio-nes legales y procedi-mientos de control necesarios… para gestionar y verificar la calidad de la gestión, su seguridad razonable con los requerimientos institucionales… para el cumplimiento de los objetivos y misión de los órganos, organismos, organizaciones y demás entidades. Aplicables a las operaciones, la fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las disposiciones legales Comprobación de las transacciones u operaciones económicas

11. Componente No. 3 Actividades de control • Conocimiento de los instrumentos de cobros y pagos que puede emplear y seleccionarlos adecuadamente. • Tienen en cuenta las Resoluciones No. 427/12 y • No.360/13 MFP • Indicadores de rendimiento y de desempeño. • Se lleva un control de Ingresos y Gastos que permitan elaborar la DJ11 que beneficie al colectivo como a la sociedad. Resolución No. 297/2003 1. Separación de tareas y responsabilidades. 2. Coordinación entre áreas. 3. Documentación. 4. Niveles definidos de autorización. 5. Registro Oportuno y Adecuado de las Transacciones y Hechos. 6. Acceso Restringido a los Recursos, Activos y Registros. 7. Rotación del Personal en las Tareas Claves. 8. Control del Sistema de Información. 9. Control de la Tecnología de Información. 10.Indicadores de Desempeño. 11.Función de Auditoría Interna Independiente.

12. Componente No. 4 Información y comunicación Nos facilita disponer de información oportuna, fiable y definir un sistema de información adecuado a nuestras características lo que genera datos, documentos y reportes que sustentan los resultados de las actividades operativas, financieras y relacionadas con el cumplimiento de los objetivos, metas y estrategias Mecanismos de retroalimentación Rendición transparente de cuentas

13. Componente No. 4 Información y comunicación Sistema de información, flujo y canales de comunicación Contenido, calidad y responsabilidad. Rendición de cuentas.

14. Componente No. 4. Ejemplos de normas de información y comunicación El sistema de información debe incluir un procedimiento que indique el emisor y receptor de cada dato significativo y la responsabilidad por su actuación y comunicación a quien lo utilice. El sistema de rendición de cuentas diseñado debe incluir todos los elementos que permitan conocer el destino de los recursos y les garanticen el mejor uso posible.

15. Componente No. 5 Supervisión y monitoreo Dirigido a la detección de errores e irregularidades que no fueron detectados con las actividades de control, este permite realizar las correcciones y modificaciones necesarias. MODALIDADES DE SUPERVISIÓN Actividades continuas que son el seguimiento sistemático realizado por las diferentes estructuras de dirección Evaluaciones puntuales que son ejecutadas por los responsables de las áreas

16. Componente No. 5 Supervisión y monitoreo Comité de Control y Fiscalización, aunque se manifiesta su accionar al final está constituido desde sus inicios

17. Componente No. 5 Normas de supervisión y monitoreo Comprende un conjunto de actividades de control incorporadas a los procesos, actividades y operaciones que se llevan a cabo mediante el seguimiento de sus resultados. Se aplica el autocontrol sistemático para garantizar el control; adecuan, actualizan y gradúan la aplicación de la Guía de Autocontrol emitida por la Contraloría General de la República en correspondencia con su actividad y sus características.

18. Conclusiones Cooperativas No Agropecuarias como cooperativismo transformador: Significa pensar a los usuarios y los trabajadores como responsables de la administración y la gestión, llevando adelante procesos de prestación de servicios y procesos de producción, donde el objetivo no sea obtener la máxima ganancia posible sino prestar el mejor servicio posible. Llevar un buen Control Interno garantiza los objetivos.

19. Y no se debe culminar sin antes citar: “El control debe descansar en la responsabilidad de los jefes y del colectivo" "Los sistemas de control tienen que servir para que las administraciones sean más eficientes" "El sistema de control no puede verse sólo en el aspecto contable, pues está vinculado a todas las operaciones y actividades, dirigido al cumplimiento de los objetivos de los centros laborales" Gladys BejeranoPortela, Contralora General de la República de Cuba, Periódico Trabajadores 20/06/2011

20. MUCHAS GRACIAS