Esquema de Certificación en materia de IVA y IEPS

1. Esquema de Certificación en materia de IVA y IEPS Décimo Congreso Internacional de la Industria Automotriz en México - CIIAM Foro Tlaxcala • Alcances e implicaciones de las modificaciones en materia del IVA y del IEPS a las empresas con programa IMMEX 26 de Marzo 2014 18 de septiembre de 2014

2. Objetivo Atender las disposiciones de las Leyes del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), otorgando un crédito fiscal a las empresas que se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras; consistente en una cantidad equivalente al 100% del IVA y del IEPS, que deba pagarse por la importación temporal de bienes.

3. Dirigido a: • De importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación (IMMEX). • Empresas de los regímenes aduaneros: • De recinto fiscalizado estratégico. • De depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos. • De elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.

4. Niveles de Certificación La certificación se divide en modalidades que permiten obtener el crédito fiscal y beneficios adicionales. A. Certificación básica para obtener el crédito fiscal. AA. Certificación para empresas que demuestren un compromiso con el fomento de las cadenas de cumplimiento. AAA. Certificación para empresas que, además de su compromiso con las cadenas de cumplimiento, se encuentran en su nivel más alto de eficiencia en el uso de su programa.

5. Beneficios El beneficio de la devolución tiene efectos a partir del mes de julio de 2014

6. Requisitos Art. 69 del Código Fiscal de la Federación, casos en los que no aplica la reserva de la información. Art. 69 –B del Código Fiscal de la Federación, publicación en DOF de contribuyentes con operaciones simuladas. Artículo 17-H, fracción X del Código Fiscal de la Federación, causales para dejar sin efectos los certificados digitales.

7. Requisitos 4 requisitos para las IMMEX de sectores sensibles. 2 requisitos más Para Recintos Fiscalizados y Recintos Fiscalizados Estratégicos IMMEX: Industria de la Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación

8. Requisitos Regla 5.2.20, penúltimo párrafo: Las empresas que cuenten con créditos fiscales podrán acceder a la certificación siempre y cuando soliciten la autorización de pago a plazos en forma diferida de las contribuciones omitidas y de sus accesorios sin que dicho plazo exceda de 12 meses a partir de la autorización otorgada por el SAT o se le haya autorizado el pago en parcialidades.

9. Esquema de Operación 40 días hábiles Contribuyente www.ventanillaunica.gob.mx Validación de la información y análisis de riesgo Solicitud de certificación (de conformidad con el calendario) SAT Ejecución de visita Resolución • El proceso de llenado de la solicitud será sencillo y ágil. • El 80% de los requisitos serán verificados con la información disponible en las bases de datos institucionales. • El formato de solicitud y el instructivo de llenado se publicaron en la Octava Resolución de Modificación a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior el 27 de febrero de 2014, • El día 04 de julio de 2014 se publicó, la Décima Segunda Resolución de Modificación a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013. En su caso, liberación de beneficios Monitoreo de cumplimiento.

10. Después de obtener la Certificación…

11. Después de obtener la Certificación… Nota: la transmisión de las operaciones se realizará conforme a las reglas del operación del SCCCyG (Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías)

12. Operación del SCCCyG Contribuyente Certificado o con garantía RCGMCE 5.2.13, 5.2.20, 5.2.22 y 5.2.28 Realiza importación temporal Registro del informe de descargos Garantía del interés fiscal IVA/IEPS mediante, certificación, fianza o carta de crédito Registra y controla los cargos Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías, SCCCyG Registra y controla los abonos

13. Después de obtener la Certificación…

14. Después de obtener la Certificación…

15. Proceso de Certificación Con fecha 01 de abril de 2014, se dio inicio formalmente al proceso de Certificación en materia de IVA e IEPS. Concluidas cinco etapas y a punto de iniciar la sexta el día 22 de septiembre, 2,605 empresas han presentado la solicitud a través de VUCEM y de manera física, de las cuales: El 48% de las empresas (1,254) demostraron su interés por ser parte de una cadena productiva alineada con la promoción y la vigilancia del cumplimiento fiscal y aduanero, al presentar su solicitud en las modalidades AA y AAA, con lo cual se promovería el cumplimiento de aproximadamente 100, 255 proveedores, generando un círculo virtuoso en las operaciones que realice el sector manufacturero nacional. Otros estados: Sonora, Durango, Estado de México, Distrito Federal, Querétaro, Jalisco, Guanajuato, Zacatecas, Puebla, Aguascalientes, San Luis Potosí, Baja California Sur y Tlaxcala.

16. Avances en el proceso de Certificación • Se han emitido 847 resoluciones positivas en las siguientes modalidades: • Empresas Certificadas: • 1,517 requerimientos de información. • 149 resoluciones negativas.

17. Impacto • Con las solicitudes recibidas a la fecha: Las empresas solicitantes efectuaron el 87% de las importaciones temporales del 2013.

18. Distribución de ingreso de solicitud por semana Nota: Se han recibido 194 solicitudes fuera de horario conforme al artículo. 9-E de la ley Aduanera: “…Los trámites que se realicen en el sistema electrónico aduanero deberán efectuarse entre las siete y las dieciocho horas centro. Los que se lleven a cabo después de las dieciocho horas o en días inhábiles se considerarán realizados al día hábil siguiente.”

19. Puntos que pueden detonar un requerimiento • Reporte de saldos: • No muestra o especifica el periodo que comprende. • No presentan el reporte conforme a las disposiciones previstas en el anexo 24. • Proceso productivo: • El documento que anexa no describe las actividades relacionadas con los procesos productivos o prestación de servicios conforme a la modalidad del programa, deberán describirlo paso a paso desde el punto de origen, punto de entrada al país, su recepción en la empresa, almacenamiento, su integración al proceso productivo y su destino o descargo (retorno, cambio de régimen, transferencia virtual, constancias de destrucción de desperdicio, constancia de transferencias de mercancías CTM, entre otros), así como los procesos complementarios y servicios que le agregan valor a su producto final (procesos de submanufactura). • Socios, accionistas, miembros del consejo y/o Representante Legal: • Las empresas suelen declarar un representante legal, un socio y/o un accionista, por lo que se solicita declare la totalidad de cada uno de ellos, aún cuando no estén obligados a tributar en México.

20. Puntos que pueden detonar un requerimiento • Subcontratación de trabajadores conforme al Art. 15-A de la Ley Federal del Trabajo: • No adjunta documento que acredite entero de ISR, sólo acredita retención de dicho impuesto. • Clientes y proveedores en el extranjero: • No especifican en el documento si los nombres que enlistan pertenecen a clientes, proveedores o ambos. • Proveedores nacionales: • No especifican el porcentaje que corresponde a cada uno de los proveedores para cubrir el 40% ó 70% respectivamente según la modalidad solicitada. • Legal uso y goce del inmueble: • No acreditan el legal uso y goce del inmueble en virtud de que la gran mayoría de los casos las escrituras se han realizado hace muchos años y los nombres de las calles cambian o los números.

21. Puntos que pueden detonar un requerimiento • Contratos que acrediten la continuidad del proyecto de exportación: • No presentan un contrato de maquila, de compraventa, orden de compra o de servicios, o pedidos en firme vigentes, que acrediten la continuidad del proyecto de exportación. • Terceros relacionados: • No presentan la documentación para acreditar la relación y cargo que ocupa el enlace operativo y enlace operativo suplente. • En caso de haber omitido anexar algún documento la empresa solicitante podrá subsanar dicha omisión, presentando un alcance a su solicitud en las oficinas de la Administración General de Auditoria de Comercio Exterior, ubicadas en Avenida Paseo de la Reforma número 10, piso 26, Colonia Tabacalera C.P. 06030 en México Distrito Federal. En un horario de atención de 9:00 a 15:00 de lunes a viernes.

22. Garantías de IVA e IEPS • El 29 de agosto de 2014, se publico en el Diario Oficial de la Federación, las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2014 y sus anexos 10 y 21, a través del cual se establece la Regla 5.2.22. a la 5.2.31 en donde indica que: • Los contribuyentes que no ejerzan la opción de certificarse, podrán optar por no pagar el IVA y/o el IEPS causados en la introducción de bienes, a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico; siempre que garanticen el interés fiscal mediante fianza o carta de crédito, otorgada por institución financiera autorizada. • Toda la información acerca del tema de Garantías de IVA e IEPS en materia de comercio exterior, se encuentra publicado en la página www.sat.gob.mx , en el apartado de comercio exterior ,Sección Garantías para empresas exportadoras.

23. Opciones para el contribuyente • Obtener la Certificación en materia de IVA e IEPS cubriendo los requisitos establecidos en la regla 5.2.13 y 5.2.20 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior, a efecto de aplicar un crédito fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del IVA e IEPS que deba pagarse con motivo de las importaciones temporales que realicen las empresas a partir del 1 de enero de 2015. • Garantizar el interés fiscal mediante fianza o carta de crédito, otorgada por la institución del sistema financiero autorizada para tales efectos, conforme a la regla 5.2.22 a la 5.2.31 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior. • Las empresas que no se certifiquen o garanticen el interés fiscal deberán pagar el Impuesto al Valor Agregado y en su caso el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios al momento de la introducción de bienes a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósitos fiscales para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico. Teniendo la opción de solicitar la devolución correspondiente.

24. Medios de Atención al Contribuyente • CONTACTO • Correo electrónico • certificacion.iva.ieps@sat.gob.mx • Teléfonos: (55) 1203 1185 y (55) 1203 1186 • Horario de atención telefónica • lunes a viernes de 9:00 a 14:00 horas. • (Hora del centro de México) • www.sat.gob.mx (apartado de comercio exterior)

25. Medios de Atención al Contribuyente • CONTACTO Correo electrónico para atender las aclaraciones de Opinión del Cumplimiento ante la General de Servicios al Contribuyente: • cert.opinioncumplimiento@sat.gob.mx Tomar en cuenta lo siguiente: • Se atenderán únicamente solicitudes de aclaración presentadas por el contribuyente y hayan transcurrido cuatro días hábiles, sin atención. • Se debe anexar la opinión del cumplimiento del día, para verificar que aún no se encuentra actualizado. • El tiempo de respuesta es de 72 horas. www.sat.gob.mx (apartado de comercio exterior) Guía de usuario para autorizar a terceros a consultar la opinión de cumplimiento de obligaciones.

26. Calendario de Recepción de Solicitudes Del 1 al 30 de abril; Empresas Certificadas NEEC y las que operen bajo el régimen de Depósito Fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos. Del 7 de julio al 7 de agosto Norte centro Del 15 de abril al 15 de mayo Pacífico Norte Del 3 de junio al 3 de julio Noreste Del 22 de septiembre al 22 de octubre Occidente y Sur. Del 7 de agosto al 8 de septiembre Centro En caso de no presentar su solicitud en las fechas correspondientes, podrá hacerse en otros periodos, sin embargo, el cómputo de los 40 días para emitir resolución, se contará a partir del 22 de octubre de 2014, salvo que se presente con fecha posterior, en dicho caso se contabilizará a partir de la fecha de presentación.

27. Muchas gracias www.sat.gob.mx

28. Llenado del trámite en Ventanilla Única

29. Ventanilla Única A partir del 1 de abril se liberó el trámite de Certificación en materia de IVA e IEPS, con el propósito de facilitar el acceso a la solicitud a las empresas sujetas a la certificación en todo el país y al mismo tiempo reducir los tiempos de respuesta del trámite por parte de la autoridad.

30. Objetivo • Atender las dudas y problemáticas que se han identificado a través de los diferentes medios de atención. • Identificar errores que se estén generando en la VU, a fin de resolverlos. • Dar a conocer los medios de atención para resolver dudas sobre el llenado del trámite en VU.

31. Descarga de la guía rápida de llenado El link para ingresar a Ventanilla Única es: www.ventanillaunica.gob.mx

32. Descarga de la guía rápida de llenado

33. Descarga de la guía rápida de llenado NOTA: Al descargar la guía rápida, también descargará una plantilla para la captura de las operaciones con proveedores nacionales

34. Personas para oír y recibir notificaciones Para modificar, eliminar o agregar personas autorizadas para oír y recibir notificaciones:

35. Llenado de la solicitud

36. Llenado de la solicitud Selección de la modalidad

37. Llenado de la solicitud La información contenida en el apartado de Solicitante es información precargada por el SAT, no se puede modificar. El solicitante pasa a Datos Generales

38. Llenado de la solicitud Se podrá seleccionar sólo un sector o servicio, el catálogo está basado en la SE y el contribuyente deberá elegir el más cercano a su sector o servicio principal

39. Llenado de la solicitud Selección del régimen aduanero Datos de empresa certificada

40. Llenado de la solicitud Empresas que se acreditan como parte de un grupo

41. Llenado de la solicitud El solicitante deberá declarar al menos un sistema de control de inventarios y podrá declarar mas de uno si opta por hacerlo. Las empresas IMMEX siempre deberán declarar el sistema de conformidad con el Anexo 24

42. Llenado de la solicitud Cuando se captura a un miembro de la empresa como obligado a tributar en México, al llegar al apartado de anexos requeridos deberá anexar la opinión de cumplimiento fiscal

43. Llenado de la solicitud • Cuando se captura a un miembro de la empresa como NO obligado a tributar en México, se presentan algunos errores: • No permite declarar personas morales • Se pide una forma migratoria • Como solución deberá declarar “No aplica” en los campos obligatorios

44. Llenado de la solicitud Declaratorias Monto aproximado de inversión

45. Llenado de la solicitud Al seleccionar el programa IMMEX, en automático aparecerán los domicilios dados de alta ante SE y el SAT. No se pueden agregar domicilios en éste apartado. Es necesario señalar al menos un domicilio como principal en cada apartado (SE y SAT)

46. Llenado de la solicitud

47. Llenado de la solicitud En el apartado de Terceros Relacionados se declara la información del Representante Legal, Enlaces Operativos y Personas autorizadas para oír y recibir notificaciones.

48. Llenado de la solicitud Las personas autorizadas para oír y recibir notificaciones no se pueden modificar en éste apartado, deberá hacerlo en el apartado de Usuarios

49. Llenado de la solicitud La carga del archivo Excel deberá ser en la plantilla establecida y en versión 97-2003

50. Llenado de la solicitud El solicitante deberá declarar si cuenta con créditos determinados y resoluciones de improcedencia de devolución de IVA.