Audit v kostce

1. Audit v kostce Václav Moll 26. listopadu 2009

2. Obsah • Definice a cíle auditu • Regulační rámec • Rozsah a chronologie auditorských prací • Plán auditu • Stanovení hladiny významnosti • Auditorské riziko • Procesy • Testy spolehlivosti • Testy věcné správnosti • Zpráva auditora • Typy výroku

3. Dozorčí rada účetní závěrka Představenstvo Vlastníci Management Podnik Auditor Definice a cíle auditu “Agency theory” Informační asymetrie mezi vlastníky a vedením

4. Definice a cíle auditu Definice auditu Audit = nezávislé ověření a vyjádření názoru na účetní závěrku společnosti jako celek ....je-li účetní závěrka vyhotovena ve všech významných aspektechv souladu s používanými účetními zásadami Rozvaha Výkaz zisků a ztrát Přehled o peněžních tocích Příloha

5. Definice a cíle auditu Uživatelé finančních výkazů Státní orgány Finanční výkazy Představenstvo společnosti/ Dozorčí rada Burza Banky a finanční partneři Akcionáři Strategičtí partneři

6. Regulační rámec Legislativa • České předpisy • Předpisy EU • SEC Profesní regulace • Auditorské směrnice • Profesní předpisy Vnitro-firemní procedury a postupy

7. Plán auditu Zjištění a popis procesů IT Hodnocení procesů Absence interních kontrol Interní kontroly Testy spolehlivosti Experti Dopis vedení společnosti Účinné Testy věcné správnosti v omezeném rozsahu Testy věcné správnosti v plném rozsahu Celkové posouzení fin. výkazů Dopis vedení společnosti Výrok auditora Rozsah a chronologie auditorských prací Neúčinné

8. EY GAM Roadmap Planning and Risk Identification Strategy and Risk Assessment Execution Conclusion and Reporting Consider Client Acceptance/ Continuance Results Identify Significant Classes of Transactions and Related Applications Execute Tests of Controls Prepare Summary of Audit Differences Understand the Business Understand Flows of Transactions, WCGWs and Controls Understand and Evaluate the FSCP Perform Final Overall Financial Statement Review Execute Test of Journal Entries and Other Mandatory Fraud Procedures Understand IT Environment Complexity and Determine IT Professional Involvement Perform Walkthroughs Prepare Summary Review Memorandum Select Controls to Test Understand ITGCs Wrap-Up the Engagement Assess Internal Control at the Entity Level Design and Execute Tests of ITGCs Update Tests of Controls Update Tests of ITGCs Understand Service Requirements, Determine Audit Scope and Establish the Team Team Planning Event Post-Interim Event Engagement Team Discussion Reassess Combined Risk Assessments Evaluate ITGCs Complete Review and Approval Summary Identify Fraud Risks and Determine Responses Make Combined Risk Assessments Perform Substantive Audit Procedures (Lead Sheets and Audit Plan) Design Tests of Controls Prepare and Deliver Client Communications Determine PM, TE and SAD Nominal Amount Design Tests of Journal Entries and Other Mandatory Fraud Procedures Perform General Audit Procedures Design Substantive Audit Procedures Design General Audit Procedures Identify Significant Accounts and Disclosures and Relevant Assertions Complete Documentation and Archive Engagement Prepare Audit Strategies Memorandum

9. Auditový tým - role • Asistent/zkušený asistent • Senior • Manager/Senior Manager • Partner • Nezávislý partner

10. Plán auditu • příprava smlouvy • aktualizace znalostí o společnosti a odvětví • posouzení podnikatelských rizik a jejich vlivu na účetní závěrku - odhad auditorského rizika • stanovení hladiny významnosti • určení významných účtů a procesů • plán auditorských postupů • administrativa – termíny, rozpočet, složení týmu

11. Zásada významnosti a auditorské riziko Auditorské riziko • riziko, že auditor vydá neodpovídající výrok k účetní závěrce • kombinace přirozeného, kontrolního a zjišťovacího rizika • AR = IR x CR X DR • (auditorské riziko = přirozené riziko x kontrolní riziko x zjišťovací riziko)

12. Procesy – popis, hodnocení a testy spolehlivosti • Identifikace, popis procesu a systému vnitřních kontrol • Ověření popisu procesu na jedné transakci • Posouzení, zda vnitřní kontroly jsou nastaveny efektivně • Rozhodnutí, zda budeme provádět testy spolehlivosti

13. Testy spolehlivosti • Cíle testů spolehlivosti K našim cílům při provádění těchto testů patří zjištění, zda kontroly: • Fungují tak, jak jsme si mysleli. • Kontroly působily v průběhu období s požadovanou spolehlivostí. • Byly použity včas. • Zahrnovaly všechny příslušné transakce. • Byly založeny na spolehlivých informacích. • Výsledkem je včasná oprava všech chyb zjištěných příslušnou kontrolou, na kterou se spoléháme – Dopis vedení společnosti.

14. Ujištění 95% Ujištění získaná na základě testů věcné správnosti Kombinace postupů Ujištění získaná z testů spolehlivosti a hodnocení rizika 0% MinimálníNízkéStředníVysoké Hodnocení kombinovaného rizika Testy věcné správnosti - hodnocení kombinovaného rizika a míra ujištění získaná z auditu

15. Testy věcné správnosti Testy zůstatků a operací, jejichž cílem je získat informace o úplnosti, správnosti a průkaznosti údajů v účetní závěrce Skutečnosti • existence – aktivum či pasivum existuje • vlastnictví – aktivum je majetkem, pasivum je závazkem se dané společnosti • výskyt – transakce se vztahuje k dané společnosti • úplnost – neexistují neevidovaná aktiva, pasiva či transakce • ocenění - aktivum či pasivum je evidováno ve správné částce • vykázání – položka je vykázána v souladu s předpisy

16. Zpráva auditora • název zprávy • příjemce • úvodní odstavec – určení účetní závěrky a prohlášení odpovědnosti vedení a úloze auditora • odstavec o rozsahu auditu – odkaz na auditorské směrnice, popis provedených činností • vlastní výrok • datum • jméno a sídlo auditora • podpis auditora

17. Formování výroku auditora Rozhodovací matice významná zásadní nejistota výrok s výhradou odmítnutí výroku výrok s výhradou záporný výrok nesouhlas

18. Dotazy ???