GERENCIA ESTRATÉGICA DE COSTOS

1. GERENCIA ESTRATÉGICA DE COSTOS UN ENFOQUE MODERNO Ing. Yesid Antonio Guerrero Pallares Barranquilla 12 de Marzo de 2010

2. La internacionalización de la economía, un ambiente competitivo, la escasez de recursos, las políticas de austeridad, la venta de productos o servicios, el deseo de medir la eficiencia, obligan a construir un MODELO DE GESTIÓN DE COSTOS. No basta con conocer los costos, es necesario gestionarlos. En el mundo de hoy todos tenemos un compromiso con la eficiencia. GESTIÓN DE COSTOS

3. ¿CON QUÉ PROPÓSITO? Con el único propósito de verificar la rentabilidad de todos sus proyectos Social Rentabilidad Económica RentabilidadSocial = Impacto

4. PROPUESTA COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES:ABC (ActivityBasedCosting). ADMINISTRACIÓN BASADA EN ACTIVIDADES:ABM (ActivityBased Management) .

5. ¿Qué es ABC y ABM? • Método para distribuir los • costos indirectos • Cálculo más razonable de costos • Confiabilidad en los márgenes • de rentabilidad MÉTODO DE CÁLCULO ABC PROPUESTA • Disminución de costos • Mejoramiento continuo • Eficiencia • Valor Agregado • Ventajas competitivas • Rentabilidad MODELO DE GESTIÓN GEC ABM

6. ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE COSTEO A.B.C SERVICIOS PAPELERÍA EQUIPO DE OFICINA OTROS SALARIOS Recursos Centros de Costo CC 1 CC 2 CC 3 CC 4 CC n Actividades 1 2 4 n 3 5 6 7 8 9 10 ADMINISTRACIÓN Macro Procesos INVESTIGACIÓN EXTENSIÓN DOCENCIA Objetos de Costo PROYECTO GRUPO CONSULTORÍA DIPLOMADOS ESTUDIANTE CREDITO ASIGNATURA

7. COSTEO BASADO EN LAS ACTIVIDADES – ABC Por qué actividades? Si fabricar un producto o prestar un servicio es costoso, es porque las actividades que se desarrollan son costosas; y son costosas porque no se usa la tecnología precisa, porque el recurso humano no tiene el perfil que se requiere, o porque consume muchos recursos. Si se quiere reducir el costo es necesario intervenir las actividades.

8. ABC: Costeo del producto o servicio COSTO DEL PRODUCTO … INSUMOS ACT 1 ACT 2 ACT 3 ACT 4 ACT n Eficiencia y Valor agregado Proveedor Precio Oportunidad Calidad Almacenamiento Utilización Algunas actividades no agregan valor y otras se desarrollan con poca eficiencia $50.000 $80.000 = $130.000

9. ABM: Gestión sobre el costos COSTO DEL PRODUCTO … INSUMOS ACT 1 ACT 2 ACT 4 ACT n Eficiencia y Valor agregado Proveedor Precio Oportunidad Calidad Almacenamiento Utilización $40.000 $50.000 = $90.000

10. ADMINISTRACIÓN BASADA EN LAS ACTIVIDADES - ABM MEJORAMIENTO CONTINUO SER DEBER SER COSTO IDEAL COSTO ACTUAL VALOR AGREGADO EFICIENCIA RACIONALIDAD DESPILFARRO CERO “Esto puede salvar una institución o garantizar el logro de los objetivos”

11. Sueldos de personal Contribución ICFES Cotización Seg. Social en salud Aportes al ICBF Subsidio familiar Cesantías Acueducto y alcantarillado Energía eléctrica Dotación y suministro a trabajadores RN Recursos CC1 CC2 CC3 CC4 CC5 CC6 CC7 CC8 CC9 CCN Centros de Costo Contables Especiales Recursos C de C Administrativos consolidados CC1 CC2 CC4 CC5 Actividades Administrativas AA6 AAN AA1 AA2 AA3 AA4 AA5 Procesos administrativos PA1 PA2 PA3 C de C Operativos consolidados CC6 CC7 CC8 CC9 CCN Actividades operativas AO1 AO2 AO3 AO4 AO5 AO6 AON Objetos de costo intermedios Prog. IDA ICC6 ECC3 ECC4 ICC5 Objetos de costo misionales Extensión Und Académica Investigación Und Académica Pregrado Posgrado Extensión Universitaria

12. FASES PARA LA CONSTRUCCIÓN DEL MODELO ABC Conocimiento general de la actividad de la empresa. Sensibilización y capacitación del personal. Determinación de los objetos de costo. Análisis de los sistemas de información. Determinación de los procesos, subprocesos y actividades. Determinación de los recursos.

13. FASES PARA LA CONSTRUCCIÓN DEL MODELO ABC • Construcción del modelo de costos. • Determinación de direccionadores a todo nivel. • Implantación del sistema computarizado. • Cálculo de los costos unitarios de los objetos de costos. • Análisis de costos y rentabilidad.

14. POR QUÉ LOS COSTOS?

15. JUSTIFICACIÓN • VIABILIDAD EMPRESARIAL • Rentabilidad = Ingresos – Costos • AMBIENTE COMPETITIVO • Los márgenes de rentabilidad se estrechan • MODELO DE EVALUACIÓN DE DESEMPEÑO • Lo que no se costea no se evalúa ni se controla • PRESUPUESTOS • Los costos son la base para elaborar los presupuestos • NUEVAS FUENTES Y MÉTODOS DE FINANCIACIÓN • PROYECTO DE RACIONALIDAD ECONÓMICA • POLÍTICAS DE AUSTERIDAD

16. Supuestos del Punto de Equilibrio 1. El comportamiento de los costos y los ingresos se define en forma lineal.

17. Supuestos del Punto de Equilibrio 2. Los costos pueden descomponerse en fijos y variables. los costos fijos permanecen constantes ante las fluctuaciones del volumen de producción. Los costos variables fluctúan proporcionalmente al volumen de producción.

18. Supuestos del Punto de Equilibrio 3. Los precios de ventas y los factores del costo han de ser invariables.

19. Supuestos del Punto de Equilibrio 4. Los cambios de los niveles de inventario inicial y final deben ser insignificantes, es decir, se debe producir para vender y no para acumular existencias.

20. COSTOS VARIABLE UNITARIO Se identifican con las materias primas que intervienen en el proceso de elaboración en forma directa y la mano de obra.

21. COSTOS VARIABLES MENSUALES El costo variable total resulta de multiplicar las unidades de producto por el costo variable unitario.

22. COSTO FIJO MENSUAL Es la sumatoria de todos los costos fijos mensuales.

23. COSTO FIJO UNITARIO Costo Fijo Total Costo Fijo Unitario = Cantidad

24. COSTO TOTAL UNITARIO Costo Total unit = Costo Var unit + Costo Fijo unit

25. Margen de Contribución MC = Precio venta unit - Costo varunit

26. PUNTO DE EQUILIBRIO Costo Fijo Total Punto de Equilibrio = Margen Contribución El resultado expresa las cantidad de unidades mínimas a vender para que la empresa no tenga pérdidas ni ganancias.

27. Punto de Equilibrio Es aquel punto en donde las Ventas (Ingresos) se igualan a los Costos Variables más los Costos Fijos, produciendo que la utilidad se vuelva cero. Es decir, donde la empresa no gana ni pierde. VENTAS =(COSTO VARIABLE + COSTO FIJO)

28. CALCULO DE LA “UTILIDAD” O “PERDIDA” MENSUAL Costo Total = Costo Fijo Total + Costo Var Total Utilidad = Ingresos Totales - Costos Totales