Распределение затрат в телекоммуникационных компаниях. Автоматизация процесса.

1. Одесская национальная академия связи им. А.С. Попова15-17 сентября 2009 года Распределение затрат в телекоммуникационных компаниях. Автоматизация процесса. Международный союз электросвязи Докладчик: Нургазы Абдрашев, ОАО «Кыргызтелеком»

2. Содержание: • Сведения об ОАО «Кыргызтелеком» • Цели распределения затрат (раздельный учет) • Распределение затрат в ОАО «Кыргызтелеком» • Проблемы распределения затрат • Автоматизация. Необходимые ресурсы.

3. ОАО «Кыргызтелеком» Уставный капитал = 14,3 MUSD Акций более 105 млн. Сведения о компании Акционерное общество создано 19 июня 1997 г, путем преобразования ГПЭС «Кыргызтелеком»

4. 2008 год Рентабельность продаж – 13% Рентабельность акций – 14%

5. Концепция распределения затрат (РЗ) • Принципы РЗ: • Приоритет прямого отнесения • Причинно-следственная связь доходов, затрат и услуг • Прозрачность Направления деятельности: • Формирование и эксплуатация базовой сети • Формирование и эксплуатация сети абонентского доступа • Розничная деятельность • Прочая деятельность Виды затрат: • Прямые • Косвенные • Совместные • Общие • Требования к реализации РЗ: • Разделение затрат по услугам • Разделение затрат по направлениям деятельности

6. Устранение ПЕРЕКРОСТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ как одна из важныхпричин, по которой необходимо вести раздельный учет В результате - корректный расчет себестоимости услуг РЕГУЛИРУЮЩИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ОРГАН ОПЕРАТОР СВЯЗИ РЫНОК - КЛИЕНТ М Е Т О Д О Л О Г И Я Р А С Ч Е Т А С Е Б Е С Т О И М О С Т И

7. МЕТОДОЛОГИЯ расчета себестоимости ОАО «Кыргызтелеком» Распределение затрат при попроцессном методе калькуляции себестоимости видов деятельности

8. Наименование статей Сумма Объем реализации 230 000 Себестоимость <91 000> Валовая прибыль 149 000 Административные расходы <26 000> Коммерческие расходы <12 000> Учетная прибыль 101 000 Картина «ДО» Результат финансовой деятельности оператора связи у.е.

9. Картина после распределения затрат по видам деятельности Результат финансовой деятельности

10. Последовательность распределения затрат при попроцессном методе калькуляции себестоимости по видам деятельности • Распределение накладных расходов по подразделениям (ЦФУ) • Распределение расходов вспомогательных подразделений на основной, административный и коммерческий блоки. • Распределение экономических ресурсов подразделений по видам деятельности • Распределение расходов подразделенийпо видам деятельности на основе коэффициентов распределения.

11. Центр финансового учета ЦФУ Человеческий ресурс Амортизация оборудования ТМЦ и МБП Накладные расходы Участие в технологическом процессе предоставления услуг

12. Производственные типы ЦФУ Себестоимость Коммерческиерасходы Административныерасходы Коммерческие типы ЦФУ Административные типы ЦФУ Вспомогательные типы ЦФУ

13. ВИДЫ • деятельности: • МТС • МГР • МНР • Интернет • Телеграф • … Производственные ЦФУ База распределений затрат Административные ЦФУ Коммерческие ЦФУ

14. Важные аспекты при организации распределения затрат: • Составления четкой финансовой структуры • Определение обоснованных с точки зрения будущей необходимости ЦЕНТРОВ ЗАТРАТ • Определение максимально соответствующей базы распределения для каждого ЦФУ • При этом максимальная минимизация уровня допустимости не существенности функций ЦФУ • Подготовка нормативной документации для существования самой системы распределения затрат • Вовлечение высшего руководства, подразделений и филиалов в данный процесс • Убедительность

15. Важные аспекты после организации распределения затрат: • Постоянная связь с организационной структурой предприятия в изменении функций ЦФУ • Периодический контроль и мониторинг над сбором динамичных и постоянных баз распределений • Определение максимально соответствующей базы распределения для каждого ЦФУ • При этом максимальная минимизация уровня допустимости не существенности функций ЦФУ • Обновление нормативной документации и доведение до ответственных работников финансовых служб

16. Проблемные вопросы при организации распределении затрат • Отказ подразделений и всех работников принимать новую систему • Текучесть кадров, принимавших участие на проектном уровне, включая текучесть кадров в филиалах • Отсутствие потребности в данной информации со стороны высшего руководства • Конфликтные ситуации между подразделениями, в том числе финансовыми службами • Отсутствие идеальности при построении системы распределении затрат

17. Автоматизация процесса распределения затрат Центральный аппарат ERP Navision Отчет о прибылях и убытках в разрезе видов деятельности компании Отчет о прибылях и убытках в разрезе видов деятельности по филиалам Облуправление 1 1C Район 1 1C Район 2 1C Район … 1C Район N 1C

18. Подразделение Площадь (кв. м.) % площади Расходы на отопление Основное производство 300 37,50 % 18 750 Коммерческий блок 50 6,25 % 3 125 Административный блок 250 31,25 % 15 625 Вспомогательные подр-я 200 25,00 % 12 500 Итого 800 кв. м. 100 % 50 000 сом 1. Распределение Накладных Расходов по подразделениям Пример: Допустим, что Расходы на уборку составляют 50 000 у.е. Нам необходимо распределить эту статью накладных расходов по подразделениям. Возьмем площадь подразделений за базу распределения. Это будет выглядеть следующим образом:

19. Подразделение Пробег (км.) % пробега Распределение расходов ТЦ Основное производство 4 000 20 % 8 000 Коммерческий блок 6 000 30 % 12 000 Административный блок 10 000 50 % 20 000 Итого 20 000 км 100 % 40 000 сом 2. Распределение расходов вспомогательных подразделений на основной, административный и коммерческий блоки Пример: Допустим, что Расходы Транспортного цеха составляют 40 000 сом а общий пробег автомашин составил 20 000 км. Нам необходимо распределить эти расходы на основной, административный и коммерческий блоки. Распределение затрат будет выглядеть таким образом:

20. Чтобы распределить экономические ресурсы подразделений по видам деятельности нам необходимо сперва сделать следующее: Определить экономические ресурсы подразделений Нарисовать технологическую цепочку участия производственных цехов в предоставлении услуги Составить матрицу участияцехов в предоставлении услуг

21. Подразделение Подразделение Экон-й ресурс Экон-й ресурс Коммерческий блок Основное производство КЦ, ЦКК, ЦИКТ Все отделы кол-во минут Чел х часы Цех «Газета» Административный блок блан-я прод. Все отделы Чел х часы Цех «Орбита» канал/км Вспомогательные цеха Цех «Телеграф» кол-во тел-м. Трансп-й цех пробег км. Остальные цеха Чел х часы ЦСП поток каналы Такс.уч. 14 чел Техобсл. 27 чел ЭПУ Чел х часы Экономический ресурс подразделений

22. ЦКК АТС ЦСП ЦСП ОРБИТА ЦК Технологическая цепочка участия производственных подразделений в предоставлении услуг Схема международной связи

23. ЦКК АТС АТС ЦСП ЦСП ЦК Технологическая цепочка участия производственных подразделений в предоставлении услуг Схема междугородней связи

24. АТС ЦКК ЦСП ЦИКТ ЦИКТ ОРБИТА Технологическая цепочка участия производственных подразделений в предоставлении услуг Схема услуги Интернет

25. Матрица участия цехов в предоставлении услуг

26. 3. Распределение экономических ресурсов подразделений по видам деятельности

27. 4. Расчет коэффициентов распределения на основе распределения экономических ресурсов

28. 5. Распределение расходов подразделений по видам деятельности на основе коэффициентов распределения

29. Итак, мы увидели как распределяются затраты при попроцессном методе калькуляции себестоимости видов деятельности. Что мы при этом получим ? Себестоимость каждого вида деятельности Себестоимость на единицу каждого вида деятельности Рентабельность по валовой прибыли Рентабельность по учетной прибыли

30. Себестоимость каждого вида деятельности

31. Себестоимостьна единицу каждого вида деятельности

32. Рентабельность видов деятельности Рентабельность по валовой прибыли: Рентабельность по учетной прибыли: