1 / 16

IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA

IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA. asistent Zenaida Varupa, dipl. ecc. e-mail: zenaida.varupa@iu-travnik.com. Izvještaj o novčanim tokovima. Cash flow – kontinuirano kolanje novca Od pažljive analize novčanih tokova NIGDJE se ne može pobjeći Bolja mjera poslovanja nego zarade

guido
Télécharger la présentation

IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA asistent Zenaida Varupa, dipl. ecc. e-mail: zenaida.varupa@iu-travnik.com

  2. Izvještaj o novčanim tokovima • Cash flow – kontinuirano kolanje novca • Od pažljive analize novčanih tokova NIGDJE se ne može pobjeći • Bolja mjera poslovanja nego zarade • Izvještaj o novč. tokovima pomaže korisnicima da shvate na koji način se bilans stanja preduzeća promijenio od početka do kraja računovodstvenog perioda • Izvještaj o novč. tokovima koristi informacije prikazane u dr. FI da bi pokazao u jednom izvještaju uzroke promjena gotovine u toku izvještajnog perioda • Kratak pregled svih priliva i odliva gotovine • Novčanik preduzetnika • Samo se novac može trošiti

  3. Spajanje finansijskih izvještaja Položaj izvještaja Položaj izvještaja Period izvještaja Bilans uspjeha (2008.) Zadržane zarade (2008.) Bilans stanja 31.12.2007 Bilans stanja 31.12.2008 Izvještaj o novčanim tokovima (2008.) Statičan Dinamičan Statičan

  4. Izvještaj o novčanim tokovima prikazuje: Gotovinu raspoloživu na početku perioda + Gotovinu dobijenu u periodu - Gotovinu utrošenu u periodu = Gotovinu raspoloživu na kraju perioda • Pozitivan i negativan novčani tok • Performansna (BU) i gotovinska stvarnost • Bez obzira kakva je profitna slika, ispravan menadžment gotovine je imperativ • Profiti su krasni, ali se samo gotovinom plaćaju računi

  5. Odnos između tokova dobitka i novčanih tokova • Prihodi i rashodi u BU se razlikuju od novčanih primitaka i izdataka. Razlike se pojavljuju iz 2 razloga: • Priznavanje prihoda se obično ne podudara sa primicima novca od kupaca. Priznavanje rashoda se nužno ne podudara sa isplatama novca dobavljačima, zaposlenima i sl.; • Preduzeće dobija novac i vrši novčane isplate za stvari koje nisu direktno povezane sa poslovanjem tekućeg perioda. • Dobitak (gubitak) iz bilansa uspjeha i ostvareno povećanje (smanjenje) gotovine u praksi nikad se neće podudarati. • Prihodi od prodaje se evidentiraju u BU kada se roba i/ili usluge isporuče kupcu. • Troškovi prodate robe evidentiraju se u isto vrijeme kada i prihodi od prodaje

  6. Svrha izvještaja o novčanim tokovima • Informacije o novčanim primicima i izdacima nekog subjekta u toku perioda • Informacije o poslovnim, investicionim i finansijskim aktivnostima subjekta u toku perioda • Izvještaj o novčanim tokovima je potreban zbog toga što ostala 3 osnovna FI pružaju samo ograničene i nepotpune informacije o novčanim tokovima preduzeća

  7. Definicija gotovine • Izraz gotovina, kada se koristi u ovom poglavlju, obuhvata gotovinu i ekvivalente gotovine • Ekvivalenti gotovine su kratkoročna visokolikvidna ulaganja koja su: • Brzo pretvoriva u poznate iznose gotovine • Zbog toga što je blizu njihov rok dospjeća, njihova tržišna vrijednost je relativno neosjetljiva na promjene u kamatnim stopama • Ekvivalenti gotovine obuhvataju kratk. finansijske instrumente tržišta novca, komercijalne zapise i državne obveznice koje se mogu brzo pretvoriti u gotovinu • Prijenosi između gotovine i ekvivalenata gotovine se ne prikazuju u izvještaju u novč. tokovima

  8. Klasifikacija novčanih tokova • Novčani tokovi se klasifikuju na one koji potiču iz: • Poslovne (operativne) aktivnosti • Investicione (ulagačke) aktivnosti i • Finansijske aktivnosti (aktivnosti finansiranja) • Poslovne aktivnosti obuhvataju sve transakcije i događaje koji nisu investicione i finansijske aktivnosti. Takve aktivnosti obuhvataju prihode i rashode transakcija povezanih sa prodajom proizvoda ili vršenjem usluga. Novčani tokovi iz ove grupe tangiraju bilans uspjeha, tj. predstavljaju komponente za utvrđivanje neto dobitka. Obuhvataju novčane tokove od: • Novčanih primitaka od prodaje proizvoda i usluga, prihoda od kamata • Novčanih izdataka za zalihe, plaće, rashod za porez, rashod za kamate i ostale rashode

  9. Klasifikacija novčanih tokova • Investicione (ulagačke) aktivnosti obuhvataju: • Novčane primitke od prodaje postrojenske imovine i ulaganja u vrijednosne papire ili naplate zajmova načinjenih od strane subjekta • Novčane izdatke za kupovinu postrojenske opreme, kupovinu ulaganja ili vrijednosnih papira i zajmove načinjene od strane subjekta • Finansijske aktivnosti obuhvataju: • Novčane primitke od prodaje dioničkog kapitala i emisije obveznica te ostalih kratk. i dug. uzajmljivanja • Novčane izdatke za kupovinu trezorskih dionica, otplatu glavnice od uzajmljivanja i gotovinske dividende

  10. Veze između novčanih tokova iz poslovnih, investicionih i finansijskih aktivnosti • Pomoćni okvir – koncept životnog ciklusa proizvoda

  11. IZVJEŠTAJ O NOVČANIM TOKOVIMA • Poslovne aktivnosti - direktna metoda; • Poslovne aktivnosti - indirektna metoda.

  12. DIREKTNA METODA

  13. INDIREKTNA METODA

  14. Korisnost izvještaja o novčanim tokovima • Sposobnost subjekta da stvara buduće novčane tokove • Sposobnost subjekta da isplaćuje dividende i podmiruje obaveze • Razloge za razliku između neto dobitka i neto novčanog toka od poslovnih aktivnosti • Transakcije investiranja gotovine i finansiranja gotovinom u toku perioda

  15. HVALA NA PAŽNJI!

More Related