Procuraduría de la Defensa del Contribuyente

1. Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Delegación Regional del CENTRO-PACÍFICO, con sede en Querétaro.

2. PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE ¿Qué es la PRODECON? PRODECONes un nuevo organismo descentralizado, autónomo, del Estado mexicano, cuya función es preservar, defender y promover los derechos de los contribuyentes, garantizando su efectivo acceso a la justicia fiscal. PRODECONes el primer Ombudsman fiscal mexicano, cuyo fin es la revisión y mejorapermanente de lasacciones y prácticas de las autoridades fiscales federales.

3. Antecedentes El Congreso de la Unión aprueba la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, la que es publicada en el Diario Oficial de la Federación el 4 de septiembre de 2006. En abril de 2011, el Presidente de la República envía la terna al Senado para la designación del Procurador. El 28 de abril del propio año, por mayoría de votos el Senado de la República elige a la nueva titular. El 1° de septiembre, PRODECON inicia sus operaciones en beneficio de los contribuyentes con la apertura de sus primeras oficinas en la Ciudad de México.

4. Objetivo de la PRODECON Establecer una nueva relación entre las autoridades fiscales y los contribuyentes, basada fundamentalmente en el acuerdo e interlocución, pugnando por una relación tributaria más equitativa que reconozca los derechos y la dignidad de los contribuyentes.

5. Delegaciones Regionales • El artículo 4 de la Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente establece en la parte conducente que: • “Artículo 4.- Los servicios que presta la Procuraduría se otorgarán exclusivamente a petición de parte interesada, por el Procurador de la Defensa del Contribuyente, por los Delegados Regionales y por el número de asesores jurídicos suficiente para satisfacer la demanda, debiendo contar mínimamente con un Delegado y el personal jurídico y administrativo necesario por cada Sala Regional del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. (…..)” • Por lo tanto y de acuerdo con el Artículo 21 del Reglamento Interior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente debe contar, por lo menos, con 20 Delegados Regionales.

6. Delegación Regional, Centro-Pacífico • Querétaro (sede) • Guanajuato • Michoacán • San Luis Potosí

7. Apertura de la Delegación • Se abre la Delegación regional Centro-Pacífico, en atención al: • Elevado porcentaje de demandas ingresadas en las Salas Regionales del TFJFA correspondientes a las Regiones Centro II, Centro III y Pacífico-Centro (7.750 demandas en 2009 y 7.700 en 2010, que representan aproximadamente el 7,75% de su ingreso total). • Gran número de contribuyentes registrados en los Estados de San Luis de Potosí, Querétaro, Guanajuato y Michoacán: SAT, 3.112.576 registros (8,52% del padrón a nivel nacional); IMSS, 105.219 registros (12,69%) e INFONAVIT, 107.442 registros patronales; (12,43%).

8. Facultades de la PRODECON Tiene competencia para conocer de cualquier acto en materia fiscal federal, ya sea emitido por SAT, IMSS, INFONAVIT, CONAGUA o autoridades fiscales coordinadas. Sus facultades están contenidas en el artículo 5 de su Ley y reguladas en sus Lineamientos (publicados el 30 de agosto de 2011 en el Diario Oficial de la Federación).

9. PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE I. Asesoría y consulta legal V. Proponer al SAT modificaciones a su normatividad interna II. Representación legal y defensa VI. Emitir opinión técnica a petición del SAT III. Procedimientos de Quejas y Reclamaciones (Ombudsman fiscal) VII. Convocar reuniones con las autoridades fiscales IV. Investigación y análisis de problemas sistémicos VIII. Proponer modificaciones a las disposiciones fiscales Facultades sustantivas

10. Atribuciones I. ASESORÍA Y CONSULTA LEGAL • La PRODECON proporciona asesoría y consejo especializado a petición de los contribuyentes en relación con cualquieracto de las autoridades fiscales federales, sin importar su monto o cuantía. • El área de Asesoríaesel primer nivel de atención al contribuyente. • Los contribuyentes podrán presentar por escrito Consultas, que serán resueltas en un plazo no mayor a 20 días hábiles. • A la fecha se hanrecibidomás de 5,900 solicitudes de asesoria.

11. I. ASESORÍA, ASUNTOS ATENDIDOS

12. Atribuciones II. REPRESENTACIÓN LEGAL Y DEFENSA • Se constituye como abogado defensor de los contribuyentes ante las Autoridades Fiscales o Tribunales Federales. En estos casos, SÍ existe un monto máximo: que no debe exceder de treinta veces el salario mínimo elevado al año ($682.513,00 MN).

13. Atribuciones II. REPRESENTACIÓN LEGAL Y DEFENSA A la fecha, se han patrocinado un total de 596 medios de defensa, entre recursos de revocación ante el SAT, demandas de nulidad ante el TFJFA, demandas de amparo indirecto ante Juzgados de Distrito y de amparo directo ante Tribunales Colegiados, entre otros.

14. Defensa: tipos de asunto

15. PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE • De las 408 demandas de nulidad patrocinadas por la PRODECON ante el TFJFA, se han emitido ya las primeras 106 sentencias definitivas, obteniendo los siguientes resultados: • 100% de efectividad en juicios promovidos vs SAT, relativos a: • Negativas de devolución de saldo a favor • Determinaciones en impuestos al comercio exterior • Prescripción de créditos fiscales • 100% de efectividad en todos los juicios promovidos vs IMSS e INFONAVIT Efectividad en juicios contenciosos

16. PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE • 90.9% de efectividad en juicios promovidos en cuanto a créditos desconocidos por los contribuyentes, pues la autoridad no pudo demostrar la existencia de las resoluciones • 3 de cada 4 juicios promovidos, relacionados con multas por incumplimiento de obligaciones formales en materia de IEPS, han sido ganados • 60% de efectividad en juicios promovidos por multas por la omisión en la presentación de pagos provisionales del ISR, IVA e IETU. • Importante: en las sentencias en las que no se ha obtenido un resultado favorable al contribuyente la PRODECON ha promovido juicios de amparo directo ante TC, que aún se encuentran en trámite. Efectividad en juicios contenciosos

17. PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE • RESULTADOS GLOBALES (al 12 de julio de 2012) Efectividad en juicios contenciosos

18. Atribuciones III. PROCEDIMIENTOS DE QUEJAS Y RECLAMACIONES (FUNCIÓN DE OMBUDSMAN) • Recibe toda clase de quejas por actos de autoridades fiscales federales para verificar que los mismos no vulneren los derechos de los contribuyentes. • PRODECONtiene amplias facultades de investigación, puede requerir informes a cualquier autoridad y nombrar observadores que verifiquen las actuaciones de las autoridades fiscales. • Las quejas o reclamaciones fundadas dan lugar a la emisión de Recomendaciones públicas no vinculatorias.

19. Atribuciones III. PROCEDIMIENTOS DE QUEJAS Y RECLAMACIONES (FUNCIÓN DE OMBUDSMAN) • La Recomendación pública contiene un señalamiento directo respecto del actuar ilegal o inapropiado de la autoridad fiscal y propone las medidas correctivas conducentes. • Se difunde por diferentes medios, especialmente en la página electrónica de la Procuraduría.

20. Quejas, Procedimiento

21. PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE • A la fecha se han tramitado 719 quejas, el 86% de las cuales corresponde a actos del SAT, 8% al IMSS, 3.5% al INFONAVIT, 2% sin identificar y 0.5% a CONAGUA. • El 78% de los asuntos concluidos han sido favorables a los contribuyentes Procedimientos de quejas y reclamaciones (Ombudsman del contribuyente)

22. QUEJAS POR AUTORIDAD RESPONSABLE

23. PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE • Negativas de devolución, tanto del ISR como del IVA; ya que se advierte que la autoridad solicita documentación excesiva para acordarlas favorablemente. • Inmovilización de cuentas bancarias. Por lo menos uno o dos casos a la semana llegan a nuestras oficinas. Destacan embargos como medida precautoria porque el SAT aduce que el contribuyente está ilocalizable o que se opone a las facultades de fiscalización simplemente porque no exhibe toda la documentación que le es requerida. • Se ha conocido que un alto porcentaje de los casos atendidos en este tema implicaron conductas ilegales y arbitrarias de las autoridades. Sin embargo PRODECON ha obtenido un alto nivel del éxito en los casos que ha atendido. Procedimientos de quejas y reclamaciones (Ombudsman del contribuyente)

24. PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE • El 56.5% de las recomendaciones han sido relativas al embargo de cuentas bancarias • La autoridad que más ha sido recomendada por violaciones en torno a este tema es el SAT, seguido por la Secretaría de Finanzas del Estado de México y la Secretaría de Finanzas del DF Procedimientos de quejas y reclamaciones (Ombudsman del contribuyente)

25. PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE • Recomendaciones • Se han hecho públicas ya 23Recomendaciones, 6 durante el 2011 y 17 en este año. • 13 de nuestras Recomendaciones han sido dirigidas al SAT, 8 a autoridades fiscales coordinadas y 2 a Organismos fiscales autónomos. Procedimientos de quejas y reclamaciones (Ombudsman del contribuyente)

26. Atribuciones IV. INVESTIGACIÓN DE PROBLEMAS SISTÉMICOS • Son aquellos que derivan de la estructura misma del sistema tributario y se traducen en inseguridad jurídica, molestias, afectaciones o vulneración de los derechos de los contribuyentes, ya sea de una generalidad o de un grupo o categoría de los mismos. • PRODECON puede proceder de oficio o a petición de cualquier interesado para iniciar el procedimiento respectivo.

27. Atribuciones IV. INVESTIGACIÓN DE PROBLEMAS SISTÉMICOS • El procedimiento inicia con una calificación preliminar del problema, y durante el mismo se pueden realizar diversas acciones de investigación, audiencias con los interesados, requerimientos de información y documentos a las autoridades fiscales involucradas o bien, reuniones con éstas. • Previa notificación a la autoridad fiscal involucrada para que alegue lo que considere conducente, el procedimiento puede concluir con la emisión de una Recomendación pública y el señalamiento de medidas correctivas.

28. Atribuciones IV. INVESTIGACIÓN DE PROBLEMAS SISTÉMICOS • Actualmente PRODECON realiza investigaciones de oficio, entre otros, en los siguientes temas: • Embargos en cuentas bancarias • Condonación de multas (art. 74 CFF) • Garantía de interés fiscal • Igualmente PRODECON se encuentra tramitando alrededor de 63 expedientes de problemas planteados por Cámaras, Confederaciones empresariales, agrupaciones de contribuyentes organizados y especialistas en la materia.

29. Atribuciones V. PROPONER MODIFICACIONES A LA NORMATIVIDAD INTERNA DEL SAT • Normatividad interna: disposiciones emitidas por las AG del SAT que rigen las actuaciones de sus Unidades Administrativas y que no son publicadas ni difundidas entre los contribuyentes. • Cuando con motivo del ejercicio de sus funciones la PRODECON identifica que la norma interna del SAT afecta los derechos y seguridad jurídica de los contribuyentes, propondrá ajustes o modificaciones a la misma, para preservar los derechos de aquéllos. • Entre otros casos, se investigan los lineamientos que el SAT utiliza para negar o conceder la condonación de multas.

30. Atribuciones VI. PROPONER MODIFICACIONES A LAS DISPOSICIONES FISCALES • Cuando con motivo del ejercicio de sus funciones sustantivas, la PRODECON detecta disposiciones legales que afecten los derechos y seguridad jurídica de los contribuyentes, propondrá a la Cámara de Diputados a través de su Comisión de Hacienda y Crédito Público modificaciones a las mismas. • A la fecha PRODECON ha publicado el documento: “La obligatoriedad del juicio en la vía sumaria y su lesión a los derechos fundamentales de los contribuyentes”, en el que se pronuncia sobre la necesidad apremiante de modificar la LFPCA, para establecer como optativa la mencionada vía.

31. Atribuciones VII. EMISIÓN DE OPINIONES TÉCNICAS A PETICIÓN DEL SAT • Su propósito es esclarecer y precisar la correcta aplicación de la norma fiscal, apoyando a la AT para que su labor recaudatoria se lleve a cabo con respeto irrestricto a los Derechos de los contribuyentes, a lo cual se encuentran obligadas las autoridades por mandato directo del artículo 1° Constitucional.

32. Atribuciones VIII. REUNIONES CON LAS AUTORIDADES FISCALES • Convocar a reuniones periódicas y extraordinarias entre las autoridades fiscales y los contribuyentes organizados con el objetivo de detectar áreas de conflicto o de riesgo y sus posibles soluciones. • Podrán participar los contribuyentes organizados, Cámaras y Confederaciones empresariales y Colegios profesionales registrados ante la PRODECON.

33. Atribuciones SANCIONES • PRODECONpuede imponer sanciones a las autoridades fiscales cuando sean omisas en presentar la información requerida en el procedimiento de Quejas y Reclamaciones, o bien cuando no asistan a las reuniones a las que fueron convocadas. • Podrá denunciar ante las autoridades competentes, la posible comisión de delitos por parte de las autoridades fiscales, así como actos que puedan dar lugar a responsabilidad civil o administrativa.

34. CP. Francisco Javier Ceballos Alba Delegado Regional Av. Rufino Tamayo No. 29, Col. Pueblo Nuevo, Corregidora. centropacifico@prodecon.gob.mx Tel. 044.442,1571991 Procuraduría de la Defensa del Contribuyente Delegación Regional del CENTRO-PACÍFICO, con sede en Querétaro.