Налогообложение иностранных инвесторов

1. Налогообложение иностранных инвесторов Собитжон С. Абдурахманов, финансовый консультант

2. Постановочный вопрос: Цель: • предоставление иностранным инвесторам и иностранным инвестициям равноправного режима для инвестиций, по сравнению с юридическими и физическими лицами Республики Узбекистан путем выравнивание условий налогообложения на основе сокращения льгот для иностранных инвесторов и их иностранных подрядных и субподрядных организаций Основание: • статья 9 Закона «Об иностранных инвестициях» Предпосылки: • (а) изменения и дополнения, внесенные в Налоговый Кодекс Республики Узбекистан в части отмены некоторых льгот, и • (б) Постановление Кабинета Министров #74 от 01.05.2006

3. Привлечение иностранных инвестиций 90-е годы: В 90-е годы иностранные инвестиции привлекались в форме иностранных кредитов под суверенную гарантию Правительства Республики Узбекистан. В этот период были привлечены очень незначительные объемы прямых иностранных инвестиций (16,6 млн. долл. США) Освоение кредитов под гарантию Правительства Узбекистана

4. Привлечение иностранных инвестиций с 2000 года: основной направление - привлечение прямых иностранных инвестиций. Был издан специальный Указ Президента от 28.04.2000 №УП-2598, приняты Законы «О соглашениях о разделе продукции», «О недрах (новая редакция)». Этими документами иностранным инвесторам были предоставлены значительные льготы, преференции и дополнительные гарантии. Освоение прямых иностранных инвестиций

5. Налоговые льготы, предоставленные иностранным компаниям, осуществляющим поисковые и разведочные работы

6. Таможенные льготы, предоставленные иностранным компаниям, осуществляющим поисковые и разведочные работы

7. Налоговые льготы, предоставленные иностранным компаниям, осуществлявшим поисковые и разведочные работы при создании совместного предприятия • Совместные предприятия по добыче нефти и газа, образуемые с участием иностранных компаний, осуществлявших поисковые и разведочные работы на нефть и газ, освобождаются от: • уплаты налога на прибыль сроком на семь лет с начала добычи нефти или газа. По истечении указанного срока ставка налога на прибыль указанных совместных предприятий устанавливается в размере 50 процентов от действующей ставки; • уплаты налога на имущество; • уплаты налога на доходы иностранных участников от долевого участия в совместных предприятиях; • обязательной продажи части валютной выручки от реализации продукции полученной в результате деятельности по добыче и переработке нефти и газа, на период возмещения вложенного капитала на поисковые и разведочные работы.

8. Налоги и платежи, уплачиваемые при реализации Соглашения о разделе продукции Инвестор в течение срока соглашения, уплачивает следующие налоги и платежи: • налог на доходы (прибыль); • земельный налог, • налог за пользование водными ресурсами; • платежи за пользование недрами • компенсационные выплаты за загрязнение окружающей среды • отчисления от фонда оплаты труда Инвестор освобождается от уплаты иных налогов, сборов и платежей, установленных в Республике Узбекистан.

9. Льготы для подрядчикам и субподрядчикам иностранных компаний, осуществляющих поисковые и разведочные работы

10. Сравнение результатов иностранного и местного подрядчика при прочих равных условиях, за исключением условий налогообложения

11. Закон «Об иностранных инвестициях» Статья 9 • «Иностранным инвесторам и иностранным инвестициям предоставляется справедливый и равноправный режим, полная и постоянная их защита и безопасность. Такой режим не может быть менее благоприятным, чем режим, определенный в международных договорах Республики Узбекистан. • Правовой режим для иностранных инвестиций не может быть менее благоприятным, чем соответствующий режим для инвестиций, осуществляемых юридическими и физическими лицами Республики Узбекистан».

12. Оптимизация налогообложения иностранных инвесторов При изменившихся условиях в мировой экономике (увеличение потребности, рост цен, усиление конкуренции, глобализация и т.д.) и для создания равных условий иностранным и местным компаниям, целесообразно пересмотреть стратегию привлечения иностранных инвестиций в нефтегазовую отрасль. Это предусматривает следующие меры: • введение в практику предоставление иностранным инвесторам участков недр только на основе аукционов и конкурсных торгов с зачислением вырученных доходов в бюджет или в специальный фонд; • введение в практику уплату иностранными инвесторами подписных бонусов при подписании соглашений с зачислением вырученных в специальный фонд, который будет предназначен для финансирования ГРР; • введение в практику уплаты иностранными инвесторами платежей ренталс при достижении определенного результата при проведении ГРР; • уплата иностранными инвесторами или совместными предприятиями всех видов налогов и платежей, связанных с проведением ГРР (ресурсные налоги и налог на имущество) или добычей нефти и газа; • уплату иностранными подрядчиками и субподрядчиками всех налогов и платежей, связанных с предоставлением работ и услуг.

13. Реализация готовой продукции Конечный потребитель Недропользователь (добыча нефти и газа) Оплата Услуги по переработке и/или транспортировке Оплата Переработка и/или транспортировка: (а) Бухарский или Ферганский НПЗ; или (б) Мубарекский ГПЗ; или (в) АК «Узтрансгаз»; или (г) другие перерабатывающие предприятия Проблема, связанной с налогом (платежом) за пользование недрами Высокая ставка налога (платежа) за пользование недрами, определенного без учета условий добычи и реализации продукции по инвестиционным проектам, приводит к непривлекательности инвестиционных проектов и ведет к предоставлению «адресных» льгот иностранным компаниям.

14. Возможные последствия В настоящее время в Узбекистане реализуются ряд инвестиционных проектов по геологоразведочным работам с участием иностранных инвестиций, в результате проведения которых будут открыты новые месторождения нефти и газа. В соответствии с Законом «О недрах» (статья 26) иностранные инвесторы, имеют исключительное право на получение лицензии для добычи полезных ископаемых на разведанном ими месторождении. • Сохранение действующего механизма налогообложения недропользователей, который не обеспечивает необходимую рентабельность проекта и окупаемость вложенных инвестиций будет иметь следующие последствия: • для ввода новых месторождений в дальнейшую разработку необходимо будет предоставлять «адресные» налоговые льготы по налогу за пользование недрами. И это будет противоречить текущей политике Правительства, в соответствии с которой все адресные льготы, которые были предоставлены ранее, отменены. • в случае, если не будут предоставлены «адресные» льготы, то нерентабельные или малорентабельные месторождения не будут вводиться в разработку, что не позволит добиться увеличения объемов добычи углеводородов.

15. СПАСИБО ЗАВНИМАНИЕ!!!