ÖZCAN AVCİ İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI GRUP MÜDÜRÜ

1. BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI ÖZCAN AVCİİSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI GRUP MÜDÜRÜ ©

2. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KANUN TASARISI MADDELERİNİN İÇERİĞİ KANUN TASARISININ KAPSAMI VE KANUNDA GEÇEN TABİRLERİN ANLAMLARI Madde 1 KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR Madde 2 KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN AMME ALACAKLARI Madde 3 İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN VERGİLER Madde 4 PİŞMANLIKLA YA DA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR Madde 5 GELİR VE KURUMLAR VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMI Madde 6 KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM Madde 7 GELİR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM Madde 8 MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER Madde 9 İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLAR Madde 10

3. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KANUN TASARISI MADDELERİNİN İÇERİĞİ KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN MALLAR VE KASA MEVCUDU Madde 11 SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA BAĞLI TAHSİL DAİRELERİNCE TAKİP EDİLEN ALACAKLARA İLİŞKİN HÜKÜMLER Madde 12 Madde 13 Madde 14 Madde 15 Madde 16 DİĞER ALACAKLAR VE ÇEŞİTLİ HÜKÜMLER Madde 17 BAŞVURU VE ÖDEME SÜRESİ İLE ŞEKLİ Madde 18 Madde 19 SÜRESİNDE ÖDENMEYEN TAKSİTLER Madde 20 DĞER HÜKÜMLER Madde 21 İADE EDİLMEYECEK ALACAKLAR Geçici Madde 3 5811 SAYILI “VARLIK BARIŞI KANUNU”NA İLİŞKİN DÜZENLEMELER

4. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KANUN TASARISININ GETİRDİKLERİ Kesinleşmiş alacaklar yeniden yapılandırılmaktadır. İhtilaflı alacakların ihtilafına son verilmekte, tahsilat hızlandırılmaktadır. Kanunun yürürlüğünden önce başlanılan ve bu tarihe kadar tamamlanamayan inceleme, takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerinin tamamlanmasından sonra tarh edilecek vergiler için de Kanundan yararlanma imkânı tanınmaktadır. Mükelleflere matrah ve vergi artırımı imkânı verilmektedir. Stok beyanı ve kayıtların düzeltilmesi sağlanmaktadır. Yapılandırılan alacakların kolay ödenebilmesi için taksitle ödeme imkânı sunulmaktadır. Kapsamdaki vergi ve prim borçlarının kredi kartıyla ödenmesine imkân sağlanmaktadır. Süresinde ödenemeyen taksitlerin belli şartlarla ödenmesine izin verilmektedir. Varlık Barışı Kanunu kapsamında bildirim ve beyanda bulunan ancak çeşitli nedenlerle Kanunun sağladığı imkanlardan yararlanamayanlara yeni bir hak tanınmaktadır.

5. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI YAPILANDIRMAYA KONU ALACAKLAR VERGİLER VE VERGİ CEZALARI TEDAŞ’IN VE HİSSEDARI OLDUĞU ELEKTRİK DAĞITIM ŞİRKETLERİNİN ELEKTRİK ALACAKLARI 6183 SAYILI KANUNA GÖRE MALİYE BAKANLIĞINA BAĞLI TAHSİL DAİRELERİNCE TAKİP EDİLEN BAZI AMME ALACAKLARI TRT’NİN ELEKTRİK ENERJİSİ SATIŞ BEDELİ PAYI VE BANDROL ÜCRETLERİNDEN KAYNAKLI ALACAKLARI GÜMRÜK VERGİLERİ VE İDARİ PARA CEZALARI TOBB’UN VE BU BİRLİĞE BAĞLI ODALARIN AİDATLARINDAN KAYNAKLANAN ALACAKLARI SOSYAL GÜVENLİK PRİMLERİ İL ÖZEL İDARELERİNİN 6183 SAYILI KANUN KAPSAMINDAKİ BAZI ALACAKLARI OSB’LERİN ELEKTRİK, DOĞALGAZ, SU VE YÖNETİM AİDATLARINDAN KAYNAKLANAN ALACAKLARI, MÜLGA 27/11/1984 TARİHLİ 84/8800 SAYILI BKK İLE KURULAN GELİŞTİRME VE DESTEKLEME FONU KAYNAKLI ALACAKLARI BELEDİYELERİN; VERGİ, TARİFEDEN DOĞAN ÜCRET VE SU BEDELİ ALACAKLARI İLE 6183 SAYILI KANUN KAPSAMINDAKİ BAZI AMME ALACAKLARI ORMAN KÖYLÜLERİ İLE BU KÖYLÜLERCE OLUŞTURULAN KOOPERATİFLERE ÇEVRE VE ORMAN BAKANLIĞI TARAFINDAN VERİLEN DESTEKLERDEN GERİ ALINMASI GEREKEN ALACAKLAR BÜYÜKŞEHİR BELEDİYELERİ SU VE KANALİZASYON İDARELERİNİN SU VE ATIK SU BEDELİ ALACAKLARI YURT-KUR’UN ÖĞRENİM VE KATKI KREDİSİ ALACAKLARI SAYILAN BU ALACAKLARA İLİŞKİN HER TÜRLÜ FAİZ, ZAM, GECİKME ZAMMI, GECİKME FAİZİ, CEZAİ FAİZ, GECİKME CEZASI GİBİ FER’İ ALACAKLAR KOSGEB’İN DESTEKLERDEN KAYNAKLANAN ALACAKLARI DEVLET SU İŞLERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜNÜN BAZI ALACAKLARI

6. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI ALACAK TÜRÜ İTİBARIYLA KANUNUN KAPSAMI VERGİ USUL KANUNU KAPSAMINA GİREN; 31/07/2010 TARİHİNDEN (BU TARİH DAHİL) ÖNCEKİ DÖNEMLERE İLİŞKİN VERGİ VE BUNLARA BAĞLI VERGİ CEZALARI, GECİKME FAİZLERİ, GECİKME ZAMLARI. VERGİ İLE BUNLARA İLİŞKİN; RESİM HARÇ BEYANA DAYANAN VERGİLERDE 31/07/2010 TARİHE KADAR VERİLMESİ GEREKEN BEYANNAMELERE İLİŞKİN VERGİ VE BUNLARA BAĞLI VERGİ CEZALARI, GECİKME FAİZLERİ, GECİKME ZAMLARI. FON PAYI EĞİTİME KATKI PAYI 2010 YILINA İLİŞKİN OLARAK 31/07/2010 TARİHİNDEN (BU TARİH DAHİL) ÖNCE TAHAKKUK EDEN VERGİ VE BUNLARA BAĞLI VERGİ CEZALARI, GECİKME FAİZLERİ, GECİKME ZAMLARI. VERGİ CEZALARI GECİKME FAİZİ 31/07/2010 TARİHİNDEN (BU TARİH DAHİL) ÖNCE YAPILAN TESPİTLERE İLİŞKİN OLARAK VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAYAN VERGİ CEZALARI. GECİKME ZAMLARI KANUN KAPSAMINDADIR

7. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 31/07/2010 TARİHİNDEN (BU TARİH DAHİL) ÖNCE AŞAĞIDA YAZILI KANUNLAR GEREĞİNCE VERİLEN İDARİ PARA CEZALARI KANUN KAPSAMINDADIR KANUN KAPSAMINDA OLMAYAN ALACAKLAR 1111 SAYILI ASKERLİK KANUNU 6326 SAYILI PETROL KANUNUNA İSTİNADEN ALINAN DEVLET HİSSESİ VE DEVLET HAKKI MÜLGA 5539 SAYILI KARAYOLLARI GENEL MÜDÜRLÜĞÜ KURULUŞ VE GÖREVLERİ HAKKINDA KANUN MÜLGA 6747 SAYILI ŞEKER KANUNUNA İSTİNADEN ALINAN ŞEKER FİYAT FARKI 2918 SAYILI KARAYOLLARI TRAFİK KANUNU 3213 SAYILI MADEN KANUNUNA İSTİNADEN ALINAN DEVLET HAKKI VE ÖZEL İDARE PAYI İLE MADENCİLİK FONU 4925 SAYILI KARAYOLU TAŞIMA KANUNU 5490 SAYILI NÜFUS HİZMETLERİ KANUNU MÜLGA 79 SAYILI MİLLİ KORUNMA SUÇLARININ AFFINA, MİLLİ KORUNMA TEŞKİLAT, SERMAYE VE FON HESAPLARININ TASFİYESİNE VE BAZI HÜKÜMLER İHDASINA DAİR KANUNA İSTİNADEN ALINAN AKARYAKIT FİYAT İSTİKRAR PAYI VE AKARYAKIT FİYAT FARKI 2839 SAYILI MİLLETVEKİLİ SEÇİMİ KANUNU 2972 SAYILI MAHALLİ İDARELER İLE MAHALLE MUHTARLIKLARI VE İHTİYAR HEYETLERİ SEÇİMİ HAKKINDA KANUN 491 SAYILI DENİZCİLİK MÜSTEŞARLIĞININ KURULUŞ VE GÖREVLERİ HAKKINDA KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMEYE İSTİNADEN ALINAN KILAVUZLUK VE RÖMORKÖRCÜLÜK HİZMET PAYI 3376 SAYILI ANAYASA DEĞİŞİKLİKLERİNİN HALKOYUNA SUNULMASI HAKKINDA KANUN 6001 SAYILI KARAYOLLARI GENEL MÜDÜRLÜĞÜNÜN TEŞKİLAT VE GÖREVLERİ HAKKINDA KANUN ADLİ VE İDARİ PARA CEZALARI

8. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR

9. MALİYE BAKANLIĞINA, GÜMRÜK MÜSTEŞARLIĞINA, İL ÖZEL İDARELERİNE, BELEDİYELERE BAĞLI TAHSİL DAİRELERİNCE TAKİP EDİLEN AŞAĞIDA YAZILI ALACAKLARDAN İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR 1

10. 5736 SAYILI KANUNUN 1 VE 2 NCİ MADDELERİ GEREĞİNCE ÖDENMESİ GEREKTİĞİ HALDE ÖDENMEYEN TUTARLAR, BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASINA İLİŞKİN KANUN KAPSAMINDA ÖDENİRSE, 5736 SAYILI KANUN GEREĞİNCE HESAPLANAN BİNDE İKİ ORANINDAKİ FAİZ ALACAĞINDAN VAZGEÇİLİR. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KESİNLEŞMİŞ ALACAKLAR 2 İHTİRAZİ KAYITLA VERİLEN BEYANNAMELER ÜZERİNE TAHAKKUK ETMİŞ OLAN VERGİLERİN TAMAMI VE GECİKME FAİZİ VE GECİKME ZAMMI YERİNE GÜNCELLEME ORANI (TEFE/ÜFE) ESAS ALINARAK HESAPLANACAK TUTAR ÖDENİR. KANUNUN KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARA İLİŞKİN HÜKÜMLERİNDEN YARARLANILABİLMESİ İÇİN KANUNUN KAPSADIĞI DÖNEMLERE İLİŞKİN OLARAK 2010 YILINDA TAHAKKUK ETTİĞİ HALDE KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHE KADAR ÖDENMEMİŞ OLAN GEÇİCİ VERGİLERE BAĞLI GECİKME FAİZİ VE GECİKME ZAMMI YERİNE GÜNCELLEME ORANI (TEFE/ÜFE) ESAS ALINARAK HESAPLANACAK TUTAR ÖDENİR. BU TAKDİRDE, 2010 YILINA İLİŞKİN YILLIK GELİR/KURUMLAR VERGİSİNİN TAHAKKUKUNU MÜTEAKİP ÖDENECEK TAKSİTLERDE, VERGİ ASLININ ÖDENMESİ ŞARTI ARANMAZ. DAVA AÇILMAMASI AÇILMIŞ DAVALARDAN VAZGEÇİLMESİ KANUN YOLLARINA BAŞVURULMAMASI Ş A R T T I R

11. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARA İLİŞKİN BAŞVURU VE ÖDEME ZAMANLARI İLE İLAVE FAİZ UYGULAMASI 3

12. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN AMME ALACAKLARI

13. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR 1 İLK DERECE YARGI MERCİLERİ NEZDİNDE DAVA AÇILMIŞ DAVA AÇMA SÜRESİ HENÜZ GEÇMEMİŞ OLAN İKMALEN, RE’SEN VEYA İDARECE YAPILMIŞ VERGİ TARHİYATLARI İLE GÜMRÜK VERGİLERİNE İLİŞKİN TAHAKKUKLARDA; VERGİLERİN GÜMRÜK VERGİLERİNİN % 50’Sİ İLE GECİKME FAİZİ VE GECİKME ZAMMI YERİNE GÜNCELLEME ORANI (TEFE/ÜFE) ESAS ALINARAK HESAPLANACAK TUTAR ÖDENİR.

14. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 2 KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR

15. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR 3 BU KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİH İTİBARIYLA KANUNUN 1 İNCİ MADDESİNİN BİRİNCİ FIKRASININ (B) BENDİ KAPSAMINA GİREN İDARİ PARA CEZALARINA İLİŞKİN İDARİ YAPTIRIM KARARLARINA KARŞI DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇMEMİŞ VEYA DAVA AÇILMIŞ OLMASI HALİNDE; İLK DERECE YARGI MERCİİNİN CEZAYI KALDIRDIĞI ANCAK İTİRAZ VEYA TEMYİZ MERCİİNDE YARGILAMANIN DEVAM ETTİĞİ SAFHADA OLANLARDA CEZANIN % 20’Sİ ve İLK DERECE YARGI MERCİİNİN KISMEN VEYA TAMAMEN ONAYLADIĞI CEZALARDA ONAYLANAN KISMIN % 50’Sİ ve KESİLEN İDARİ PARA CEZALARINDAN İLK DERECE YARGI MERCİİNDE İHTİLAFLI OLANLARDA CEZANIN % 50’Sİ ve GÜNCELLEME ORANI (TEFE/ÜFE) ESAS ALINARAK HESAPLANACAK TUTAR ÖDENİRSE KALAN CEZALAR İLE BU CEZALARA BAĞLI FER’İ ALACAKLARIN TAMAMININ TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLİR.

16. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLAR 4 KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİH İTİBARIYLA; Yıllık Gelir Vergisi Kurumlar Vergisi Kurum (Stopaj) Vergisi Gelir (Stopaj) Vergisi UZLAŞMA HÜKÜMLERİNDEN YARARLANILMAK ÜZERE BAŞVURUDA BULUNULMUŞ, Özel Tüketim Vergisi Katma Değer Vergisi YÖNÜNDEN KANUNUN 2 VE 3 ÜNCÜ MADDE HÜKMÜNDEN YARARLANAN MÜKELLEFLERİN UZLAŞMA GÜNÜ VERİLMEMİŞ UZLAŞMA GÜNÜ GELMEMİŞ TAKSİT ÖDEME SÜRESİNCE BU VERGİ TÜRLERİ İLE İLGİLİ VERİLEN BEYANNAMELER ÜZERİNE TAHAKKUK EDEN VERGİLERİ ÇOK ZOR DURUM OLMAKSIZIN HER BİR VERGİ TÜRÜ İTİBARIYLA BİR TAKVİM YILINDA İKİDEN FAZLA VADESİNDE ÖDEMEMELERİ HALİNDE BELİRTİLEN MADDE HÜKÜMLERİNE GÖRE YAPILANDIRILAN BORÇLARINA İLİŞKİN KALAN TAKSİTLERİNİ ÖDEME HAKLARINI KAYBEDERLER. UZLAŞMA SAĞLANAMAMIŞ ANCAK, DAVA AÇMA SÜRESİ GEÇMEMİŞ ALACAKLAR İÇİN KANUNUN 3 ÜNCÜ MADDE HÜKMÜNDEN YARARLANIR.

17. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER

18. VERGİ İNCELEMELERİ İLE TAKDİR, TARH VE TAHAKKUK İŞLEMLERİNE KANUNUN MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN HÜKÜMLERİ SAKLI KALMAK KAYDIYLA DEVAM EDİLECEKTİR. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN VERGİLER 1

19. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLERE İLİŞKİN BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ İLE ÖDEME ZAMANI 2

20. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN VERGİLER 3 İNCELEMEYE BAŞLAMA KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE MÜKELLEFLER NEZDİNDE;  VERGİ İNCELEMESİNE BAŞLANILDIĞI HUSUSUNUN BİR TUTANAĞA BAĞLANMASI  VERGİ İNCELEMESİ YAPILMAK ÜZERE MÜKELLEFİN YAZI İLE DAVET EDİLMESİ  KANUNİ DEFTER VE BELGELERİ İSTEME YAZISININ TEBLİĞ EDİLMİŞ OLMASI  MATRAH TESİSİNE YÖNELİK TUTANAK DÜZENLENMESİ  KANUNİ DEFTER VE BELGELERİN İNCELENMEK ÜZERE VERGİ İNCELEMESİNE YETKİLİ OLANLARA İBRAZ EDİLMİŞ OLMASI H A L L E R İ N İ K A P S A R

21. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI PİŞMANLIKLA YA DA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR

22. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI PİŞMANLIKLA YA DA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR 1 DİĞER ÜCRET MÜKELLEFLERİNİN, 2011 YILI ŞUBAT AYI SONUNA KADAR VERGİ DAİRELERİNE BAŞVURUP, 2011 TAKVİM YILINA İLİŞKİN GELİR VERGİLERİNİ TARH ETTİRMELERİ VE KARNELERİNE İŞLETMELERİ KAYDIYLA ÖNCEKİ DÖNEMLERE İLİŞKİN OLARAK HERHANGİ BİR VERGİ VE CEZA ARANMAZ. BU MÜKELLEFLERDEN DAHA ÖNCE MÜKELLEFİYET KAYDINI YAPTIRMAMIŞ OLANLARIN İŞE BAŞLAMA TARİHİ OLARAK KANUN KAPSAMINDAKİ MÜRACAAT TARİHİ ESAS ALINIR.

23. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI PİŞMANLIKLA VEYA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLARA İLİŞKİN BAŞVURU VE ÖDEME ZAMANLARI İLE İLAVE FAİZ UYGULAMASI 2

24. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI

25. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI 1

26. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI GELİR VERGİSİ MATRAH / VERGİ ARTIRIMI 2 GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN; YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASINDAN YARARLANMALARI NEDENİYLE TEVKİF SURETİYLE ÖDEDİKLERİ VERGİLERİ BULUNMAKTA İSE, MATRAH ARTIRIMINDAN YARARLANABİLMELERİ İÇİN DAHA ÖNCE TEVKİF SURETİYLE ÖDEDİKLERİ VERGİLERİ İLGİLİ YILLAR İÇİN BELİRLENEN MATRAH ARTIRIM ORANLARINDA ARTIRARAK ÖDEMELERİ GEREKMEKTEDİR. YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASI UYGULAMASINDAN YARARLANANLARDAN VERGİ TEVKİFATINA TÂBİ GELİRLERİNİ BEYAN ETMEMİŞ OLANLARIN AZ OLMAMAK ÜZERE MATRAH BEYAN ETMELERİ VE % 15 ORANI ÜZERİNDEN VERGİ ÖDEMELERİ GEREKMEKTEDİR. 2006 YILI İÇİN 5.000.-TL’DEN 2007 YILI İÇİN 6.000.-TL’DEN 2008 YILI İÇİN 7.500.-TL’DEN 2009 YILI İÇİN 10.000.-TL’DEN

27. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI 1

28. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KURUMLAR VERGİSİ MATRAH / VERGİ ARTIRIMI 2 KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN; YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASI VE KURUM KAZANCI İLE İLGİLİ OLUP TEVKİF SURETİYLE VERGİLENDİRİLEN KAZANÇLARININ BULUNMASI HALİNDE, MATRAH ARTIRIMINDAN YARARLANABİLMELERİ İÇİN DAHA ÖNCE ÖDENEN VERGİLERİ, İLGİLİ YILLAR İÇİN BELİRLENEN MATRAH ARTIRIM ORANLARINDA ARTIRARAK ÖDEMELERİ GEREKMEKTEDİR. BU KAZANÇLARLA İLGİLİ VERGİ TEVKİFATINA TÂBİ GELİRLERİNİ BEYAN ETMEMİŞ OLANLARIN AZ OLMAMAK ÜZERE MATRAH BEYAN ETMELERİ VE % 15 ORANI ÜZERİNDEN VERGİ ÖDEMELERİ GEREKMEKTEDİR. 2006 YILI İÇİN 15.000.-TL’DEN 2007 YILI İÇİN 18.000.-TL’DEN 2008 YILI İÇİN 22.500.-TL’DEN 2009 YILI İÇİN 30.000.-TL’DEN

29. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM 1 KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN HER BİR VERGİLENDİRME DÖNEMİNE İLİŞKİN OLARAK VERDİKLERİ BEYANNAMELERİNDEKİ HESAPLANAN KATMA DEĞER VERGİSİNİN YILLIK TOPLAMI ÜZERİNDEN YUKARIDA BELİRTİLEN ORANLARDA KATMA DEĞER VERGİSİNİ ARTIRMALARI HALİNDE İLGİLİ DÖNEMLERE İLİŞKİN KATMA DEĞER VERGİSİ İNCELEMESİ VE TARHİYATI YAPILMAYACAKTIR. İLGİLİ YILLARDA KDV BEYANNAMESİ VERMEMİŞ MÜKELLEFLER, GELİR/KURUMLAR VERGİSİ AÇISINDAN MATRAH ARTIRIMINDA BULUNARAK VE ARTIRILAN MATRAHLAR ÜZERİNDEN % 18 ORANINDA KDV ÖDEYEREK KANUNUN SAĞLADIĞI AVANTAJDAN FAYDALANABİLİR.

30. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI GELİR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM 1 HİZMET ERBABINA ÖDENEN VERGİ TEVKİFATI YAPMAYA MECBUR OLANLARIN BEYAN ETTİKLERİ ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN TUTARLARIN YILLIK TOPLAMI ÜZERİNDEN YUKARIDA BELİRTİLEN ORANLARDA GELİR (STOPAJ) VERGİSİNİ ARTIRMALARI HALİNDE, İLGİLİ DÖNEMLERE İLİŞKİN GELİR (STOPAJ) VERGİSİ İNCELEMESİ VE TARHİYATI YAPILMAYACAKTIR.

31. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN BAŞVURU VE ÖDEME ZAMANLARI İLE İLAVE FAİZ UYGULAMASI 1

32. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER ARTIRILAN MATRAHLAR NEDENİYLE GEÇİCİ VERGİ HESAPLANMAZ VE TAHSİL OLUNMAZ. MATRAH VEYA VERGİ ARTIRIMI YAPILAN DÖNEMLERE İLİŞKİN OLARAK KANUNİ SÜRESİNDE VERİLMEDİĞİ ANLAŞILAN BEYANNAMELER NEDENİYLE USULSÜZLÜK VE ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI UYGULANMAZ VERGİ İNCELEMESİ YAPILMIŞ YILLAR İÇİN DE ARTIRIMDA BULUNULABİLİR. DEFTER, KAYIT VE BELGELERİ YOK EDENLER VEYA DEFTER SAHİFELERİNİ YOK EDEREK YERİNE BAŞKA YAPRAKLAR KOYANLAR VEYA HİÇ YAPRAK KOYMAYANLAR VEYA BELGELERİN ASIL VEYA SURETLERİNİ TAMAMEN VEYA KISMEN SAHTE OLARAK DÜZENLEYENLER, MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN YARARLANAMAZLAR. MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI DOLAYISIYLA VERİLECEK BEYANNAMELER İÇİN DAMGA VERGİSİ ALINMAZ. İDARENİN, ARTIRIMDA BULUNULMAYAN YILLAR VE DÖNEMLER İÇİN VERGİ İNCELEMESİ YAPMA HAKKI SAKLIDIR. KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE YAPILIP KESİNLEŞEN TARHİYATLAR İLGİLİ DÖNEM BEYANI İLE BİRLİKTE DİKKATE ALINIR.

33. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI STOK BEYANI VE 5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNUNA İLİŞKİN DÜZENLEMELER

34. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLAR 1 İŞLETMELERİNDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLAR “RAYİÇ BEDELİ” İLE DEFTERLERE KAYDEDİLEBİLECEKTİR. RAYİÇ BEDELMÜKELLEFLERCE VEYA BAĞLI OLDUKLARI MESLEK KURULUŞUNCA TESPİT EDİLEBİLECEKTİR. ADİ, KOLLEKTİF VE ADİ KOMANDİT ŞİRKETLER DE DAHİL DAHİL OLMAK ÜZERE,GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ YARARLANABİLİR. GENEL ORANA TABİ MAKİNE, TEÇHİZAT, DEMİRBAŞ VE EMTİALARIN BEDELİ ÜZERİNDEN % 10 ORANI, İNDİRİMLİ ORANA TÂBİ OLANLARIN BEDELİ ÜZERİNDEN TÂBİ OLDUĞU ORANLARIN YARISI ESAS ALINARAK KDV HESAPLANIP ÖDENİR. • KIYMETLİ MADEN VE KIYMETLİ TAŞLAR İLE BUNLARDAN MAMÛL ZİYNET EŞYASININ BİLDİRİLEN DEĞERİ ÜZERİNDEN % 2,5 ORANINDA VERGİ ÖDENİR. KANUN KAPSAMINDA BİLDİRİLEN KIYMETLERİN SATILMASI HALİNDE SATIŞ BEDELİ, BUNLARIN DEFTERE KAYDEDİLEN DEĞERİNDEN DÜŞÜK OLAMAZ.

35. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN MALLAR VE KASA MEVCUDU 1 ADİ, KOLLEKTİF VE ADİ KOMANDİT ŞİRKETLER DE DAHİL OLMAK ÜZERE, GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ KAYITLARINDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN MALLARINI BİLANÇO ESASINA GÖRE DEFTER TUTAN KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ 31/12/2009 TARİHİ İTİBARIYLA BİLANÇOLARINDA GÖRÜLMEKLE BİRLİKTE İŞLETMELERİNDE BULUNMAYAN KASA MEVCUTLARINI KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN 3 ÜNCÜ AYIN SONUNA KADAR KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN 3 ÜNCÜ AYIN SONUNA KADAR VERGİ DAİRELERİNE BEYAN ETMEK SURETİYLE KAYITLARINI DÜZELTEBİLİRLER. AYNI TÜRDEN MALLARA İLİŞKİN CARİ YIL KAYITLARINA GÖRE TESPİT EDİLEN GAYRİSAFİ KÂR ORANINI DİKKATE ALARAK FATURA DÜZENLEMEK VE HER TÜRLÜ VERGİSEL YÜKÜMLÜLÜKLERİNİ YERİNE GETİRMEK SURETİYLE KAYIT VE BEYANLARINA İNTİKAL ETTİREBİLİRLER. BEYAN EDİLEN TUTAR ÜZERİNDEN %10 ORANINDA HESAPLANAN VERGİ BEYANNAME VERME SÜRESİ İÇİNDE ÖDENİR.

36. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 5811 SAYILI KANUNA İLİŞKİN YASAL DÜZELMELER 1 KANUNUN GEÇİCİ 3 ÜNCÜ MADDESİNDEKİ YASAL DÜZENLEMEYLE; TAŞINMAZLAR DIŞINDAKİ VARLIKLARINI, SERMAYE ARTIRIMININ GERÇEKLEŞTİRİLMESİ GEREKEN TARİHE KADAR BANKA VEYA ARACI KURUMLARA YATIRMAK SURETİYLE İLGİLİ VARLIKLARIN TEVSİK ŞARTINI SONRADAN GERÇEKLEŞTİRENLER, 5811 SAYILI KANUNDA YER ALAN DİĞER ŞARTLARI DA TAŞIMALARI KAYDIYLA KANUNUN SAĞLADIĞI AVANTAJDAN FAYDALANABİLECEKTİR. 5811 SAYILI KANUN KAPSAMINA GİREN YURT DIŞI VARLIKLARIN TÜRKİYE’YE GETİRİLMESİ İÇİN 5811 SAYILI KANUN KAPSAMINDAKİ SERMAYE ARTIRIMININ GERÇEKLEŞTİRİLMESİ İÇİN 5811 SAYILI KANUN KAPSAMINDA TAHAKKUK ETTİĞİ HALDE ÖDENMEYEN VERGİLERİN ÖDENMESİ İÇİN VERGİ İNCELEMESİNE YETKİLİ OLANLARIN TALEBİ ÜZERİNE MATRAH TAKDİRİ İÇİN TAKDİR KOMİSYONUNA SEVK EDİLEN MÜKELLEFLERİN, TARHİYAT YAPILMADAN ÖNCE 5811 SAYILI KANUN KAPSAMINDA BİLDİRİM VEYA BEYANDA BULUNMUŞ VE KANUNDA SAYILAN ŞARTLARI YERİNE GETİRMİŞ OLMALARI KAYDIYLA, MAHSUP İMKÂNINDAN FAYDALANMALARI MÜMKÜN KILINMIŞTIR. ANILAN KANUN MADDESİNİN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİHİ İZLEYEN 2 NCİ AYIN SONUNA KADAR SÜRE TANINMAKTADIR.

37. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI ORTAK HÜKÜMLER

38. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI KANUN KAPSAMINA GİREN ALACAKLARA BAĞLI FAİZ, GECİKME FAİZİ, GECİKME ZAMMI GİBİ FER’İ ALACAKLARIN YERİNE TEFE/ÜFE AYLIK DEĞİŞİM ORANLARI ESAS ALINARAK HESAPLANACAK TUTAR ÖDENİR. BAŞVURU ZAMANI KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN İKİNCİ AYIN SONUNA KADAR BAŞVURUDA BULUNULABİLECEKTİR. KANUN HÜKÜMLERİNE GÖRE HESAPLANAN TUTAR İLK TAKSİT ÖDEME SÜRESİNDE ÖDENİRSE, AYRICA BİR FAİZ UYGULANMAZ. ÖDEME ZAMANI TAKSİTLE YAPILACAK ÖDEMELERDE İLGİLİ MADDELERE GÖRE BELİRLENEN TUTAR KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHİ İZLEYEN ÜÇÜNCÜ AYDA DEFATEN ÖDENEBİLİR. 6 EŞİT TAKSİT İÇİN 1,05 9 EŞİT TAKSİT İÇİN 1,07 VEYA TERCİHE GÖRE; 6, 9, 12 VEYA AZAMİ 18 TAKSİTTE ÖDENİR. 12 EŞİT TAKSİT İÇİN 1,10 18 EŞİT TAKSİT İÇİN 1,15 KANUNUN İLGİLİ MADDELERİNDE BAŞVURU VE ÖDEME SÜRESİNE İLİŞKİN ÖZEL HÜKÜM VARSA, BU HÜKME UYULUR. KATSAYISI İLE ÇARPILIR VE BULUNAN TUTAR TAKSİT SAYISINA BÖLÜNMEK SURETİYLE TAKSİT TUTARI HESAPLANIR.

39. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI MÜKELLEFLERİN İLGİLİ VERGİ MEVZUATI GEREĞİ İADE ALACAKLARINDAN, BU KANUNA GÖRE ÖDENECEK TUTARLARA MAHSUP TALEP EDİLEBİLİR. DAHA AZ TUTARDA MAHSUBUN YAPILMASI HALİNDE, TAHSİL EDİLEMEYEN TUTARIN BİR AY İÇERİSİNDE GEÇ ÖDEME ZAMMI İLE BİRLİKTE ÖDENMESİ İSTENİLİR. ÖDENMESİ GEREKEN TAKSİTLERDEN; BİR TAKVİM YILINDA İKİ VEYA DAHA AZ TAKSİTİN SÜRESİNDE ÖDENMEMESİ VEYA EKSİK ÖDENMESİ HALİNDE, ÖDENMEYEN VEYA EKSİK ÖDENEN TAKSİT TUTARLARININ SON TAKSİDİ İZLEYEN AYIN SONUNA KADAR, GEÇ ÖDEME ZAMMI İLE BİRLİKTE ÖDENMESİ ŞARTIYLA, KANUN HÜKÜMLERİNDEN YARARLANILIR. İLGİLİ MADDE HÜKÜMLERİ SAKLI KALMAK ŞARTIYLA, BORÇLULAR ÖDEDİKLERİ TUTARLAR KADAR BU KANUN HÜKÜMLERİNDEN YARARLANIRLAR.

40. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 6183 sayılı Kanun ve diğer kanunlar uyarınca tecil edilip de tecil şartlarına uygun olarak ödenmekte olanlarından, kalan taksit tutarları için borçlular, talep etmeleri halinde bu Kanun hükümlerinden yararlanabilirler. Bu takdirde tecil şartlarına uygun olarak ödenen taksit tutarları için tecil hükümleri geçerli sayılır. Bu şekilde ödenmiş taksit tutarlarına tecil tarihi ile ödeme tarihi arasında geçen süre için sadece ilgili kanunun öngördüğü faiz uygulanır. Kalan taksit tutarları vadesinde ödenmemiş alacak kabul edilir ve bu alacaklar hakkında bu Kanun hükümleri uygulanır. Bu Kanuna göre ödenecek alacaklarla ilgili olarak, tatbik edilen hacizler yapılan ödemeler nispetinde kaldırılır ve buna isabet eden teminatlar iade edilir. Bu Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan ve ilgili maddeler uyarınca dava açmamaları veya açılan davalardan vazgeçmeleri gereken borçluların, bu Kanun hükümlerinden yararlanabilmeleri için ilgili maddelerde belirlenen başvuru sürelerinde, yazılı olarak bu iradelerini belirtmeleri şarttır. Davadan vazgeçme dilekçeleri ilgili tahsil dairesine verilir ve bu dilekçelerin tahsil dairelerine verildiği tarih, ilgili yargı merciine verildiği tarih sayılarak dilekçeler ilgili yargı merciine gönderilir.

41. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI BU KANUN KAPSAMINA GİREN ALACAKLARA KARŞILIK BU KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE TAHSİL EDİLMİŞ OLAN TUTARLAR, BU KANUNUN 16 NCI MADDESİ HÜKMÜ HARİÇ OLMAK ÜZERE BU KANUN KAPSAMINDA TAHSİL EDİLEN TUTARLAR İLE BU KANUNUN 20 NCİ MADDESİNİN BİRİNCİ FIKRASI KAPSAMINDA YAPILAN TECİLE İLİŞKİN OLARAK 6183 SAYILI KANUN VEYA DİĞER KANUNLAR UYARINCA ÖDENEN FAİZLERİN BU KANUN HÜKÜMLERİNE DAYANILARAK RED VE İADESİ YAPILMAZ. ANCAK, BU KANUNUN 3 ÜNCÜ MADDESİNİN UYGULAMASINA İLİŞKİN OLARAK DAVA KONUSU OLAN TARHİYATLARA KARŞILIK BU KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE ÖDEME YAPILMIŞ OLMASI HALİNDE, ÖDENEN BU TUTARLAR VERGİ MAHKEMESİNDE DEVAM EDEN DAVALAR İÇİN BU MADDEDEN YARARLANILMAK ÜZERE YAPILAN BAŞVURULAR İLE VERGİ MAHKEMESİNCE VERİLMİŞ TERKİN KARARLARI ÜZERİNE RED VE İADE EDİLEBİLİR.

42. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI ÇEŞİTLİ HÜKÜMLER

43. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLEN KÜÇÜK ALACAKLAR 1 ALACAKLI KURUMLAR İTİBARIYLA BAZI KÜÇÜK ALACAKLARIN TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLMEKTEDİR. SİGARA İÇİLMESİNDEN KAYNAKLANAN İDARİ PARA CEZALARI HARİÇ OLMAK ÜZERE, 31/07/2010 TARİHİNDEN ÖNCEKİ TESPİTLERE DAYANAN VE GENEL BÜTÇEYE GELİR KAYDI GEREKEN PARA CEZALARINDAN HER BİR KABAHAT İÇİN 120 TL’NİN ALTINDA KALAN İDARİ PARA CEZALARININ TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLMEKTEDİR. VERGİ DAİRELERİNCE TAKİP EDİLMEKTE OLAN VE VADESİ 31/12/2004 TARİHİNDEN ÖNCE OLDUĞU HALDE ÖDENMEMİŞ OLAN VE 6183 SAYILI KANUN KAPSAMINA GİREN ALACAKLARDAN 50 TL’Yİ AŞMAYAN ASLİ ALACAKLARIN FER’İLERİYLE BİRLİKTE TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLMEKTEDİR. ALACAK SADECE FER’İ İSE 50 TL FER’İ TUTAR İÇİN DİKKATE ALINACAKTIR. OTOYOLLARDAN KAÇAK GEÇİŞ YAPANLARDAN ARANILAN 12 TL VE ALTINDA KALAN GEÇİŞ ÜCRETLERİNİN DE TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLMEKTEDİR. 2008 YILINDA YURT-KUR’UN ÖĞRENCİLERDEN OLAN ALACAKLARINA İLİŞKİN YAYIMLANMIŞ YAPILANDIRMA YASASI DA BELİRLİ ŞARTLAR DAHİLİNDE İHYA EDİLMEKTEDİR.

44. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI ÖRNEKLER

45. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI ÖRNEK 1 (X) Ltd. Şti. hakkında 2008 hesap dönemiyle ilgili olarak 10/12/2010 tarihinde başlanılan vergi incelemesi Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ayın 15. günü sonuçlandırılmış ve düzenlenen vergi inceleme raporu, tespit edilen 150.000.-TL matrah farkına ilişkin olarak gerekli tarhiyatın yapılması için ilgili vergi dairesine gönderilmiştir. Mükellef 2008 hesap dönemi kurumlar vergisi beyannamesini kanuni süresinde elektronik ortamda vermiş olup, yatırım indirimi istisnası nedeniyle kurumlar vergisi matrahı çıkmamıştır. Vergi inceleme raporu vergi dairesi kaydına girmeden bir (1) gün önce, 2008 hesap dönemiyle ilgili olarak kurumlar vergisi yönünden 45.000.-TL matrah artırımında bulunan mükellef, 193 sayılı Kanunun geçici 61’inci maddesi kapsamında tevkifata tâbi tutulmuş yatırım indirimi istisnasından yararlanan kazancının bulunması nedeniyle tevkif edilen vergisini de % 20 oranında artırmıştır. Bu durumda; vergi incelemesinde tespit edilen 150.000.-TL matrah farkından mükellefin artırımda bulunduğu 45.000.-TL’lik kısım tenzil edilir. Bakiye 105.000.-TL üzerinden tarhiyat yapılır. Tarh edilen verginin % 50’si ile Kanun kapsamında hesaplanan tutar ve Kanunun yürürlüğünden ihbarnamenin tebliği üzerine belirlenen dava açma süresinin bitim tarihine kadar hesaplanacak gecikme faizi12 ayda6 eşit taksitte ödenir.

46. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI ÖRNEK 2 (Y) A. Ş. ile (A) Vergi Dairesi Müdürlüğü arasında 2007 yılı için tarh edilen 200.000.-TL kurumlar vergisi ve buna bağlı vergi ziyaı cezası nedeniyle yaşanan ihtilafa ilişkin olarak Danıştay tarafından Kanunun yayımlandığı tarihten önce kısmen onama kısmen bozma kararı vermiştir. Danıştay tarafından kurumlar vergisi tarhiyatının 150.000.-TL’lik kısmı onanmış, bakiye kısım için bozma kararı verilmiştir. Mükellefin Kanun hükmünden faydalanması halinde; 150.000.-TL’lik kurumlar vergisi ile Kanuna göre hesaplanan tutar ödenir. Bozma kararına konu kısım içinse, 25.000.-TL kurumlar vergisi ile Kanuna göre hesaplanan tutar ödenir.

47. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI ÖRNEK 3 1 (A) Vergi Dairesi Müdürlüğünün gelir vergisi mükellefi Bay (Z) 2002 Ekim dönemi KDV beyannamesini vermediğinden takdir komisyonuna sevk edilmiştir. Takdir komisyonu kararının 2006 yılının Mart ayında vergi dairesi kayıtlarına intikal etmesi üzerine gerekli tarhiyat yapılmış ve mükellefe 2006 Nisan ayında tebliğ edilmiştir. Mükellefin, 30/11/2010 tarihi itibarıyla vergi dairesi kayıtlarındaki borç durumu aşağıdaki gibidir.

48. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 2 ÖRNEK 3 BAY (Z)’NİN SÖZ KONUSU BORCUNU KANUNDAN FAYDALANARAK ÖDEMESİ HALİNDE; KANUN KAPSAMINDA VAZGEÇİLEN ALACAK TUTARI; Minimize edilmiş bu örnek göstermektedir ki Kanundan faydalanıp defaten ödeme yapan Bay (Z) mali açıdan kendisine % 73’lük bir avantaj sağlamıştır.

49. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI ÖRNEK 4 (B) Limited Şirketi, stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan (X) malına ilişkin envanter listesini hazırlamıştır. Genel oranda katma değer vergisine tâbi olan bu malın mükellef tarafından isi tarafından belirlenen rayiç bedeli 30.000.-TL’dir. (B) Limited Şirketi’nin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır. ___________________________    /   ______________________________153 TİCARİ MALLAR                  30.000.-TL            191 İNDİRİLECEK KDV                 3.000.-TL                    525 KAYDA ALINAN EMTİA KARŞ.            30.000.-TL                   (……. sayılı Kanunun 10 uncu maddesi)                   360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR           3.000.-TL                   (Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV) ___________________________    /   ______________________________ Söz konusu malın satılması halinde kayıtlara intikal ettirilecek satış bedeli 30.000.-TL’nin altında olmayacaktır.

50. İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI 1 ÖRNEK 5 (C) Limited Şirketi, kayıtlarında yer aldığı halde stoklarında mevcut olmayan mallarını faturalandırarak kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmek istemektedir. Şirketin ticaretini yaptığı genel oranda KDV’ye tâbi olan (X)  malının kayıtlarında bulunan ancak stoklarda yer almayan miktarı 20 ton olup kendi kayıtlarına göre bu malın birim maliyeti 150.-TL/Kg ve gayri safi kârlılık oranı ise %10’dur. C) Limited Şirketi bu mala ilişkin düzenleyeceği faturada 3.300.-TL satış bedeli ve 594.-TL KDV gösterecektir. Düzenlenen bu faturanın muhasebe kayıtlarına intikali aşağıdaki şekilde olacaktır. ________________________________   /   ____________________________689 DİĞER OLAĞANÜSTÜ GİD. VE ZAR     3.894.-TL(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)                         600 YURTİÇİ SATIŞLAR                                  3.300.-TL                        (….. sayılı Kanunun 11 inci maddesi)                        391 HESAPLANAN KDV                                     594.-TL________________________________  /   _____________________________