第五章会计账簿

第五章会计账簿 第一节会计账簿的意义和种类第二节会计账簿的设置和登记第三节对账和结账第四节记账要求和错账更正的方法第五节账簿的更换和保管

第一节会计账簿的意义和种类 一、账簿的意义（一）什么是账簿（二）账簿的作用二、账簿的种类（一）按用途分（二）按外表形式分掌握优缺点、适用范围

（一）账簿 账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式而又相互连接的账页所组成，用来全面、系统、连续记录和反映经济业务的簿籍。账页的格式是按账户的结构设置的。登记账簿（简称记账）是会计核算的第二步。

（二）账簿的作用 • 归纳整理会计核算资料 • 为编制会计报表提供依据 • 为各级管理部门提供会计信息

二、账簿的种类 账簿按照其不同的用途，可以分为日记账簿:现金、银行存款日记账分类账簿:总分类账、明细分类账备查账：辅助账账簿按照其外表形式，可以分为订本式账簿：总账、日记账活页式账簿：明细账卡片式账簿：固定资产明细账

（一）日记账簿 又称之为日记账或分录簿：按照经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿。最常见的日记账有：现金日记账、银行存款日记账格式：三栏式、多栏式

（二）分类账簿 分类账簿简称分类账，它是根据记账凭证或记账凭证汇总按照账户的分类进行登记的账簿。总分类账简称总账：是分类连续反映企业经济业务总括情况的账簿。明细分类账简称明细账,它是将经济业务按照各个明细分类账户进行分类登记的账簿。

第二节会计账簿的设置和登记 一、账簿的基本内容二、序时账簿的设置和登记三、分类账簿的设置和登记四、总账和明细账的平行登记

一、账簿的基本内容 账簿收到形式多种多样，但一般应具备一些基本内容： 1. 封面 2. 扉页 3. 账页 4. 封底

二、序时账簿的设置和登记 （一）普通日记账实际上就是分录簿。账页格式：三栏式—借、贷、余三栏登账方法原始凭证日记账分类账

（二）特种日记账 常见的是现金日记账和银行存款日记账。账页格式有：三栏式—借、贷、余三栏多栏式—借分几小栏、贷分几小栏登账方法：原始凭证记账凭证分类账

三栏式日记账的登记方法 1. “年、月、日”应为登账时间，“凭证种类、号码”与收、款付凭证一致。 2. “对应科目”栏,登记与现金、银行存款收入或付出相对应的账户名称。 3. “对账√”栏，月末出纳与银行对账单对账或与会计对账时，所作的一个标志。避免重复或漏对账。 4.“收入”栏，“支出”栏是根据现金、银行存款收、付款凭证的金额登记的。“现金日记账”应每日结算出余额，并与库存现金实有数核对。“银行存款”日记账也应每天结出余额，便于与银行对账，避免透支开空头支票。

现金日记账（三栏式） 对应科目收入支出结存摘要本月合计

银行存款日记账（三栏式）

多栏式日记账的登记方法 多栏式日记账的登记方法与三栏式日记账基本相同，且更简单。但应注意下列两点： ①在存款收入方，要按贷方对应账户设专栏汇总；在存款支出方，要按借方对应账户设专栏汇总。对出现频率高的对应账户应设置专栏,对出现频率低的账户不设专栏,只设置一个“其他”栏登记。 ②在存款收入与存款支出分设两本日记账的情况下,每天或定期应将存款支出日记账中“支出”栏的合计数,转记到存款收入日记账中的“支出”合计栏。

多栏式日记账 对应科目贷方现金（银行存款）收入日记账

多栏式日记账 现金（银行存款）支出日记账

三、分类账簿的设置和登记 （一）总分类账簿账簿形式：采用三栏式订本账登记方法：根据记账凭证、科目汇总表等登记（二）明细分类账簿账页格式： 1.三栏式—适用于应收账款、应付账款等 2.数量金额式—适用于原材料、库存商品等 3.多栏式—适用于成本、费用、增值税等登记方法：根据记账凭证、原始凭证逐笔登记

（一）总分类账簿 1.格式：总分类账是分类连续反映企业经济业务总括情况的账簿，一般采用借、贷、余三栏式顶本账。 2.登记方法：根据采用的账务处理程序而定，比较灵活。可以根据记账凭证逐笔登记，也可以将各种记账凭证进行汇总，编制“科目汇总表”或“汇总记账凭证”，还可以根据多栏式日记账的汇总据以分次或月终一次汇总登记。

总账 会计科目名称：原材料

（二）明细分类账簿 1.三栏式：主要适用于只登记金额的经济业务,如各种应收账款、应付账款、借款等。其格式为“借”、“贷”、“余”三栏，登记方法一般是根据记账凭证逐笔登记。 2. 数量金额式：主要适用于财产物资明账。 3. 多栏式：适用于成本、费用、收入、增值税的明细分类核算。

三栏式明细账 应付账款 ----南方公司

数量金额式明细账 原材料—甲材料计量单位：千克

多栏式明细账 借方发生额（成本项目）生产成本----甲产品

多栏式明细账 管理费用明细账

四、总账和明细账的平行登记 总账提供总括资料，明细账提供详细资料，总账与明细账的关系是统驾与被统驾的关系。总账与明细账应平行登记，其要点是： 1. 同时间 2. 同方向 3. 同金额三同

总分类账户与明细分类账户的关系

总分类账户与明细分类账户平行登记 原材料原材料—甲原材料—乙 20000 25000 5000

第三节对账和结账 一、对账：是指在会计期末，结账之前，或在财产清查之前，将账簿记录的有关数字与会计凭证、各种实物资产及各账簿之间的有关数字所进行的核对工作，以保证会计记录的正确性。二、结账：是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期的账簿记录进行小结，结算出各账户本期发生额合计和余额，并将其余额结转下月或下年的工作。

一、对账的内容 • 账证核对：账簿与凭证核对 • 账账核对：账簿与账簿核对 • 账实核对：账簿与实物核对如果你被派到一个企业去查账，你应该怎么做？

二、结账 （一）结账前准备工作（二）结账的方法 1. 损益类账户的结账（月末无余额） 2. 资产、负债、所有者权益账户的结账（1）月末结账（2）年末结账

（一）结账的时间 月末、季末、半年末、年末为编制会计报表做准备

（二）结账前的准备工作 • 必须检查本期发生的全部经济业务是否都已编制会计凭证，并据以记入有关账簿。 • 必须检查本期所有的转账业务是否都已编制结转分录并已调整账簿的记录。 3.要事先进行对账，保证账证、账账和账实相符。

（三）结账的内容 • 对各种收入、费用类账户进行结账，分别结出它们的本期发生额，据以计算确定本期损益，揭示出企业在一定时期的经营成果。 • 对各种资产、负债和所有者权益账户进行结账，分别结出它们的本期发生额和期末余额，并将期末余额转为下期的期初余额，以分清上下期的会计记录。

（四）结账的方法 总账月结：结计本月发生额及余额，划单红线；总账年结：结计12月发生额及余额，结计全年累计发生额及余额，划双红线，结转下年；日记账的结账：结计本日、本月发生额及余额明细账的结账：应收、应付、财产物资等，随时结出余额。月末不需再结，只划红线。

收入、费用类账户的结转 账户名称：主营业务收入

收入、费用类账户的结转 账户名称：主营业务成本

收入、费用类账户的结转 账户名称：本年利润

资产、权益账户的结转 账户名称：原材料

第四节记账规则和错账更正的方法 • 一、记账规则 • 必须根据审核无误的记账凭证及所附原始凭证登记账簿 • 记账应使用蓝、黑墨水笔，不能使用铅笔和圆珠笔 • 账页必须连续登记，不得隔页、跳行 • 记账的文字和数字必须书写清楚，一般占格距的 1／2 • 账页记满时，应办理转页手续 • 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷” • 栏内写明“借”或“贷” 、“平”字样 • 实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印

结转下页的方法 每一账页登记完毕结转下页时，应当在本页的最后结出本页合计数和余额，并在“摘要栏”内注明 “过次页”、并在下页的第一行“摘要栏”内注明 “承前页”字样。本页合计数计算有三种情况：需要结计本月发生额的，为自月初的累计数不需要结计发生额的，可以只将余额结转下页。

总账 账户名称：原材料

二、错账更正的方法 适用范围（一）划线更正法适用：记账凭证正确，过账出错（二）红字更正法适用：记账凭证错，导致过账也错 1. 凭证科目、方向、金额错：红字全冲销 2. 凭证科目、方向对，金额多记：红字冲销多记金额（三）补充登记法适用：记账凭证科目正确，金额少记 8935 8953 盖章

红字更正法举例 某公司2006年10月18日从海昌公司赊购原材料，价款25 000元，增值税4 250元。作如下账户处理。

转账凭证2004 年 10 月18 日转字第1号 会计主管：记账：张强复核：制证：王兰错在那里？

转账凭证2004 年 10 月18 日转字第2号 会计主管：记账：张强复核：制证：王兰怎样改正？

转账凭证2004 年 10 月18 日转字第1号 会计主管：记账：张强复核：制证：王兰你会了吗？

25000 4250 原材料应交税金银行存款应付账款 25000 4250 25000 4250 ××× 29250 29250 29250 如果没有红笔，可用“ ” 表示 25000

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