1 / 65

MINISTARSTVO FINANCIJA CARINSKA UPRAVA, SREDIŠNJI URED

MINISTARSTVO FINANCIJA CARINSKA UPRAVA, SREDIŠNJI URED. TROŠARINSKI SUSTAV U RH NAKON 1. SRPNJA 2013. GODINE - harmonizirane trošarine i posebni porezi -. Zagreb, svibanj 2013. MINISTARSTVO FINANCIJA CARINSKA UPRAVA, SREDIŠNJI URED. 1. UVODNE I OPĆE NAPOMENE. Harmonizirane trošarine 1/2.

Télécharger la présentation

MINISTARSTVO FINANCIJA CARINSKA UPRAVA, SREDIŠNJI URED

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. MINISTARSTVO FINANCIJACARINSKA UPRAVA, SREDIŠNJI URED TROŠARINSKI SUSTAV U RH NAKON 1. SRPNJA 2013. GODINE - harmonizirane trošarine i posebni porezi - Zagreb, svibanj 2013.

  2. MINISTARSTVO FINANCIJACARINSKA UPRAVA, SREDIŠNJI URED 1. UVODNE I OPĆE NAPOMENE

  3. Harmonizirane trošarine 1/2 • harmonizirani sustav oporezivanja alkohola i alkoholnih pića, duhanskih proizvoda, energenata i električne energije: • Zakon o trošarinama(NN, br. 22/2013 i 32/2013) – stupanje na snagu 1. srpnja 2013. • međutim, pojedine odredbe već stupile na snagu radi: • ishođenja odobrenja za oslobođenog korisnika trošarinskih proizvoda (ostvarivanje oslobođenja od plaćanja trošarina na energente i električnu energiju) • pripreme za trošarinsko poslovanje novih subjekata trošarinskog prava (registriranog primatelja i registriranog pošiljatelja) • upisa u registar trošarinskih obveznika za električnu energiju, prirodni plin i kruta goriva i ishođenja odobrenje za njihovo poslovanje prema odredbama Zakona o trošarinama • radi pravodobnog donošenja potrebnih provedbenih propisa

  4. Harmonizirane trošarine 2/2 • Pravilnik o trošarinama – svibanj 2013. • Pravilnik o uvjetima i načinu oslobođenja od plaćanja trošarine na energente koji se koriste kao pogonsko gorivo za plovidbu – svibanj 2013. • EMCS - Excise Movement and Control System • 1. ožujka 2013. – nacionalna primjena • 1.7.2013. – EU primjena

  5. Neharmonizirane trošarine (posebni porezi) • neharmonizirani sustav oporezivanja: • posebni porez na osobne automobile, ostala motorna vozila, plovila i zrakoplove • posebni porez na kavu • posebni porez na bezalkoholna pića • posebni porez na luksuzne proizvode (nakit i srodni proizvodi, satovi s kućištem ili remenom od plemenite kovine ili kovine presvučene plemenitim metalima, odjeća i obuća od krzna i kože reptila, pirotehnički proizvodi za vatromete, oružje)

  6. Neharmonizirane trošarine – EU zahtjevi 1/2 • dozvoljeno je oporezivanje posebnim porezima (neharmoniziranim trošarinama) i drugih proizvoda koji nisu obuhvaćeni harmoniziranim sustavom: • ubiranje tih poreza ne smije uzrokovati prekogranične formalnosti pri trgovini između država članica EU: • granične kontrole (u širem smislu - markice, dodatne formalnosti kod unosa i sl.) • načelo zabrane povrede funkcioniranja unutarnjeg tržišta i prikrivenog ograničavanja trgovine između zemalja članica EU i tržišnog natjecanja (sloboda kretanja roba, usluga, ljudi i kapitala na unutarnjem tržištu)

  7. Neharmonizirane trošarine – EU zahtjevi 2/2 • sukladnost poreznim pravilima Zajednice koja se primjenjuju na trošarine i PDV (utvrđivanje porezne osnovice, obračuna, naplativosti porezne obveze i poreznog nadzora - to ne uključuju odredbe o oslobođenjima i izuzećima) • poštivanje osnovnih načela prava Zajednice (sudska praksa): • načelo nediskriminacije (jednak tretman domaćih proizvoda i proizvođača i onih iz drugih država članica EU i trećih zemalja) • načelo jednakosti poreznog oblika u odnosu na sve porezne obveznike u EU

  8. Vremenski okvir usklađivanja – neharmonizirani sustav • Zakon o prestanku važenja Zakona o posebnom porezu na luksuzne proizvode (NN, br. 143/2012) – stupio na snagu 1. siječnja 2013. • Zakon o posebnom porezu na motorna vozila(NN, br. 12/2013) – stupanje na snagu 1. srpnja 2013. (1. svibnja 2013. odredbe o registraciji proizvođača, trgovaca i trgovaca rabljenim motornim vozilima) • Pravilnik o posebnom porezu na motorna vozila(NN, br. 52/2013) • Zakon o posebnom porezu na kavu i bezalkoholna pića – lipanj 2013 • Pravilnik o posebnom porezu na kavu i bezalkoholna pića – lipanj 2013.

  9. Trošarinski sustav - ciljevi 1/2 • potpuno usklađivanje s EU direktivama (e-praćenje kretanja trošarinskih proizvoda u sustavu odgode, kretanje u EU, usklađivanje s obveznim minimalnim visinama trošarine...) • uvođenje trošarinskog oporezivanja prirodnog plina, električne energije te ugljena i koksa (prema visinama koje su propisane kao obvezna minimalna visina trošarina sukladno EU direktivama) • donošenje nacionalnih odluka: • opcionalne odredbe (opći režim kretanja trošarinskih proizvoda) • eventualno uvođenje pojedinih fakultativnih oslobođenja te sniženih visina i diferenciranih stopa trošarine na pojedine trošarinske proizvode, a naročito na energente i električnu energiju • utjecaj na prihode državnog proračuna RH / gospodarski i socijalni učinak

  10. Trošarinski sustav - ciljevi 2/2 • olakšavanje općih gospodarskih uvjeta poslovanja trošarinskih obveznika (prevelika krutost postojećih odredbi) • pravna osnova za uporabu sustava elektroničke razmjene podataka (izvješća, porezni akti i podnesci) • unošenje potpuno novih i temeljito dorađenih odredbi o provedbi nadzora (stvaranje učinkovitog pravnog okvira za suzbijanje, sprječavanje i sankcioniranje nezakonitosti i porezne evazije)

  11. Sustav oporezivanja posebnim porezima - ciljevi • stvaranje modernog sustava oporezivanja motornih vozila • EU Direktiva (unos iz jedne države članice u drugu) • Ugovor o funkcioniranju EU / praksa Europskog suda pravde • uvođenje ekološkog kriterija • oporezivanje kave i bezalkoholnih pića • jedan zakon (većina odredbi istovjetna) • uvažavanje okolnosti funkcioniranja na jedinstvenom tržištu • zabrana diskriminacije i ukidanje svih prekograničnih formalnosti • uvođenje sustava odgode

  12. Olakšanja općih gospodarskih uvjeta 1/2 • proizvođači alkohola i alkoholnih pića mogu poslovati i izvan sustava odgode • do sada: proizvodnja izvan trošarinskih skladišta / >1000 lit. alkohola, međuproizvoda i ostalih pića i >50.000 lit. piva • polaganje instrumenta osiguranja plaćanja obvezno samo za otpremanje proizvoda u sustavu odgode plaćanja trošarine • ne i za trošarinske proizvode koji se proizvode i skladište u trošarinskom skladištu

  13. Olakšanja općih gospodarskih uvjeta 2/2 • posebne odredbe radi olakšanja poslovanja trošarinskih obveznika u okviru predstečajne nagodbe i stečajnog postupkate u slučaju statusnih promjena • nastavak poslovanja • prijenos prava i obveza iz odobrenja za ovlaštenog držatelja trošarinskog skladišta i za trošarinsko skladište i oslobođenog korisnika trošarinskih proizvoda • odobrenja kojim se usvaja zahtjev postaju izvršna danom dostave • ubrzanje stvaranja uvjeta za početak rada u okviru trošarinskog sustava / odricanje od prava na žalbu

  14. Uporaba sustava elektroničke razmjene podataka • unesena pravna osnova • porezni akti i podnesci u pisanom obliku i nadalje do: • uspostave sustava e-razmjene podataka i • dok uporabu takvih sredstava ne odobri Carinska uprava • detalji će se urediti pravilnikom • ravnatelj Carinske uprave donosi odluku o uporabi sustava elektroničke razmjene podataka • odluka ne bi mogla stupiti na snagu prije isteka 6 mjeseci od njezine objave na web stranicama Carinske uprave • u opsegu koji je određen odlukom porezni postupak bi se isključivo provodio uporabom sustava e-razmjene podataka

  15. Opće odredbe o nadzoru (nove odredbe) 1/3 • u slučaju nevođenja ili neurednog vođenja evidencija: nalog za popis svih zatečenih trošarinskih proizvoda • privremena zabrana obavljanje djelatnosti (pečaćenjem poslovnih prostorija, skladišta, pogona, postrojenja, opreme, onemogućavanjem njihovog korištenja itd.) obvezniku ako: • ne dopusti ili onemogućava provedbu poreznog ili trošarinskog nadzora • obavlja djelatnost proizvodnje ili prodaje trošarinskih proizvoda na području RH bez upisa u registar trošarinskih obveznika • ne obračunava, netočno obračunava ili ne uplaćuje trošarinu • ne posjeduje dokumentaciju o proizvedenim, primljenim, otpremljenim, isporučenim i prodanim trošarinskim proizvodima • ne vodi propisane evidencije ili ne dostavlja propisana izvješća • ne posjeduje ili ne da na uvid dokumentaciju o trošarinskoj obvezi za uplatu te o uplaćenoj trošarini, kao i drugu porezno-pravno relevantnu poslovnu i financijsku dokumentaciju

  16. Opće odredbe o nadzoru (nove odredbe) 2/3 • sprječavanje daljnjeg nezakonitog postupanja: ako i nakon 6 mjeseci trošarinski obveznik ne ukloni razloge zbog kojih mu je izrečena privremena zabrana daljnjeg obavljanja djelatnosti: • oduzimanje i prodaja trošarinskih proizvoda • brisanje iz registra trošarinskih obveznika • ponovni upis u registar: ako nema nepodmirenih javnih davanja te ako ne postoje razlozi zbog kojih se može privremeno zabraniti daljnje obavljanje djelatnosti

  17. Opće odredbe o nadzoru (nove odredbe) 3/3 • ako osoba koja nije registrirana kao trošarinski obveznik postupa protivno Zakonu: • rješenjem u pisanom ili usmenom obliku kojim se privremeno za razdoblje od najduže 30 dana ograničava ili zabranjuje raspolaganje ili obavljanje djelatnosti s trošarinskim proizvodima • rješenje se izvršava: pečaćenjem poslovnih prostorija, skladišta, pogona, postrojenja, opreme, onemogućavanjem njihovog korištenja ili na drugi pogodan način... • ako se u utvrdi neovlašteno raspolaganje ili obavljanje djelatnosti s trošarinskim proizvodima: oduzimanje, prodaja ili uništenje trošarinskih proizvoda, uređaja i druge opreme za proizvodnju, preradu, prijevoz i skladištenje trošarinskih proizvoda

  18. Posebne odredbe o nadzoru (nove odredbe) 1/2 • nadzor nad korištenjem i prodajom označenih plinskih ulja • zlouporaba: vlasniku prijevoznog sredstva, motora ili stroja se trošarina obračunava na količine koje odgovaraju obujmu spremnika pogonskog goriva uvećane 100 puta • smatra se da su energenti predmet nezakonitog postupanja ako osoba koja postupa s energentima ne može dokazati pravilnost stjecanja, posjedovanja i svakog drugog raspolaganja, a iz okolnosti slučaja proizlazi da je s energentima nezakonito postupano • plinska ulja se smatraju se označenima ako sadrže sredstvo za označavanje u bilo kojoj koncentraciji i bez obzira na boju

  19. Posebne odredbe o nadzoru (nove odredbe) 2/2 • mogućnost nadzora udovoljava li korisnik prava na potrošnju označenog plinskog ulja svim uvjetima za ostvarivanje prava na njihovo korištenje • mjera oduzimanja i prodaje motornih vozila, plovnih objekata, plovila, drugih motora ili strojeva koji su bili predmet nadzora (stranci, stavljanje pod nadzor, žurni postupak) • prekršajne odredbe • sankcioniranje vlasnika prijevoznog sredstva i posjednika • sankcioniranje netočnog ili nepotpunog prikazivanja činjenica u postupku stjecanja statusa korisnika prava na potrošnju plinskog ulja

  20. Tržnice i mjesta prigodne prodaje • tržnice i mjesta prigodne prodaje (odgovornost i obveze osobe koja upravljaju poslovanjem tržnica i koje organiziraju prigodno trgovanje) • prekršajna odredba: sankcioniranje osoba koje upravljaju poslovanjem tržnica i/ili koje organiziraju prigodno trgovanje te odgovornih osoba u tijelu jedinice lokalne samouprave ako omoguće počinjenje prekršaja ili ako ne onemoguće protuzakonito postupanje

  21. Neovlaštena izrada markica • neovlaštena izrada markica MF RH i markica za alkoholna pića drugih država članica, trećih država ili trećih teritorija, njihovo neovlašteno tiskanje i posjedovanje te stavljanje u promet smatra se protuzakonitima • prekršajne odredba

  22. Oduzimanje i uništenje trošarinskih proizvoda i prije okončanja prekršajnog postupka • trošarinski proizvodi koje prema Zakonu okrivljenik ili druga osoba: • ne može imati ili posjedovati • koji prema Zakonu ne mogu biti u prometu ili koji se u promet ili potrošnju mogu pustiti samo pod posebnim uvjetima (s markicama, uz uvjet posjedovanja odobrenja sukladno Zakonu i slično) • koji su opasni za život ili zdravlje ljudi

  23. MINISTARSTVO FINANCIJACARINSKA UPRAVA, SREDIŠNJI URED 2. POSEBNI POREZ NA KAVU I BEZALKOHOLNA PIĆA

  24. Postojeći Zakoni i EU zahtjevi • neusklađenost s temeljnim načelima Ugovora o funkcioniranju EU • okolnost funkcioniranja na jedinstvenom tržištu • zabrana nediskriminacije (jednak tretman domaćih proizvoda i proizvođača i onih iz drugih država članica EU i trećih zemalja / načelo jednakosti poreznog oblika u odnosu na sve porezne obveznike i subjekte u EU • ukidanje svih prekograničnih formalnosti (granične kontrole u užem i širem smislu, npr. obveze obilježavanja predmeta oporezivanja markicama, dodatne administrativne formalnosti kod unosa robe i sl.) • načela zabrane povrede funkcioniranja unutarnjeg tržišta i prikrivenog ograničavanja trgovine između zemalja članica EU i tržišnog natjecanja (poštivanje načela slobode kretanja roba, usluga, ljudi i kapitala na unutarnjem tržištu)

  25. Predmet oporezivanja definiranje bezalkoholnih pića sukladno tarifnim oznakama Kombinirane nomenklature uz propisivanje iznimke od oporezivanja za: • proizvode koji se sukladno posebnim propisima smatraju hranom za posebne prehrambene potrebe i dodacima prehrani • prirodne voćne sokove i sokove od povrća te vode bez dodanog šećera, sladila ili aroma • voćne sokove, voćne nektare i bezalkoholna pića dobivena od mlijeka • bezalkoholna pića koja sadrže kavu, ekstrakte, esencije i koncentrate od kave (koja će se oporezivati sukladno udjelu kave) • mješavine piva i bezalkoholnih pića iz tarifne oznake KN 2206 s volumnim udjelom stvarnog alkohola većim od 0,5% vol • koncentrate iz tarifne oznake KN 2009 i voćne sirupe

  26. Obuhvat oporezivanja predmet oporezivanja, uz naprijed navedene izuzetke, obuhvaća: • vode, uključujući mineralne vode i gazirane vode, s dodanim šećerom ili drugim sladilima ili aromatizirane te ostala bezalkoholna pića uključujući i bezalkoholno pivo • ostala pića s udjelom alkohola ne većim od 1,2% koja se ne oporezuju trošarinom na alkohol i alkoholna pića • sirupe, koncentrate, praškove i granule namijenjene za pripremu bezalkoholnih pića

  27. Predmeti oporezivanja - zakonski izričaj 1. vode, uključujući mineralne vode i gazirane vode, s dodanim šećerom ili drugim sladilima ili aromatizirane te ostala bezalkoholna pića iz tarifne oznake KN 2202, osim voćnih sokova, voćnih nektara, bezalkoholnih pića dobivenih od proizvoda iz tarifne oznake KN 0401 do 0404 i bezalkoholnih pića koja sadrže kavu, ekstrakte, esencije i koncentrate od kave 2. ostala pića s udjelom alkohola ne većim od 1,2% iz tarifne oznake KN 2204, 2205, 2206 i 2208, osim pića koja su mješavina piva i bezalkoholnih pića iz tarifne oznake KN 2206 s volumnim udjelom stvarnog alkohola većim od 0,5% vol, 3. sirupi i koncentrati namijenjeni za pripremu bezalkoholnih pića neovisno o njihovom razvrstavanju u Kombiniranu nomenklaturu, osim koncentrata iz tarifne oznake KN 2009 i voćnih sirupa 4. praškovi i granule namijenjeni za pripremu bezalkoholnih pića neovisno o njihovom razvrstavanju u Kombiniranu nomenklaturu

  28. Pojmovi 1/4 • proizvođač je pravna i fizička osoba koja proizvodi ili za svoj račun daje proizvoditi predmete oporezivanja na području RH (može biti ovlašteni držatelj poreznog skladišta) • trgovac je svaka osoba registrirana za obavljanje djelatnosti prodaje predmeta oporezivanja na području RH koja radi daljnje prodaje uvozi, unosi ili prima predmete oporezivanja u RH (može biti ovlašteni držatelj poreznog skladišta) • primatelj je svaka osoba koja isključivo za vlastite potrebe uvozi, unosi ili prima predmete oporezivanja bez daljnje prodaje

  29. Pojmovi 2/4 • unos je svaki unos u RH s teritorija države članice EU, kako je propisano zakonodavstvom Europske unije, osim iz trećih teritorija • uvoz je svaki unos u EU iz trećih država, odnosno trećih teritorija • stavljanje na tržište u RH je: • otpuštanje predmeta oporezivanja iz sustava odgode plaćanja posebnog poreza, • proizvodnja predmeta oporezivanja izvan sustava odgode plaćanja posebnog poreza, • unos, uvoz ili primanje predmeta oporezivanja, osim ako se predmeti oporezivanja neposredno nakon unosa, uvoza ili primanja stavljaju u sustav odgode plaćanja posebnog poreza

  30. Pojmovi 3/4 • sustav odgode plaćanja posebnog poreza je porezni sustav koji se primjenjuje na primanje, proizvodnju, preradu (obradu), skladištenje, otpremu i izvođenje drugih radnji s predmetima oporezivanja u kojem je obveza plaćanja posebnog poreza odgođena • porezno odobrenje je akt Carinske uprave kojim se odobrava primanje, proizvodnja, prerada (obrada), skladištenje, otprema i izvođenje drugih radnji s predmetima oporezivanja u poreznom skladištu u sustavu odgode • porezno skladište je prostor u kojem ovlašteni držatelj poreznog skladišta sukladno odobrenju Carinske uprave prima, proizvodi, prerađuje (obrađuje), skladišti, otprema i obavlja druge radnje s predmetima oporezivanja u sustavu odgode • u poreznom skladištu je dozvoljeno obavljati radnje s proizvodima koji nisu predmet oporezivanja

  31. Pojmovi 4/4 • ovlašteni držatelj poreznog skladišta je osoba koja na temelju poreznog odobrenja u poreznom skladištu prima, proizvodi, prerađuje (obrađuje), skladišti, otprema i izvodi druge radnje s predmetima oporezivanja u sustavu odgode • otpuštanje predmeta oporezivanja iz sustava odgode je potrošnja predmeta oporezivanja za vlastite potrebe unutar poreznog skladišta i otprema predmeta oporezivanja iz poreznog skladišta osobi koja nije ovlaštena primati predmete oporezivanja u sustavu odgode • Otpuštanjem predmeta oporezivanja iz sustava odgode se ne smatra izvoz ili iznos predmeta oporezivanja iz područja RH. • voćni sirup je proizvod sirupaste konzistencije sa sadržajem suhe tvari najmanje 65%, proizvedene od voćnog soka ili koncentriranog voćnog soka, citrus baza ili drugih voćnih baza i voćne pulpe (u slučaju jagodičastog voća i višanja) s dodanim šećerom ili šećernim sirupom, ali bez dodanih konzervansa. Svojstvo voćnog sirupa se dokazuje analitičkim izvješćem izdanim od ovlaštene pravne osobe koja s proizvođačem ili trgovcem nije u odnosu povezanih osoba u smislu OPZ-a.

  32. Registracija poreznih obveznika • proizvođač, trgovac i ovlašteni držatelj poreznog skladišta je dužan nadležnom carinskom uredu prema mjestu svog sjedišta ili prebivališta najkasnije 8 dana prije početka obavljanja djelatnosti proizvodnje ili prodaje predmeta oporezivanja podnijeti prijavu za upis u registar obveznika posebnog poreza • poreznim obveznicima koji su na dan stupanja na snagu Zakona ovlašteni držatelji trošarinskih skladišta ili posjednici carinskih skladišta izdat će se porezno odobrenje u skraćenom postupku • odredbe o registraciji i izdavanju poreznog odobrenja u skraćenom postupku stupaju na snagu 8-og dana od dana objave u NN

  33. Nastanak porezne obveze 1/2 • u trenutku otpuštanja predmeta oporezivanja iz sustava odgode • u trenutku proizvodnje predmeta oporezivanja izvan sustava odgode • u trenutku uvoza, unosa ili primitka predmeta oporezivanja u RH izvan sustava odgode • kada se utvrdi manjak ili gubitak predmeta oporezivanja u poreznom skladištu ili za vrijeme kretanja predmeta oporezivanja u sustavu odgode, osim gubitka ili manjka za kojeg porezni obveznik dokaže nadležnom carinskom uredu da se mogu pripisati višoj sili ili razlozima koji se ne mogu pripisati njegovoj krivnji • na dan prestanka važenja odobrenja koje je izdao nadležni carinski ured za poslovanje u sustavu odgode • kada se utvrdi da se s predmetima oporezivanja nezakonito postupalo

  34. Nastanak porezne obveze 2/2 • obveza obračunavanja i uplate posebnog poreza se odgađa ako se predmeti oporezivanja primaju, skladište ili proizvode u poreznom skladištu • obveza obračunavanja i uplate posebnog poreza za proizvođača i trgovca izvan sustava odgode ne nastaje ako u obračunskom razdoblju izvezu ili iznesu predmete oporezivanja iz RH

  35. Porezna osnovica i visina poreza • 40,00 kuna po hektolitru proizvoda • 240,00 kuna po hektolitru sirupa i koncentrata namijenjenih za pripremu bezalkoholnih pića • 400,00 kuna za 100 kg neto praškova i granula namijenjenih za pripremu bezalkoholnih pića

  36. Obračun i dospijeće 1/2 • porezni obveznik je dužan sam obračunati i platiti porez sukladno propisanim poreznim osnovicama i visinama koje su na snazi na dan nastanka obveze • obračunsko razdoblje je jedan kalendarski mjesec, a porezni obveznik je dužan obračunati i uplatiti porez do zadnjeg dana tekućeg mjeseca za prethodni kalendarski mjesec • proizvođač, trgovac i ovlašteni držatelj poreznog skladišta carinskom uredu nadležnom prema svom sjedištu dostavljaju mjesečno izvješće do zadnjeg dana u mjesecu za protekli mjesec • ako ovlašteni držatelj poreznog skladišta ima više od jednog poreznog skladišta obvezan je dostaviti zbirno mjesečno izvješće ako u svom knjigovodstvu vodi posebne evidencije za svako porezno skladište

  37. Obračun i dospijeće 1/2 • pri uvozu porez obračunava i naplaćuje carinski ured koji provodi carinski postupak zajedno s obračunom i naplatom carinskog duga prema propisima o obračunu i naplati carinskog duga • primatelj je dužan podnijeti poreznu prijavu carinskom uredu prema mjestu svog sjedišta ili prebivališta na kojoj će obračunati posebni porez najkasnije u roku 5 dana od dana unosa ili primitka predmeta oporezivanja, a posebni porez utvrđuje i obračunava nadležni carinski ured donošenjem rješenja

  38. Izuzeća od plaćanja posebnog poreza ovlašteni držatelj poreznog skladišta, proizvođač i trgovac oslobođen je plaćanja posebnog poreza na predmete oporezivanja: • koji se koriste kao uzorci za analize za probnu proizvodnju i za znanstvene svrhe • koji se koriste za kontrolu kvalitete • koji se koriste u svrhu poreznog nadzora • koji su uništeni pod carinskim nadzorom ovlašteni držatelj poreznog skladišta: za utvrđene gubitke ili manjkove predmeta oporezivanja u poreznom skladištu ili za vrijeme kretanja predmeta oporezivanja u sustavu odgode

  39. Povrat posebnog poreza • osoba koja u okviru obavljanja djelatnosti izveze ili iznese predmete oporezivanja iz RH • proizvođač koji izveze ili iznese iz RH predmete oporezivanja za čiju je proizvodnju utrošio predmete oporezivanja na koje je plaćen posebni porez (na količine utrošene u proizvodnji novog proizvoda) • proizvođač koji proizvede trošarinske ili druge proizvode za čiju je proizvodnju utrošio predmete oporezivanja na koje je plaćen posebni porez (na količine utrošene u proizvodnji novog proizvoda) • porezni obveznik ima pravo na povrat plaćenog posebnog poreza za predmete oporezivanja koji su temeljem odluke nadležnog tijela povučeni iz prodaje zbog zdravstvene neispravnosti (ne smatra se zdravstveno neispravan ako je iz prodaje ili prometa povučen zbog proteka roka valjanosti)

  40. Kretanje i promet predmeta oporezivanja - sustav odgode • ovlašteni držatelj poreznog skladišta može primati i otpremati predmete oporezivanja u sustavu odgode ako se predmeti oporezivanja: • unose ili uvoze u RH radi primanja u poreznom skladištu • otpremaju u drugo porezno skladište u RH • ako se nakon završetka carinskog postupka puštanja robe u slobodan promet predmeti oporezivanja odmah unose u porezno skladište - kopija carinske deklaracije • kretanje u sustavu odgode između poreznih skladišta - komercijalni dokument koji obavezno mora sadržavati naznaku da se predmeti oporezivanja kreću u sustavu odgode

  41. Kretanje i promet predmeta oporezivanja • na području RH nije dopuštena isporuka, prijevoz, skladištenje i prodaja predmeta oporezivanja bez dokumentacije o nabavi • račun i/ili drugi komercijalni dokument moraju sadržavati podatke sukladno propisima o PDV-u te naznaku da je posebni porez obračunat u skladu s odredbama Zakona ako ga izdaje: • ovlašteni držatelj poreznog skladišta račun drugoj osobi sa sjedištem ili prebivalištem u RH koja nije u sustavu odgode • proizvođač i trgovac u trgovini na veliko

  42. Otvaranje poreznog skladišta • porezno odobrenje za ovlaštenog držatelja poreznog skladišta i za porezno skladište se izdaje ako podnositelj zahtjeva: • obavlja djelatnost u vezi s predmetima oporezivanja • pravodobno i u cijelosti podmiruje trošarinske, porezne i carinske obveze • nije teže kršio ili nije ponavljao kršenja trošarinskih, poreznih ili carinskih propisa • ispunjava propisane uvjete u vezi s proizvodnjom i/ili skladištenjem predmeta oporezivanja

  43. Otvaranje poreznog skladišta - zahtjev • identifikacijski podaci, OIB, registrirana djelatnost • vrsta, trgovački naziv i tarifnu oznaku predmeta oporezivanja iz Kombinirane nomenklature • predviđena količina godišnje proizvodnje te okvirna količina proizvoda za skladištenje • dokumentacija o lokaciji poreznog skladišta i opis prostorija • opis pojedinih proizvodnih postupaka, uključujući podatke o uređajima koji omogućuju mjerenje proizvedenih, prerađenih, skladištenih i otpremljenih količina predmeta oporezivanja te opis rada računovodstvenog sustava

  44. MINISTARSTVO FINANCIJACARINSKA UPRAVA, SREDIŠNJI URED 3. POSEBNI POREZ NA MOTORNA VOZILA

  45. Postojeći Zakon • suprotnosts načelima Ugovora o funkcioniranju Europske unije • nisu inkorporirane odredbe Direktive Vijeća 83/182/EEZ od 28. ožujka 1983. o oslobođenju od poreza unutar Zajednice za određena prijevozna sredstva koja se privremeno uvoze iz jedne države članice u drugu (SL L 105, 23. 4. 1983.). • porezna osnovica prodajna cijena (cijena bez PDV-a) ili carinska vrijednost uvećana za iznos carine (pri uvozu) • porez se plaća u postotku ili fiksnom iznosu + postotak, ovisno o cjenovnom razredu • rabljena vozila i motocikli - povećanje za 50%, a za osobne automobile obujma cilindra preko 1600 cm3 i motocikle obujma cilindra preko 250 cm3 za 100% • eksplicitni prigovori EK

  46. Posebni porez na motorna vozila POSTOJEĆI SUSTAV:uvozno carinjenje uz jednokratno oporezivanje NOVI SUSTAV: • jednokratni registracijski tuzemni porez • porezni obveznik: fizička i pravna osoba koja stječe motorno vozilo te osoba koja je prenamijenila i nezakonito uporabila motorno vozilo • registracija: proizvođač, trgovac i trgovac rabljenim motornim vozilima • polaganje instrumenta osiguranja: proizvođač i trgovac • uvođenje emisije CO2 u oporezivanje motornih vozila – mjera radi ostvarenja ciljeva EK (i RH) za smanjenjem emisija stakleničkih plinova i ostvarenja obveza EK sukladno Kyotskom protokolu • laka vozila odgovorna za 15% emisija CO2 u EU

  47. Predmet oporezivanja • osobni automobili i ostala motorna vozila konstruirana prvenstveno za prijevoz osoba, motocikli i mopedi • negospodarska vozila namijenjena osobnoj uporabi Od oporezivanja su izuzeta: • dostavna „van“ vozila (do sada takva vozila izvedena iz karoserije osobnih automobila bila predmet oporezivanja) • vozila posebno prilagođenih za prijevoz osoba s invaliditetom • „pick-up“ vozila s jednostrukom kabinom • sanitetska vozila (izvedena iz karoserije osobnih automobila) • predmet oporezivanja obuhvaća: sva „pick-up“ vozila s dvostrukom kabinom

  48. Oslobođenja i sniženja • vozila s malom emisijom CO2: • vozila koja za pogon koriste dizelsko gorivo i čija prosječna emisija ugljičnog dioksida (CO2) iznosi do najviše 85 gr/km • vozila koja za pogon koriste benzin, UNP ili prirodni plin i čija prosječna emisija ugljičnog dioksida CO2 iznosi do najviše 90 gr/km • vozila koja se isključivo pokreću na električni pogon • „plug-in“ hibridna električna vozila (umanjenje za postotni iznos koji odgovara dosegu vozila u potpuno električnom načinu rada) • kamper vozila (umanjenje za 85%)

  49. Pojmovi • trgovac je svaka osoba registrirana za obavljanje djelatnosti prodaje motornih vozila u RH koja radi daljnje prodaje uvozi nova motorna vozila ili ih nabavlja od proizvođača, drugih trgovaca ili uvoznika u RH ili koja nova motorna vozilaunosi iz druge države članice EU • trgovac rabljenim motornim vozilima je svaka osoba registrirana za obavljanje djelatnosti prodaje motornih vozila u RH koja radi daljnje prodaje uvozi ili unosirabljena motorna vozila u RH ili takva motorna vozila nabavlja u RH • novo motorno vozilo je motorno vozilo koje u trenutku unosa, uvoza ili prodaje u Republici Hrvatskoj nije bilo registrirano (označavanje pokusnim, izvoznim ili prenosivim pločicama ne smatra se registracijom vozila)

  50. Nastanak porezne obveze 1/2 • kad proizvođač ili trgovac izda račun o prodaji motornog vozila osobi koja nije trgovac, osim ako trgovac takvo vozilo nabavi za vlastite potrebe • kad trgovac rabljenim motornim vozilima izda račun o prodaji motornog vozila osobi koja nije trgovac rabljenim motornim vozilima, osim ako trgovac rabljenim motornim vozilima vozilo nabavi za vlastite potrebe • kad pravna ili fizička osoba sa sjedištem, odnosno prebivalištem u RH koja nije trgovac ili trgovac rabljenim motornim vozilima unese ili uveze motorno vozilo na područje RH ili kad trgovac, odnosno trgovac rabljenim motornim vozilima motorno vozilo unese ili uveze za vlastite potrebe

More Related