总账报表会计岗位实务

会计岗位实训系列教材（岗位技能课程） 丁连第编著总账报表会计岗位实务

总账报表会计岗位实务 第1章总账报表会计岗位认识第2章总账的设置和登记第3章会计报表的编制和报送《总账报表会计岗位实务》

第1章总账报表会计岗位认识 【本章简介】本章主要介绍总账报表的含义、企业财会部门中总账报表岗位的设置，总账报表会计岗位的职责范围。 1.1 总账报表会计岗位的设置 1.2 总账报表会计岗位的职责范围《总账报表会计岗位实务》第1章总账报表会计岗位认识

【学习目标】 ·明确总账和会计报表的含义 ·明确总账报表会计岗位的设置要求 ·明确总账报表会计岗位的职责范围《总账报表会计岗位实务》第1章总账报表会计岗位认识

第1节总账报表会计岗位的设置 1.1.1总账和报表的含义 1.1.2总账报表会计岗位的设置《总账报表会计岗位实务》第1章总账报表会计岗位认识

1.1.1总账和报表的含义 总账，即总分类账，是根据总分类科目开设的，用以分类登记一个单位的全部交易或事项，提供资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和经营成果等总括核算资料的账簿。《总账报表会计岗位实务》第1章总账报表会计岗位认识

总账意义 总账能够提供会计要素具体内容的总括核算指标，通过设置和登记总账，可以全面、完整、系统地记录单位发生的交易或事项，提供经营管理所必需的会计信息，为编制财务会计报告提供依据。《总账报表会计岗位实务》第1章总账报表会计岗位认识

资产负债表 会小企01表编制单位：年月日单位：元报表，即会计报表，是指按照一定的会计方法和程序，由会计账簿数据整理得出的、以表格形式反映企业单位财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。《总账报表会计岗位实务》第1章总账报表会计岗位认识

报表意义 通过定期编制会计报表，将日常会计核算资料集中起来，进行归类、整理，对可以全面、概括地反映单位的经济活动全貌，向使用者传递关于单位财务状况、经营成果和现金流量的有用信息，满足财务会计资料使用者的需要，反映企业管理层受托责任履行情况都有着重要的意义。《总账报表会计岗位实务》第1章总账报表会计岗位认识

单位会计机构中岗位设置 出纳财产物资往来账务收入费用利润 …… 总账报表各单位应根据规模的大小、交易事项的繁简、资产的规模和经营管理的要求等，在单位的会计机构中恰当地设置总账报表会计岗位，该岗位可以一人一岗，或者一岗多人，或一人多岗，但应符合内部控制制度的要求，出纳人员不得兼管总账报表会计岗位的工作。 1.1.2 总账报表会计岗位的设置《总账报表会计岗位实务》第1章总账报表会计岗位认识

1.2总账报表会计岗位的职责范围 1.2.1总账报表会计岗位的工作目标 1.2.2总账报表会计岗位的职责 1.2.3总账报表岗位工作汇报对象总账报表会计岗位做什么呢？《总账报表会计岗位实务》第1章总账报表会计岗位认识

总账报表会计岗位负责单位总账的设置和登记，负责、协调和完成年度和中期财务会计报告的编制和报送工作，确保财务会计报告符合会计信息质量要求，满足使用者对会计信息的需要。总账报表会计岗位负责单位总账的设置和登记，负责、协调和完成年度和中期财务会计报告的编制和报送工作，确保财务会计报告符合会计信息质量要求，满足使用者对会计信息的需要。 1.2.1总账报表会计岗位的工作目标《总账报表会计岗位实务》第1章总账报表会计岗位认识

1.2.2总账报表会计岗位的职责 ⒈协助单位会计机构负责人或会计主管人员组织会计工作，参与单位会计核算体系的建立以及会计科目表的制定、修改及其使用说明的编制； ⒉负责设置并登记总账，并与日记账和明细分类账核对； ⒊负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表； ⒋负责财务会计报告的送审、报批，配合中介机构年报的审计工作； ⒌负责管理会计凭证和财务会计报表； ⒍协助单位会计机构负责人或会计主管人员，贯彻实施国家各类会计法规，参与本企业单位财务管理规定、办法的起草、制定、修订工作，起草本企业单位各类会计核算的规章制度。《总账报表会计岗位实务》第1章总账报表会计岗位认识

总账报表会计岗位向本单位会计机构负责人汇报工作，对本单位会计机构负责人负责。总账报表会计岗位向本单位会计机构负责人汇报工作，对本单位会计机构负责人负责。 1.2.3 总账报表岗位工作汇报对象《总账报表会计岗位实务》第1章总账报表会计岗位认识

本章【学习建议】 注意复习《会计基础》中账户和报表相关内容；到企业了解总账报表会计岗位设置情况。本章【学习重点】总账报表会计岗位的职责范围《总账报表会计岗位实务》第1章总账报表会计岗位认识

第2章总账的设置和登记 【本章简介】本章介绍了总账设置和登记的相关知识，通过典型业务办理，介绍了总账设置、科目汇总表编制、总账登记、对账和结账的操作方法。 2.1总账设置相关知识 2.2总账登记相关知识 2.3典型业务办理《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

【学习目标】 ·明确总账设置与登记的有关规定和要求 ·掌握总账账簿的设置和登记方法 ·能够根据企业实际情况正确选择账务处理程序《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

2.1 总账设置相关知识 2.1.1企业应依法设置总账账簿 2.1.2总账账户的开设 2.1.3总账账簿的格式 2.1.4总账账簿的内容和启用【知识扩展】《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

总账账簿 会计账簿按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同明细分类账簿 2.1.1企业应依法设置总账账簿《中华人民共和国会计法》第三条明确规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。” 总账账簿即总账，是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本 的要求。各个单位都应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿,发生的交易或事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。账簿与账户的关系是形式与内容的关系。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，账簿是一个外在形式，账户是它的真实内容，二者是相互依存、辨证统一的。注意温馨提示《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

2.1.2 总账账户的开设 总账账户是总账账簿的组成内容，它应该根据总账科目开设。国家统一的会计制度对总账科目的设置、科目名称、编号、主要核算内容和基本业务的核算方法等都作出了规定，这些规定是各企业进行总账会计科目设置和使用的主要依据。《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

小企业常用的总账科目 [温馨提示] 会计科目的设置应符合单位自身的特点，各企业设置会计科目的数量和粗细程度应根据企业规模的大小、业务的繁简和管理的需要而定，在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆或合并某些会计科目。企业不存在的交易或事项，可不设置相关会计科目。该企业可能应开设哪些总账账户？想一想北京市中环电器公司，是增值税一般纳税人，主要生产经销“洁静”牌吸尘器和“靓爽”牌电吹风两种产品，公司设有采购部、销售部、财务部、行政办公室、生产车间，该厂存货按实际成本计价核算，发出存货采用全月一次加权平均法计价，应收账款坏账损失采用备抵法核算，除应收账款外，其他资产均不计提减值准备，产品成本计算采用品种法，发生筹资、采购、生产、销售等交易或事项，其中包括有贷款、赊购、赊销和短期投资等交易或事项。则该公司可能应设置哪些总账账户？《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

库存现金 银行存款其他货币资金反映货币资金的账户反映流动资产的账户反映短期投资的账户交易性金融资产北京中环电器公司应开设的账户应收账款应收票据预付账款其他应收款坏账准备反映短期债权的账户资产类账户在途物资原材料周转材料库存商品反映存货的账户长期股权投资持有至到期投资反映长期投资的账户反映非流动资产的账户固定资产累计折旧在建工程工程物资温馨提示反映固定资产的账户无形资产累计摊销反映无形资产的账户反映其他资产的账户长期待摊费用《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

短期借款 应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应付股利应付利息应交税费其他应付款反映流动负债的账户负债类账户长期借款长期应付款反映非流动负债的账户温馨提示北京市中环电器公司应开设的账户《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

北京市中环电器公司应开设的账户 实收资本资本公积反映投入资本的账户盈余公积本年利润利润分配反映资本积累的账户所有者权益类账户生产成本劳务成本反映产品\劳务成本的账户成本类账户反映制造费用的账户制造费用温馨提示《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

北京市中环电器公司应开设的账户 主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益收入类账户损益类账户主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失所得税费用费用类账户温馨提示直接计入当期利润的利得账户营业外收入直接计入当期利润的损失账户营业外支出《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

2.1.3总账账簿的格式 总账最常用的格式为三栏式，即设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目的总账。见表2—2。《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

封底账页扉页封面 2.1.4总账账簿的内容和启用订本式总账账簿一般由封面、扉页、账页和封底组成，其中，扉页用以列明账簿启用及接交表和总账科目索引。《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

启用总账的流程： ⑴填列总账账簿扉页的账簿启用及接交表； ⑵顺序编定页数； ⑶在账页上开设总账账户； ⑷在总账账簿的目录页，记明每个总账账户的名称和所在页次； ⑸在总账账簿扉页“账簿启用及交接表”上方空白处足额粘贴印花税票，并按规定对已粘贴的印花税票自行注销或者划销（在其上划两条平行线）。企业在新的会计年度开始以及新设立的企业，都要启用总账总账账簿的启用《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

[温馨提示] 总账账簿中各总账账户一般应按总账科目编号的先后顺序排列。开设账户时，应根据各个账户的记录内容和所采用的总账登记方法，合理地为每一账户预留账页，应避免预留账页不足或者预留账页过多的问题。【做中学】北京市中环电器公司,其法定代表人是万利德；财务部长孙立，全面负责财务部工作，并负责会计稽核；会计师赵莉负责总账报表核算。2008年1月1日，该公司启用一本100页的总账账簿。要求：填制“账簿启用及接交表”。《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

北京市中环电器公司 总账北京市中环电器公司公章 200801 1 100 赵莉 2008 1 1 万利德万利德孙立孙立孙立孙立赵莉赵莉《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

重要提示 填列账簿启用及接交表时，单位名称应填列企业的全称，不得简化；公章应加盖单位行政公章，不能用财务专用章代替；单位主管、财务主管、复核人员和总账报表会计人员应签名盖章。总账报表会计人员调动工作时，应严格接交手续，在接交记录栏填明接管人员姓名、职别、交接日期，并由接交人员盖章，以分清责任。《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

【知识扩展】 总账账簿的格式，除了常用的三栏式外，还有多栏式、棋盘式，也可以用具有期初余额、本期发生额和期末余额的科目汇总表来代替总账，但只有本期发生额的科目汇总表不能代替总账。除科目汇总表总账可以采用活页式外，其他格式的总账都应采用订本式。三栏式总账格式多栏式棋盘式科目汇总表式一般订本式账簿总账账簿外表形式《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

2.2 总账登记相关知识 2.2.1会计账簿登记的基本规定 2.2.2总账登记的依据和方法 2.2.2.1记账凭证账务处理程序下总账的登记 2.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记【知识扩展】《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

依据正确—审核无误的记账凭据 准确完整--将记账凭据的日期、编号、金额等逐项记入账内总账账簿的登记规则记账标记--在记账凭据上打“√”号或说明登记的账页书写留空--文字和数字应占格距的1/2，上面要留有适当空格顺序连续登记--按照页次顺序连续登记，不得跳行、隔页正确使用蓝黑墨水和红色墨水--用蓝黑墨水或者碳素墨水逐页结转--“过次页”（年初至本页末累计）和“承前页” 结账--平时每月需结出月末余额,年终结计全年发生额和年末余额年末余额结转下年--直接记入下一会计年度新账余额栏内每年应更换一次---在新会计年度建账时进行更换 2.2.1会计账簿登记的基本规定《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

账务处理程序 会计凭证会计报表 2.2.2总账登记的依据和方法总账可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成“科目汇总表”或者“汇总记账凭证”并据以进行登记。总账登记的依据和方法，与企业单位所采用的账务处理程序直接相关。会计账簿《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

账务处理程序 记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序温馨提示记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。各种账务处理程序的主要区别是登记总账的依据和方法不同。《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

总账报表会计登记总账的程序和方法 提示 2.2.2.1记账凭证账务处理程序下总账的登记记账凭证账务处理程序的显著特征是：在会计核算中直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。登记总账时，应将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记入总账账内。《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

采用该账务处理程序，应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证编制记账凭证，以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗位应根据前述记账规则,直接根据记账凭证定期（3天、5天或10天）登记总账，将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记入总账账内。采用该账务处理程序，应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证编制记账凭证，以适当减少登记总账的工作量。总账报表会计岗位应根据前述记账规则,直接根据记账凭证定期（3天、5天或10天）登记总账，将记账凭证的日期、编号、内容摘要、金额等逐项记入总账账内。温馨提示 • 【做中学】总账账户的设置和直接根据记账凭证登记： • 2007年末结账后，北京市中环电器公司“银行存款”账户借方余额为262 510元，“应付账款”账户贷方余额为117 000元。2008年1月，该公司部分交易或事项编制的记账凭证见表2—4至表2—7。要求： • ⑴在2008年1月1日启用的新总账账簿中，开设“银行存款”和“应付账款”总账账户，登记年初余额； • ⑵根据表2—4至表2—7所给记账凭证登记所设“银行存款”和“应付账款”总账账户。《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

赵莉《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记

温馨提示 根据科目汇总表登记总账时，总账账页的摘要栏应填写“本期（日或旬或月）发生”字样，而不能写具体经济业务的摘要。 2.2.2.2科目汇总表账务处理程序下总账的登记科目汇总表账务处理程序的显著特点是设置科目汇总表并据以登记总账。（1）总账报表会计登记总账的程序和方法。《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

编制科目汇总表时，首先应将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内；其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计科目汇总后，应分别加总“借方”和“贷方”发生额，以进行发生额的试算平衡。编制科目汇总表时，首先应将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内；其次，根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。按会计科目汇总后，应分别加总“借方”和“贷方”发生额，以进行发生额的试算平衡。（2）科目汇总表的格式和编制方法《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

温馨提示 科目汇总表的“会计科目”栏内，填列会计科目应按照总账账簿中会计科目的先后顺序排列，以便于登记总账。 • 【做中学】总账账户的设置和根据科目汇总表登记： • 2007年末结账后，北京市中环电器公司“银行存款”账户借方余额为262 510元，“应付账款”账户贷方余额为117 000元。 • 2008年1月10日，该公司财务部总账报表会计赵莉根据2008年1月上旬的记账凭证编制的科目汇总表见表2—10。要求： • ⑴在2008年1月1日启用的新总账账簿中，开设“银行存款”和“应付账款”总账账户，登记年初余额； • ⑵根据表2—10所给科目汇总表登记所设“银行存款”和“应付账款”总账账户。《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

科目汇总表 是指列示本单位所设各总账账户，并根据记账凭证汇总各总账账户本期发生额而编制的一种记账凭证汇总表。它的主要作用是作为记账凭证与总账的中间环节，以减少登记总账的工作量。科目汇总表应由总账报表会计岗位负责编制。《总账报表会计岗位实务》第2章总账的设置和登记

《总账报表会计岗位实务》第2章 总账的设置和登记

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