第九章收入、费用和利润

第九章收入、费用和利润 第五节综合计算与分析

例题 【例9-40】甲企业为增值税一般纳税企业，增值税税率17%。2008年9月发生下列销售商品业务： 1.1日，销售一批商品给A公司，增值税发票上注明价款400000元，增值税68000元，以银行存款代垫运杂费4000元，该批商品的成本为240000元，采用委托收款结算方式，商品已经发出，甲企业已办妥托收手续，款项尚未收到。 2.3日，销售一批商品给B公司，增值税发票上注明价款200000元，增值税34000元，该批商品的成本为140000元，甲企业当即收到一张转账支票。工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 3.5日，销售一批商品1000件给C公司，每件商品的标价为300元，(不含增值税)，每件商品的成本为180元，由于C公司购买数量较大，甲企业给C公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。 4.8日，收到C公司支付的全部货款并存入银行。假定计算现金折扣时考虑增值税。 5.10日，甲企业与E公司签订协议，采用预收账款销售方式销售一批商品给E公司，该批商品的销售价格为500000元(不含增值税)。协议规定，E公司应于协议签订之日按销售价格的60%预付货款，剩下的部分于9月20日付清。当日收到60%的预付款项存入银行。工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 6.20日，甲企业收到E公司支付的剩余货款及增值税，并将该批商品交付给E公司。该批商品的成本为350000元。 7.22日，1日销售给A公司的一批商品，A公司验收时发现与合同不符，要求退货。甲企业已收到A公司退回的商品，并开具红字增值税发票。 8.23日，3日销售给B公司的一批商品，B公司在验收时发现有部分商品有质量问题，要求甲企业在价格上给予5%的折让。甲企业同意B公司提出的折让要求并开具红字增值税发票，以银行存款支付了折让款。工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 9.25日，5日销售给C公司的一批商品存在严重质量问题被全部退回。甲企业收到C公司退回的全部商品，并开具红字增值税发票，同时以银行存款退回已收货款。要求：根据上述经济业务为甲企业编制相应的会计分录。工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 1.①借：应收账款——A公司 472000 贷：主营业务收入 400000 应交税费——应交增值税(销项税额)68000 银行存款 4000 ②借：主营业务成本 240000 贷：库存商品 240000 2.①借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税额)34000 ②借：主营业务成本140000 贷：库存商品 140000 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 3.①借：应收账款——C公司 315900 贷：主营业务收入 270000 应交税费——应交增值税(销项税额)45900 ②借：主营业务成本 180000(1000×180) 贷：库存商品　 180000 4.借：银行存款 309582 财务费用 6318 贷：应收账款——C公司 315900 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 5.借：银行存款 300000(500000×60%) 贷：预收账款——E公司 300000 6.①借：预收账款——E公司 300000 银行存款 285000 贷：主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税(销项税额)85000 ②借：主营业务成本350000 贷：库存商品 350000 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 7.①借：主营业务收入400000 应交税费——应交增值税(销项税额)68000 销售费用 4000 贷：应收账款——A公司 472000 ②借：库存商品240000 贷：主营业务成本 240000 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 8.借：主营业务收入10000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1700 贷：银行存款 11700 9.①借：主营业务收入 270000 应交税费——应交增值税(销项税额)45900 贷：银行存款 309582 财务费用 6318 ②借：库存商品180000 贷：主营业务成本 180000 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 【例9-41】甲企业2008年6月发生下列经济业务： (1)以银行存款支付产品广告费120000元。 (2)以银行存款支付诉讼费8000元。 (3)收到客户违约罚款5000元，存入银行。 (4)预提短期借款利息2500元，长期借款利息6500元。 (5)以银行存款预付工程款300000元。 (6)根据供电部门通知，本月应付电费58000元，其中生产产品电费耗用45000元，生产车间耗用电费6000元，企业行政管理部门耗用电费7000元。 (7)以银行存款支付参加商品交易会的展览费10000元。工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 【例9-41】甲企业2008年6月发生下列经济业务： (8)以现金支付招待客户的餐费1200元。 (9)收到职工损坏财产的赔款现金300元。 (10)摊销无形资产价值4000元 (11)结转清理固定资产的净收益2000元。 (12)以银行存款支付本月水费35000元。 (13)计算本月应交营业税75000，应交教育费附加25000元。 (14)计提出租固定资产折旧3500元，专设销售机构固定资产折旧4500元。工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 1.编制会计分录： (1)借：销售费用 120000 贷：银行存款 120000 (2)借：管理费用 8000 贷：银行存款 8000 (3)借：银行存款 5000 贷：营业外收入 5000 (4)借：财务费用 9000 贷：应付利息 9000 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 (5)借：在建工程 300000 贷：银行存款 300000 (6)借：生产成本 45000 管理费用 7000 制造费用 6000 贷：应付账款 58000 (7)借：销售费用 10000 贷：银行存款 10000 (8)借：管理费用 1200 贷：库存现金 1200 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 (9)借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 (10)借：管理费用 4000 贷：累计摊销 4000 (11)借：固定资产清理 2000 贷：营业外收入 2000 (12)借：应付账款 35000 贷：银行存款 35000 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 (13)借：营业税金及附加 100000 贷：应交税费——应交营业税 75000 ——应交教育费附加 25000 (14)借：其他业务成本 3500 营业费用 4500 贷：累计折旧 8000 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 2.结转损益类账户：销售费用＝120000＋10000＋4500＝134500(元) 管理费用＝8000＋7000＋1200＋4000＝20200(元) 财务费用＝9000(元) 营业税金及附加＝100000(元) 其他业务成本＝3500(元) 营业外收入＝5000＋2000＝7000(元) 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 借：营业外收入 7000 贷：本年利润 7000 借：本年利润 267200 贷：销售费用 134500 管理费用 20200 财务费用 9000 营业税金及附加 100000 其他业务成本 3500 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 【例9-42】甲股份有限公司2008年末有关损益类账户结转前累计发生额如下：(单位：元) 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 注： (1)该公司年初未分配利润为80000元。 (2)该公司本年营业外支出中有罚款支出300元。 (3)该公司本年实发工资超支4000元。 (4)该公司本年投资收益中包含国库券利息收入1300元。 (5)该公司所得税税率25%。 (6)该公司法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为10%和5%。 (7)根据董事会决议，宣告发放现金股利10000元。工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 要求： 1.结转损益类账户； 2.计算结转当期应交所得税： 3.计算结转净利润； 4.提取法定盈余公积和任意盈余公积； 5.宣告发放现金股利； 6.结转利润分配明细账户； 7.计算年末未分配利润。工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 1.结转损益类账户：借：主营业务收入 200000 其他业务收入 8000 公允价值变动损益 30000 营业外收入 2000 投资收益 6000 贷：本年利润 246000 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 1.结转损益类账户：借：本年利润175000 贷：主营业务成本 140000 营业税金及附加 10000 其他业务成本 7000 管理费用 6000 营业费用 4000 财务费用 2000 资产减值损失 5000 营业外支出 1000 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 2.计算结转当期应交所得税：利润总额＝246000－175000＝71000(元) 应纳税所得额＝71000＋3000＋4000－10000＝68000(元) 当期应交所得税＝68000×25%＝17000(元) 借：所得税费用 17000 贷：应交税费——应交所得税 17000 借：本年利润17000 贷：所得税费用 17000 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 3.计算结转净利润：净利润＝71000－17000＝54000(元) 借：本年利润54000 贷：利润分配——未分配利润 54000 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 4.提取法定盈余公积和任意盈余公积：提取法定盈余公积＝54000×10%＝5400(元) 提取任意盈余公积＝54000×5%＝2700(元) 借：利润分配——提取法定盈余公积 5400 ——提取任意盈余公积 2700 贷：盈余公积——法定盈余公积 5400 ——任意盈余公积 2700 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 5.宣告发放现金股利：借：利润分配——应付现金股利或利润 10000 贷：应付股利 10000 6.结转利润分配明细账户：借：利润分配——未分配利润 18100 贷：利润分配——提取法定盈余公积 5400 ——提取任意盈余公积 2700 ——应付现金股利或利润 10000 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 7.计算年末未分配利润：年末未分配利润＝54000＋80000－5400－2700－10000＝115900(元) 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 【例9-43】乙企业为增值税一般纳人，所得税税率25%，按每笔销售业务逐笔结转销售成本。2008年初，“利润分配——未分配利润”账户借方余额为6000元，其中2000元已超过税前弥补期限。 2008年度该企业发生下列经济业务： (1)向A公司销售一批产品，售价100000元，增值税17000元，实际成本76000元，当即收到A公司签发的一张不带息商业承兑汇票。 (2)向B公司赊销一批产品，售价80000元，增值税13600元，实际成本64000元。现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。(计算现金折扣时不考虑增值税) 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 (3)20天内收到B公司的货款存入银行。 (4)开出转张支票一张向D公司支付赞助费10000元。 (5)收到国券利息收入2000元存入银行。 (6)用银行存款支付业务招待费1200元。要求： 1.根据上述经济业务编制会计分录； 2.计算结转当期应交所得税； 3.计算结转净利润； 4.提取法定盈余公积和任意盈余公积(10%和5%)； 5.结转利润分配明细账户； 6.计算年末未分配利润。工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 1.编制会计分录： (1)借：应收票据——A公司 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额)17000 借：主营业务成本 76000 贷：库存商品 76000 (2)借：应收账款——B公司 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13600 借：主营业务成本64000 贷：库存商品 64000 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 (3)借：银行存款 92800 财务费用 800(80000×1%) 贷：应收账款——B公司 93600 (4)借：营业外支出 10000 贷：银行存款 10000 (5)借：银行存款 2000 贷：投资收益 2000 (6)借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 2.计算结转当期应交所得税：利润总额＝100000＋80000－76000－64000―800－10000＋2000－1200＝30000(元) 应纳税所得额＝30000－(6000－2000)＋10000－2000＝34000(元) 应交所得税＝34000×25%＝8500(元) 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 2.计算结转当期应交所得税：借：所得税费用8500 贷：应交税费——应交所得税 8500 借：本年利润 8500 贷：所得税费用 8500 3.计算结转净利润：净利润＝30000－8500＝21500(元) 借：本年利润 21500 贷：利润分配——未分配利润 21500 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 4.提取法定盈余公积和任意盈余公积：提取法定盈余公积＝(21500－6000)×10%＝1550(元) 提取任意盈余公积＝(21500－6000)×5%＝775(元) 借：利润分配——提取法定盈余公积1550 ——提取任意盈余公积 775 贷：盈余公积——法定盈余公积 1550 ——任意盈余公积 775 工业企业会计>>第九章>>第五节

例题 5.结转利润分配明细账户：借：利润分配——未分配利润2325 贷：利润分配——提取法定盈余公积 1550 ——提取任意盈余公积 775 6.计算年末未分配利润：年末未分配利润＝21500－6000－1550－775＝13175(元) 工业企业会计>>第九章>>第五节

第九章 收入、费用和利润