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CONTRIBUYENTES ORDINARIO
E N D
1. CONTRIBUYENTESFORMALES Y ORDINARIOSDEL IVA EN EL AGRO Lic. Luis Orlando Surez B.
2. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
QUINES SON?
Personas Naturales y Jurdicas
Vendan Bienes Muebles o Presten Servicios
Importen Bienes Muebles o Servicios definitivamente
Exporten Bienes Muebles y Servicios Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
3. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
OBLIGACIONES
Inscribirse en el Registro de Contribuyentes.
Actualizacin de datos.
Obligacin de emitir facturas o documentos equivalentes.
Llevar libros de contabilidad.
Llevar un libro de Compra y de Ventas
Presentar sus declaraciones.
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
4. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
EMISIN DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES.
De conformidad a la Resolucin N 320 (Vigencia hasta el 31-01-2008)
De conformidad a las Providencias Administrativas N 591 y 592 (Vigente a partir del 01-02-2008)
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
5. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
EMISIN DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES.
Resolucin N 320
Facturas
Documentos equivalentes
Guas de despacho o Notas de entrega
Notas de Crditos
Notas de Dbitos Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
6. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
EMISIN DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES.
Resolucin N 320
Mquinas Fiscales:
Registradoras Fiscales
Impresoras Fiscales
Puntos de Venta Fiscal Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
7. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
EMISIN DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES.
Providencias Administrativas N 591 y 592
Fecha de emisin con 8 dgitos.
Se elimina la direccin del adquirente.
Se debe especificar la forma de pago.
Personas naturales que no requieran facturas a efectos tributarios se podr prescindir del R.I.F. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
8. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
EMISIN DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES.
Providencias Administrativas N 591 y 592
Slo se emitir una pgina por factura.
Las facturas conforme a la resolucin N 320 se podrn usar hasta el sexto mes a partir de la entrada en vigencia de la Resolucin N 591 o hasta que se agoten lo que primero ocurra.
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9. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
EMISIN DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES.
Providencias Administrativas N 591 y 592
Uso exclusivamente de mquinas fiscales cuando se realicen mayoritariamente determinadas actividades.
Se consideran mayoritariamente cuando el nmero de operaciones de ventas a no consumidores finales superen a las de contribuyentes ordinarios. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
10. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
LIBROS DE CONTABILIDAD
Personas Jurdicas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario
Requisitos:
Deben permanecer en el domicilio del contribuyente.
No llevarlos con atraso superior a un mes. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
11. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
LIBRO DE COMPRA
Requisitos:
Deben permanecer en el domicilio del contribuyente.
No llevarlo con atraso superior a un mes.
Puede llevarse manualmente o mediante sistemas automatizados.
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
12. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
LIBRO DE COMPRA
Requisitos:
Debe existir un slo libro de Compras .
Debe registrarse cronolgicamente.
Se tiene que identificar las compras nacionales y las importaciones.
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13. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
LIBRO DE COMPRA
Requisitos:
Se debe discriminar las compras gravadas, exentas, exoneradas y no sujetas.
Las diferentes alcuotas deben registrarse separadamente.
Debe elaborarse un resumen del respectivo perodo.
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
14. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
LIBRO DE VENTAS
Requisitos:
Deben permanecer en el domicilio del contribuyente.
No llevarlo con un atraso superior a un mes.
Puede llevarse manualmente o mediante sistemas automatizados.
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
15. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
LIBRO DE VENTAS
Requisitos:
Debe existir un solo libro de ventas.
Debe registrarse cronolgicamente.
Se tiene que identificar las ventas Nacionales y de Exportacin.
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16. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
LIBRO DE VENTAS
Requisitos:
Se debe discriminar las ventas gravadas, exentas y exoneradas.
Las operaciones entre contribuyentes y no contribuyentes deben separarse.
Las diferentes alcuotas deben presentarse separadamente.
Debe elaborarse un resumen del respectivo perodo.
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
17. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
ALCUOTA REDUCIDA
Ganado caprino, ovino y especies menores destinados al matadero y para la cra.
Minerales y alimentos lquidos o concentrados.
Carnes en estado natural, refrigeradas, saladas o en salmuera, salvo las establecidas como exenta en el literal o del artculo 18.
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18. CONTRIBUYENTES ORDINARIO
DECLARACIN
Cuando se presenta?
Mensualmente durante los primeros 15 das continuos siguientes al perodo de imposicin.
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19. AGENTES DE RETENCIN
QUINES SON?
Los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales la Administracin Tributaria los haya calificado como Contribuyentes Especiales. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
20. AGENTES DE RETENCIN
OBLIGACIONES
Efectuar retenciones cuando compren bienes muebles o reciban servicios de contribuyentes ordinarios.
La retencin ser de un 75% del impuesto causado.
Cuando no se retiene:
Cuando las operaciones no se encuentren sujetas.
El Proveedor es contribuyente formal.
Operaciones pagadas por los empleados por concepto de viticos. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
21. AGENTES DE RETENCIN
OBLIGACIONES
Cuando no se retiene:
Operaciones de gastos reembolsables que no excedan de 20 U.T.
Compras de bienes o prestacin de servicios, pagadas con cargo a la caja chica que no excedan de 20 U.T.
Operaciones canceladas con tarjetas de dbito y crdito.
Servicios pblicos pagados mediante domiciliacin. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
22. AGENTES DE RETENCIN
OBLIGACIONES
Cuando no se retiene:
Los proveedores de bienes y servicios inscritos en el Registro Nacional de Exportadores.
Retener el 100% del impuesto causado en los siguientes casos:
El monto del impuesto no est discriminado en la factura.
La factura no cumpla con los requisitos y formalidades.
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23. AGENTES DE RETENCIN
OBLIGACIONES
Retener el 100% del impuesto causado en los siguientes casos:
El proveedor no est inscrito en el R.I.F. o sus datos no coincidan con las facturas o documentos equivalentes.
El proveedor hubiere omitido la presentacin de alguna de sus declaraciones del I.V.A.
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
24. AGENTES DE RETENCIN
OBLIGACIONES
La retencin se practicar en el momento del pago o abono en cuentas, lo que ocurra primero.
La retencin de debe enterar dentro de los 5 das hbiles despus de cada quincena.
Se debe emitir un comprobante de retencin.
Requisitos:
Debe entregarse a ms tardar dentro de los 3 primeros das continuos del perodo de imposicin siguiente.
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
25. AGENTES DE RETENCIN
OBLIGACIONES
Requisitos:
Podrn ser entregados en medios electrnicos.
El comprobante debe registrarse en los libros de Compras y Ventas, en el perodo de imposicin que corresponda a su emisin o entrega.
El comprobante se debe registrar en los libros de Compra y Ventas como un documento ms. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
26. AGENTES DE RETENCIN
OBLIGACIONES
Cuando se efecten retenciones indebidamente y el impuesto ya fue enterado, no se puede reintegrar al proveedor la retencin.
Presentar su declaracin del IVA, conforme al Calendario emitido por la Administracin Tributaria.
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27. RESPONSABLES
QUINES SON?
Los adquirentes de bienes muebles o receptores de servicios, cuando el vendedor o prestador del servicio no est domiciliado en el pas.
El adquirente de bienes muebles exentos o exonerados, cuando el beneficio est condicionado a un uso determinado.
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28. RESPONSABLES
QUINES SON?
Los que venden bienes muebles o prestan servicios por cuenta de terceros. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
29. RESPONSABLES
OBLIGACIONES
Cuando el vendedor o prestador de servicios no est domiciliado en el pas.
Debe facturar por cuenta de terceros con sus propias facturas.
Debe declarar y enterar el impuesto en el mismo perodo en que se factura.
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
30. RESPONSABLES
OBLIGACIONES
Cuando el vendedor o prestador de servicios no est domiciliado en el pas.
Debe registrarse en el libro de ventas y de compras la operacin en cuentas independientes.
El impuesto pagado en el libro de compra se considerar un crdito fiscal.
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
31. RESPONSABLES
OBLIGACIONES
Cuando se venden bienes muebles o se prestan servicios por cuenta de terceros.
Debe facturarse por cuenta de terceros con sus propias facturas.
El impuesto que perciba debe ser entregado al mandante.
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32. RESPONSABLES
OBLIGACIONES
Cuando se venden bienes muebles o se prestan servicios por cuenta de terceros.
Estas operaciones deben registrarse en el Libro de Ventas, con el ttulo Ventas por Cuenta de Terceros.
Deben emitir facturas a su mandante por la prestacin del servicio.
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33. CONTRIBUYENTES FORMALES
QUINES SON?
Sujetos que realizan Exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas.
Exencin: Dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria otorgada por la Ley.
Exoneracin: Dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria otorgada por el Poder Ejecutivo.
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34. CONTRIBUYENTES FORMALES
EXENCIONES
Alimentos y productos para consumo humano.
Fertilizantes y gas para fabricacin de los mismos.
Medicamentes y agroqumicos.
Maz para la elaboracin de alimentos para el consumo humano.
El maz amarillo utilizado para la elaboracin de alimento concentrado para animales.
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35. CONTRIBUYENTES FORMALES
EXENCIONES
Aceites vegetales, refinados o no, utilizados exclusivamente como insumos en la elaboracin de aceite comestibles, mayonesa y margarina.
Los minerales y alimentos lquidos para las especies avcolas, bovino y porcino.
Sorgo y Soya
Transporte terrestre para los bienes exentos.
Servicios de Crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y dems especies menores. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
36. CONTRIBUYENTES FORMALES
EXONERACIONES
La venta de bienes muebles o prestacin de servicios por un monto inferior o igual al equivalente de 3.000 U.T. Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
37. CONTRIBUYENTES FORMALES
OBLIGACIONES
Inscribirse en el Registro de Contribuyentes.
Actualizacin de los datos.
Obligacin de emitir facturas.
Llevar libros de contabilidad.
Llevar una relacin de ventas y compras.
Presentar su declaracin informativa.
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
38. CONTRIBUYENTES FORMALES
EMISIN DE FACTURAS
De conformidad a la Providencia Administrativa N 1.677.
De conformidad a las Providencias Administrativas N 591 y 592. (Vigente a partir del 01-02-2008)
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
39. CONTRIBUYENTES FORMALES
EMISIN DE FACTURAS
Providencia Administrativa N 1.677.
No es necesario emitirla en imprenta autorizadas.
Deben contener la especificacin Contribuyente Formal
Puede emitirse a travs de registradoras o mquinas fiscales.
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40. CONTRIBUYENTES FORMALES
EMISIN DE FACTURAS
Providencia Administrativa N 591 y 592.
Deben emitirse conforme a estas providencias cuando:
Personas naturales no contribuyentes ordinarios con ingresos anuales superiores a 1.500 U.T.
Personas naturales no contribuyentes ordinarios con ingresos anuales inferiores a 1.500 U.T., nicamente cuando la factura sea empleada como prueba de desembolso.
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41. CONTRIBUYENTES FORMALES
EMISIN DE FACTURAS
Providencia Administrativa N 591 y 592.
Fecha de emisin constituida por 8 dgitos.
La expresin Contribuyente Formal o No sujetos al impuesto al valor agregado.
Se elimina la direccin del adquirente.
Personas naturales que no requieran facturas a efectos tributarios podrn prescindir del R.I.F.
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
42. CONTRIBUYENTES FORMALES
EMISIN DE FACTURAS
Providencia Administrativa N 591 y 592.
Uso exclusivo de mquinas fiscales cuando sus ingresos brutos sean superiores a 1.500 U.T.
El clculo de los ingresos brutos y el nmero de operaciones se determinar sobre la base del ao fiscal anterior.
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
43. CONTRIBUYENTES FORMALES
LIBROS DE CONTABILIDAD
Personas Jurdicas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario
Requisitos:
Deben permanecer en el domicilio del contribuyente.
No llevarlos con atraso superior a un mes.
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
44. CONTRIBUYENTES FORMALES
RELACIN DE COMPRAS
Requisitos:
Deben permanecer en el domicilio del contribuyente.
No llevarlos con atraso superior a un mes.
Puede llevarse manualmente o mediante medios
magnticos o electrnicos.
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
45. CONTRIBUYENTES FORMALES
RELACIN DE COMPRAS
Requisitos:
Debe existir una sola relacin de compras.
Debe registrarse cronolgicamente.
Debe llevarse mensualmente.
Las compras deben registrarse separadamente el monto
soportado por IVA.
Contribuyentes Ordinarios y Formales del IVA en el Agro
46. CONTRIBUYENTES FORMALES
RELACIN DE VENTAS
Requisitos:
Debe existir una sola relacin de ventas.
Debe registrarse cronolgicamente.
Debe llevarse mensualmente.
El monto diario de las ventas debe registrarse consolidadamente.
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47. CONTRIBUYENTES FORMALES
DECLARACIN
Cuando se presenta?:
Ingresos brutos inferiores a 1.500 U.T., 15 das continuos despus de cada semestre del ao civil.
Ingresos brutos iguales o superiores a 1.500 U.T. 15 das continuos despus de cada trimestre del ao civil.
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48. CONTRIBUYENTES FORMALES
DECLARACIN
Qu se presenta?:
Declaracin informativa, mediante la Forma 30.
Total de las compras, separando la base imponible del crdito fiscal.
Total de las ventas ms los dbitos.
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