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第八章　 負債

第八章　 負債. 8-1 負債之意義及內容 8-2 流動負債 8-3 長期負債 8-4 其他負債. 8-1 負債之意義及內容. 一、流動負債： 1. 企業因營業而發生之債務，預期將於企業正常營業週期中清償者。 2. 主要為交易目的而發生者。 3. 須於資產負債表日後十二個月內清償者。 4. 企業不得無條件延期至資產負債表日後逾十二個月清償之負債。 二、長期負債： 到期日在資產負債表日後十二 個月以上之負債。 三、其他負債： 不能歸屬於以上各類之負債。. 目 錄. 8-2 流動負債 1. 流動負債常見之科目. 目 錄.

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第八章　 負債

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Presentation Transcript

  1. 第八章　負債 8-1 負債之意義及內容 8-2 流動負債 8-3 長期負債 8-4 其他負債

  2. 8-1 負債之意義及內容 一、流動負債： 1.企業因營業而發生之債務，預期將於企業正常營業週期中清償者。 2.主要為交易目的而發生者。 3.須於資產負債表日後十二個月內清償者。 4.企業不得無條件延期至資產負債表日後逾十二個月清償之負債。 二、長期負債：到期日在資產負債表日後十二 個月以上之負債。 三、其他負債：不能歸屬於以上各類之負債。 目 錄

  3. 8-2 流動負債1. 流動負債常見之科目 目 錄

  4. 1. 流動負債常見之科目 目 錄

  5. 2. 應付票據 目 錄

  6. 3. 估計負債 ◆意義：負債已經確實存在，只是金額必須估計 。 ◆產品售後服務保證負債之分錄： ◆贈品負債之分錄： 目 錄

  7. 3. 估計負債 目 錄

  8. 8-3 長期負債 • 應付公司債 • 長期借款 • 應付長期負債 目 錄

  9. 一、應付公司債之性質及分類 • 意義： 公司債是指發行公司約定於一定日期支付一定本金，並且按期支付一定利息的債務證券。 • 優點： 1.發行公司債比發行股票的發行成本低。 2.利息費用可以節省所得稅。 3.公司債的購買者只能收取利息及本金，避免股 權分散。 4.通貨膨脹時公司債發行公司支付約定的利息及 本金，享受幣值下跌之利益。 目 錄

  10. 公司債之分類 有無擔保品：擔保公司債、無擔保公司債(信用公司債) 有無記名：記名公司債、無記名公司 債還本方式：一次到期還本公司債、分期還本公司債 可否轉換：可轉換公司債、不可轉換公司債 可否提前贖回：可贖回公司債、不可贖回公司債 • 發行限額 擔保公司債 公司債發行總額≦全部資產－全部負債－無形資產 無擔保公司債 公司債發行總額 ≦ (全部資產－全部負債－無形資產) 目 錄

  11. 二、 應付公司債之會計處理 1.公司債之分類 (1)交易目的金融負債 發行公司債的意圖打算最近就再買回該公司 債。「交易目的金融負債」科目屬於流動負 債。 (2)應付公司債 未打算最近就再買回該公司債，記入 「應付 公司債」科目。 一年內到期者列為流動負債，一年以上到期 者列為長期負債。 目 錄

  12. 2.公司債之發行價格 • 公司債發行價格＝面值×有效利率之複利現值＋每期票面利息×有效利率之年金現值 • 發行方式 平價發行：票面利率＝市場利率 溢價發行：票面利率＞市場利率 折價發行：票面利率＜市場利率 目 錄

  13. 3.公司債之發行成本 (1)意義： 發行公司債所發生的必要而合理的支出。 包括債券印刷費、會計師及律師簽證公費、 證券商承銷費用、銀行或信託公司簽證及 手續費等。 (2)會計處理： 公司債發行成本宜作為公司債所得價款的 減少，併入溢、折價，並重新計算有效利 率。 目 錄

  14. 釋例 公司債之發行支出 目 錄

  15. 4.公司債之利息費用 票面利息(付現利息)＝票面金額×票面利率×期間 平價發行：利息費用＝票面利息　　　　　　 折價發行：利息費用＝票面利息＋折價攤銷額 溢價發行：利息費用＝票面利息－溢價攤銷額 目 錄

  16. 5.公司債之溢折價攤銷 • 直線法 步驟：先求攤銷額：×攤銷期間 再求利息費用。 • 利 息 法 步驟：先求利息費用： 公司債期初帳面價值× 有效利率×期間 再求攤銷額。 目 錄

  17. 6.直線法之利息及攤銷額變化 目 錄

  18. 7.利息法之利息及攤銷額變化 目 錄

  19. 8.公司債資產負債表之表達 • 公司債溢價： 應付公司債 $ xxx 加：公司債溢價xxx $xxx • 公司債折價： 應付公司債 $ xxx 減：公司債折價xxx $xxx 目 錄

  20. 釋例（付息日溢價發行、直線法攤銷溢價） 小太陽公司01年4月1日發行5年期公司債，面值$100,000，票面利率10%，每 年4月1日及10月1日付息，公司債發行所得價款$108,111，發行時有效利率為 8%。公司債溢價採直線法攤銷。 目 錄

  21. 釋例 （付息日折價發行、利息法攤銷折價） 大草原公司01年4月1日發行5年期公司債，面值　100,000，票面利率10%， 每年4月1日及10月1日付息，公司債發行所得價款$92,640，發行時有效利率 為12%。公司債折價採利息法攤銷。 目 錄

  22. 9.兩付息日之間發行公司債 • 出售日：發行公司先向投資人預收上次付息日到出售日期間的票面利息，貸記「應付利息」或「利息費用」科目。 • 下次付息日：發行公司支付全期的利息給投資人，沖銷「應付利息」。 • 溢折價的攤銷 (1)直線法攤銷額＝ × 攤銷期間 (2)利息法利息費用＝期初帳面價值×有效利率×實際流通期間 目 錄

  23. 釋例（兩付息日之間發行公司債、直線法攤銷折價）釋例（兩付息日之間發行公司債、直線法攤銷折價） 小太陽公司奉准於本年1月1日發行3年期公司債，面值$100,000，票面 利率8%，每年6月30日、12月31日付息。公司債於本年4月1日才出售， 按$96,700加應計利息出售。公司債折價採直線法攤銷。 目 錄

  24. 10.公司債之償還 • 到期償還： 溢折價已經攤銷完畢，公司債的帳面價值等於面值。 到期還本分錄：借：應付公司債 貸：現金(償債基金、長期應付票據..) • 提前償還： 從公開市場買回註銷或是行使可贖回權。 會計處理要點如下： (1)補記上次付息日至償還日之間的利息、攤銷溢折價。 (2)贖回損益＝不含息的支付價格－贖回日的公司債帳面價值　　 ＝不含息的支付價格－(公司債面值±未攤銷溢折價） (3)贖回損益通常列為營業外損益，如果符合性質特殊且不常發生，則列為非常損益。 目 錄

  25. 11. 分期還本公司債 溢折價之攤銷方法： (1)直線法（債券流通法） 將溢折價平均分攤給各期債券流通面值的總和。 溢折價攤銷採用直線法（債券流通法）的計算步驟： ①計算各期債券流通面值的總和。 ②溢折價攤銷比例＝ ③攤銷金額＝溢折價總額×攤銷比例 (2)利息法 採用利息法時，利息費用及溢折價攤銷的計算方法與到 期一次還本相同。 目 錄

  26. 三、長期應付票據 期間 目 錄

  27. 釋例 本公司於01年1月1日簽發票據面值$109,273借入現金， 票據3年後到期，不附息，當時有效利率3%。到期日付 現償還票面金額。做下列日期分錄。現值＝到期值÷（1＋有效利率） 期間 目 錄

  28. 8-4 其他負債 目 錄

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