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ACTAS CON ACUERDO

ACTAS CON ACUERDO. SUMARIO I.- CONCEPTO DE ACTAS II.- REGULACIÓN III.- ACLARACIONES PREVIAS SOBRE PROCEDIMIENTO INSPECTOR IV.- ACTAS 1.- VALOR PROBATORIO 2.- TIPOS DE ACTAS 3.- ÁMBITO DE APLICACIÓN 4.- CONTENIDO 5.- TRAMITACIÓN 6.- OTRAS CUESTIONES. I.- CONCEPTO DE ACTAS.

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ACTAS CON ACUERDO

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Presentation Transcript

  1. ACTAS CON ACUERDO Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  2. SUMARIO • I.- CONCEPTO DE ACTAS • II.- REGULACIÓN • III.- ACLARACIONES PREVIAS SOBRE PROCEDIMIENTO INSPECTOR • IV.- ACTAS • 1.- VALOR PROBATORIO • 2.- TIPOS DE ACTAS • 3.- ÁMBITO DE APLICACIÓN • 4.- CONTENIDO • 5.- TRAMITACIÓN • 6.- OTRAS CUESTIONES Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  3. I.- CONCEPTO DE ACTAS Son los documentos públicos que extiende la inspección de los tributos con el fin de recoger el resultado de las actuaciones inspectoras de comprobación e investigación • Proponiendo la regularización que estime procedente de la situación tributaria del obligado tributario • O declarando correcta la misma Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  4. II.- REGULACIÓN • Documentación de las actuaciones inspectoras • 143 LGT • 175 RGAT • Valor probatorio de las actas • 144 LGT • Clases de actas según su tramitación • 154 • Ámbito de aplicación de lasactas con acuerdo • 155.1 LGT • Contenido de las actas con acuerdo • 153 LGT • 155.2 LGT • 176 RGAT • Requisitos y tramitación de las actas con acuerdo • 155 LGT • 186 RGAT Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  5. III.- ACLARACIONES PREVIAS SOBRE PROCEDIMIENTO INSPECTOR • 1.- Documentación • 2.- Fases • 2.1.- inicio • 2.2.- tramitación y desarrollo • 2.3.- terminación • 3.- Duración Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  6. 1.- Documentación • Diligencias • Comunicaciones • informes • Actas Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  7. 2.- Fases del proced. Inspector • 2.1.- Inicio • Iniciación del procedimiento inspector • De oficio • ¿A petición del obligado tributario? (artículo 149 LGT) • Extensión y alcance de las actuaciones del procedimiento de inspección–148 LGT , 178 RAT • Extensión • Alcance • general • parcial Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  8. 2.2.- Tramitación y desarrollo • Se documenta en diligencias • Posibilidad de adoptar medidas cautelares • Trámite de audiencia y alegaciones • Acta con acuerdo • Acta de conformidad • Acta de disconformidad • 2.3.- Terminación • Acta : propuesta de regularización • Liquidación • Tácita • Acta con acuerdo • Acta de conformidad • Expresa • Acta de disconformidad Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  9. 3.- Duración del procedimiento de inspección- 150 LGT , 184 RAT • Duración del plazo (*) • RG : 12 meses • EXC : posibilidad de ampliar ese plazo • por otro periodo que no exceda de 12 meses • con alcance y requisitos reglamentarios • Motivos : especial complejidad, ocultación de actividades, devolución de expediente previamente remitido a delito • mediante acuerdo motivado (hechos y fundamentos de derecho) • Inicio y fin de plazo • desde notificación de inicio al obligado tributario • hasta que se notifique o se entienda notificadoel acto administrativo resultante • a efectos de entender cumplida la obligación de notificar y de computar el plazo de resolución …..reglas de 104.2 • Forma de cómputo de plazo • Descontando • Dilaciones no imputables a la Administración • Interrupciones justificadas Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  10. Requisito adicional (*) • que no haya ( interrupción injustificada del procedimiento ) no realizar actuación alguna durante un periodo > 6 meses , por causas no imputables al obligado tributario • Efectos del traslado a jurisdicción compet./Mº Fiscal • a.- supuesto de interrupción justificada del cómputo del plazo • b.- posible causa de ampliación de plazo , en caso de que el procedimiento administrativo deba continuar • c.- si hubo ampliación de plazo anterior al traslado y después continua en vía administrativa , el plazo para finalizar : • será por : - el periodo que restaba para concluir dicho plazo de 12/24 meses - o 6 meses , si es superior • y se computará desde la recepción del expediente por el órgano competente • Retroacción de actuaciones inspectoras , en virtud de resolución judicial o económico-administrativa • el plazo para finalizar se regirá por las normas del apartado c.- Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  11. (*) CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DEL PLAZO DE DURACIÓN Y DE LA INTERRUPCIÓN INJUSTIFICADA Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  12. IV.- ACTAS • 1.- Valor probatorio de las actas • 144 LGT • naturaleza de documentos públicos • hacen prueba de los hechos que motivan su formalización • los hechos aceptados por los obligados tributarios • se presumen ciertos • sólo pueden rectificarse mediante prueba de error de hecho • 2.- Clases de actas según su tramitación • 154 • Con acuerdo • Conformidad (A) • Disconformidad (B) Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  13. A.- Tramitación de actas de conformidad – 156 LGT • trámite de audiencia previo a la firma del acta , para alegaciones • firma del acta , haciendo constar expresamente la conformidad • 1 mes desde el día siguiente a la fecha del acta , para notificar acuerdo con alguno de los siguientes contenidos • rectificando errores materiales • ordenando completar el expediente • confirmando la liquidación propuesta • estimando error en la apreciación de los hechos o indebida aplicación de las normas jurídicas • si no se notifica ese acuerdo , se entiende notificada la liquidación en los términos de la propuesta Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  14. B.- Tramitación de las actas de disconformidad – 157 • trámite de audiencia previo a la firma del acta , para alegaciones • en el acta se hace constar expresamente la no suscripción o la disconformidad con la propuesta y se acompaña informe ampliatorio con fundamentos de derecho • plazo de alegaciones ante el órgano competente para liquidar , en 15 días siguientes a acta o su notificación • órgano competente para liquidar puede acordar actuaciones complementarias • se dicta liquidación , tras alegaciones • notificación de la liquidación Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  15. 3.- Ámbito de aplicación de lasactas con acuerdo • 155.1 LGT • para elaborar la propuesta de regularización debe concretarse la aplicación de conceptos jurídicos indeterminados • resulta necesaria la apreciación de hechos determinantes para la correcta aplicación de la norma al caso concreto • es preciso realizar estimaciones , valoraciones o mediciones de datos , elementos o características relevantes que no pueden cuantificarse de forma cierta • 4.- Contenido de las actas con acuerdo • 4.1.- Contenido común a todas las actas : 153 LGT y 176 RGAT • 4.2.- Contenido específico de las actas con acuerdo : 155.2 Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  16. 4.1.- Contenido común –153 LGT y 176 RAT • lugar y fecha de formalización • identificación fiscal completa de • obligado tributario • persona con quien se entienden las actuaciones , especificando carácter o representación con que actúa • elementos del hecho imponible y fundamentos de derecho de la regularización • regularización y propuesta de liquidación • trámites posteriores y recursos , en su caso • existencia o inexistencia de indicios de comisión de infracción , a juicio del actuario • demás datos que se establezcan reglamentariamente Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  17. 4.2.- Contenido específicode las actas con acuerdo –155.2 LGT • fundamento de la aplicación , apreciación o estimación • elementos de hecho , fundamentos jurídicos y cuantificación de la propuesta de regularización • elementos de hecho , fundamentos jurídicos y cuantificación de la propuesta de sanción , en su caso • manifestación expresa de la conformidad del obligado tributario con todo el contenido antes indicado Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  18. 5.- Requisitos y tramitación • Requisitos para la suscripción de acta con acuerdo • Autorización del órgano competente para liquidar (previa o simultánea) • Constitución(por cuantía suficiente para garantizar cobro) de: • depósito • aval solidario de EC o SGR • certificado de seguro de caución • Tramitación • 1º - suscripción del acta por el obligado o su representante y la inspección ( = Perfeccionamiento del acuerdo ) • 2º - 10 días (desde el siguiente a la fecha del acta) para notificar acuerdo rectificando errores materiales • 3º- si no se notifica ese acuerdo , se entienden notificadas la liquidación y la sanción en los términos de las propuestas Caridad Gómez-Mourelo Castedo

  19. 6.- Otras cuestiones • Pago de las cantidades adeudadas • en caso de depósito • el depósito se aplicará al pago • en caso de aval o certificado de seguro de caución • el ingreso se realizará en el plazo del 62.2 o en el plazo concedido en el aplazamiento o fraccionamiento • Impugnación de la liquidación y sanción • en vía administrativa • declaración de nulidad de pleno derecho (217) • en vía contencioso-administrativa • recurso por vicios en el consentimiento • Consecuencias de la falta de suscripción de acta con acuerdo • no motivo de recurso o reclamación contra las liquidaciones derivadas de actas de conformidad o disconformidad Caridad Gómez-Mourelo Castedo

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