MOKESČIAI GYVENTOJAMS, VYKDANTIEMS (AR KETINANTIEMS VYKDYTI) INDIVIDUALIĄ VEIKLĄ

1. MOKESČIAI GYVENTOJAMS, VYKDANTIEMS (AR KETINANTIEMS VYKDYTI) INDIVIDUALIĄ VEIKLĄ (išskyrus tą, kuria verčiamasi įsigijus verslo liudijimą) Lina Šipkauskienė 2011 m.,A. Juozapavičiaus pr. 57

2. Seminaro planas • Teisės aktai. • Individualios veiklos apibūdinimas. • Pajamų pripažinimas. • Leidžiami atskaitymai. • Apskaita. • Mokesčio tarifai. • Deklaravimas. • Prievolė registruotis pridėtinės vertės mokesčio mokėtoju. • Prievolė mokėti nekilnojamojo turto mokestį. Mokesčių informacijos departamentas

3. Teisės aktai (1) LR Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (Žin., 2002 Nr. 73-3085, toliau - GPMĮ); ♦ 2005 m. balandžio 4 d. VMI prie LR FM viršininko įsakymas Nr. VA-29 (Žin., 2005, Nr. 46-1537; 2009 Nr. 117-5064). Nustatyta nuolatinių Lietuvos gyventojų įregistravimo į Mokesčių mokėtojų registrą/išregistravimo iš Mokesčių mokėtojų registro taisyklės; ♦ 2002 m. gruodžio 24 d. VMI prie LR FM viršininko įsakymas Nr. 373(Žin.,2003, Nr. 1-31; 2008, Nr. 27-1011; 2009, Nr. 136-5967). Nustatyta mokesčių administratoriaus informavimo apie pradedamą vykdyti individualią veikląpagal pažymą tvarka; ♦ 2002 m. rugsėjo 25 d. LR Finansų ministro įsakymas Nr.303 (Žin., 2002, Nr. 95-4149; 2010, Nr.61-3022) Nustatyta išlaidų priskyrimo leidžiamiems atskaitymams tvarka; Mokesčių informacijos departamentas

4. Teisės aktai (2) 2002 m. gruodžio 24 d. LR Finansų ministro įsakymas Nr.1K-040 (Žin., 2003, Nr. 18-785; 2010, Nr.61-3022). Nustatytos buhalterinės apskaitos taisyklės (išskyrus gyventojus, įsigijusius verslo liudijimus). ♦ 2002 m. gruodžio 24 d. VMI prie LRFM viršininko įsakymasNr. 372 (Žin., 2003 Nr. 1-30; 2009, Nr.148-6652). Fizinio asmens pranešimas (deklaracijos FR0457 forma) apie ilgalaikio turto ar jo dalies priskyrimą vykdomai individualiai ir / arba ekonominei veiklai; ♦ 2002 m. gruodžio 31 d. LR Finansų ministro įsakymas Nr. 379 (Žin., 2003, Nr.2-67; 2010, Nr.140-7205; 2011, Nr.55-2685). Prekių (paslaugų) pirkimo-pardavimo kvitų (FR0508) forma, pildymas). Mokesčių informacijos departamentas

5. Sąvoka (1) Individuali veikla- savarankiška veikla, kuria versdamasis gyventojas siekia gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos per tęstinį laikotarpį: 1) savarankiška bet kokio pobūdžio komercinė arba gamybinė veikla, išskyrus nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų pardavimo ir (ar) nuomos veiklą; 2) savarankiška kūryba, mokslinė, profesinė, įskaitant laisvąsias profesijas, ir kita panašaus pobūdžio savarankiška veikla; 3) savarankiška sporto veikla; 4) savarankiška atlikėjo veikla. Mokesčių informacijos departamentas

6. Individualia veikla nelaikoma • Nuo 2010-01-01 gyventojai nelaikomi vykdančiais individualią veiklą: - nekilnojamojo pagal prigimtį turto nuomos, - nekilnojamojo pagal prigimtį turto pardavimo ar kitokioperleidimonuosavybėn. Mokesčių informacijos departamentas

7. Individualia veikla nelaikoma • Nuo 2010-01-01 pajamos, gautos pardavus nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą, kuris buvo deklaruotas kaip individualioje veikloje naudojamas turtas, nelaikomos individualios veiklos pajamomis. • Parduoto nekilnojamojo turto pajamos neapmokestinamos, jei turtas įsigytas anksčiau kaip prieš 5 metus iki turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn. • Parduoto nekilnojamojo turto neapmokestinamos pajamos gali būti deklaruojamos GPM308N priede. • Parduoto nekilnojamojo turto apmokestinamos pajamos turi būti deklaruojamos GPM308T priede. Mokesčių informacijos departamentas

8. Sąvoka (2) Laisvoji profesija – profesija, kuria reikiamą kvalifikaciją turintys gyventojai verčiasi asmeniškai, atsakingai ir profesiniu atžvilgiu nepriklausomai, teikdami intelektines paslaugas klientams ir visuomenei, įskaitant: • teisinę (advokato, advokato padėjėjo, notaro, notaro padėjėjo, antstolio, antstolio padėjėjo, konsultanto teisės klausimais ir kitą teisinę veiklą), • apskaitininko, auditoriaus, buhalterio, lobisto, finansų konsultanto, mokesčių konsultanto, architekto, inžinieriaus, dizainerio, gydytojo, psichologo, žurnalisto, maklerio, brokerio ir panašią veiklą. Mokesčių informacijos departamentas

9. Vykdančiais laisvosios profesijos veiklą laikytini asmenys, savarankiškai: Teisines paslaugas teikiantys (advokatai, notarai, antstoliai, jų padėjėjai ir kiti teisines paslaugas teikiantys); - Ekonomikos srityje veiklą vykdantys (auditoriai, mokesčių konsultantai, ekonominių vertinimų ekspertai, makleriai, brokeriai ir pan.); - Medicinos bei sveikatos apsaugos srityje veiklą vykdantys (gydytojai, psichologai, vaistininkai, veterinarai ir pan.); - Švietimo bei mokymo veiklą vykdantys (mokytojai, repetitoriai, konsultantai ir pan.); - Kitas profesines paslaugas teikiantys (lobistai, architektai, inžinieriai, dizaineriai, žurnalistai, fotoreporteriai, stilistai, vertėjai, programuotojai, sistemų projektuotojai, projektų administratoriai ir pan.). Mokesčių informacijos departamentas

10. Vykdančiais laisvosios profesijos veiklą nelaikomi: savarankišką: • komercinę ar gamybinę veiklą vykdantys gyventojai (pvz., žemės ūkio veikla užsiimantys gyventojai, prekybininkai, įvairių prekių gamintojai); - sporto ir atlikėjo veiklą vykdantys asmenys (pvz., šokėjai, dainininkai, cirko artistai, aktoriai, muzikantai, šachmatininkai, kultūristai); - kūrybinę veiklą vykdantys asmenys (pvz., dailininkai, skulptoriai, kompozitoriai, rašytojai, poetai, režisieriai, kinematografininkai, choreografai); - mokslinę veiklą vykdantys asmenys (pvz., mokslininkai, mokslo tiriamuosius darbus atliekantys asmenys). - Kita profesine savarankiška veikla užsiimantys asmenys (pvz., vairuotojai, siuvėjai, kirpėjai, kosmetologai, įvairių sporto šakų instruktoriai ar teisėjai, treneriai, restauratoriai). Mokesčių informacijos departamentas

11. Individualios veiklos įregistravimas • Nuolatinis Lietuvos gyventojas gyvenamosios vietos apskrities valstybinės mokesčių inspekcijoje (toliau – AVMI) ne vėliau kaip veiklos vykdymo pradžios dieną turi pateikti įregistravimo į mokesčių mokėtojų registrą/išregistravimo iš Mokesčių mokėtojų registro prašymą (FR0792 forma). • Įregistravus gyventoją Mokesčių mokėtojų registre, išduodama Nuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos vykdymo FR0468 formos pažyma. • Nutraukus individualią veiklą individualios veiklos vykdymo pažyma FR0468 forma grąžinama AVMI. Mokesčių informacijos departamentas

12. Veiklos rūšies kodo pasirinkimas • Veiklos rūšies kodą gyventojas turi pasirinkti iš Ekonominės veiklos rūšių klasifikatoriaus (EVRK) • Konsultacijas dėl veiklos rūšies priskyrimo konkrečiai EVRK klasei teikia Statistikos departamentas prie Lietuvos Respublikos Vyriausybės (Gedimino pr. 29, 01500 Vilnius): • Tel. (8 5) 2 36 47 16, • interneto puslapiswww.stat.gov.lt • el. paštas klasifikatoriai@stat.gov.lt Mokesčių informacijos departamentas

13. Individuali veikla pagal pažymą Nuolatiniai gyventojai– FR0792 Nenuolatiniai gyventojai – FR0224 1 2 Sprendimas vykdyti veiklą pagal pažymą Prašymo dėl įregistravimo į MMR teikimas Įregistruojamas į MMR 5 3 4 Individualios veiklos nutraukimas Pažymos apie įregistravimą išdavimas Mokestinės prievolės: mokesčių mokėjimas ir deklaravimas Nuolatiniai gyventojai– FR0792 Nenuolatiniai gyventojai– FR0224 Nuolatiniai gyventojai– FR0468 Nenuolatiniai gyventojai– FR0469 Mokesčių informacijos departamentas

14. Individualios veiklos pagal pažymą privalumai ir trūkumai • Ribotos veiklos sritys. • Lyginant su verslo liudijimu – sudėtingesnė buhalterinė apskaita. • Kartais nevertinama kaip rimtas verslo partneris. • Neribota turtinė atsakomybė. • Paprasta ir lengva įregistruoti ir išregistruoti. • Galima samdyti darbuotojus. • Pajamų mokestis mokamas metams pasibaigus nuo gautų (uždirbtų) pajamų. • Nereikia įstatinio kapitalo. • Paprasta priimti sprendimus. • Nebūtina samdyti buhalterio, direktoriaus. • Uždirbtas pelnas iškart tampa veiklą vykdančio asmens pajamomis. Mokesčių informacijos departamentas

15. Mokesčių informacijos departamentas

16. Individualios veiklos pažyma • Pažymą gyventojas privalo pateikti sudarydamas paslaugų teikimo sutartis su juridiniais ar fiziniais asmenimis arba parduodamas prekes kitiems asmenims. • Įmonė, išmokėdama išmokas, FR0468 formą pateikusiam gyventojui, privalo išskaityti pajamų mokestį tik šiais atvejais: - kai perka nenukirstą mišką, apvaliąją medieną, - perka netauriųjų metalų laužą, - moka už sportininko ir/arba atlikėjo paslaugas, - moka darbuotojui už suteiktas paslaugas ar patiektas prekes. Mokesčių informacijos departamentas

17. Pajamų pripažinimas Pinigų apskaitos principas. Įplaukos (pajamos) registruojamos kai pinigai faktiškai gauti. Išlaidos, kurios laikomos leidžiamais atskaitymais, apskaitoje registruojamos neatsižvelgiant į tai ar jos apmokėtos. • Kaupimo apskaitos principas. Pajamos pripažįstamos tuo laikotarpiu, kurį jos uždirbamos, t. y. kada prekės (produkcija) buvo parduotos ar paslaugos suteiktos (darbai atlikti). Šiuo atveju neatsižvelgiama į mokėjimo laiką. Mokesčių informacijos departamentas

18. Pavyzdys (1) Gyventojas, taikantis pinigų apskaitos principą, vykdo baldų gamybos veiklą. Per 2010 m. gyventojas pardavė produkcijos už 90000 Lt, tačiau pirkėjai 2010 m. sumokėjo 70000 Lt. Likusi – 20000 Lt suma buvo apmokėta 2011 m. 02 mėn. Parduotai, pirkėjų 2010 m. apmokėtai, produkcijai pagaminti gyventojas įsigijo medžiagų ir žaliavų už 50000 Lt. Tiekėjams 30000 Lt gyventojas sumokėjo 2010 m. Likusią 20000 Lt sumą sumokėjo 2011 m. Gyventojo 2010m. pajamos – 70000Lt, išlaidos – 50000Lt. Mokesčių informacijos departamentas

19. Pavyzdys (2) Gyventojas, vykdantis individualią prekybos veiklą ir taikantis kaupimo apskaitos principą 2010 m. pardavė prekių už 55000 Lt. Pirkėjai už dalį prekių - 45000 Lt. sumokėjo 2010 metais, o kitą dalį – 10000 Lt sumokėjo 2011 m. Abi šios sumos bus laikomos uždirbtomis 2010 m. Prekes, skirtas parduoti, gyventojas 2010 m. įsigijo už 40000 Lt (tačiau už jas atsiskaitė 2011 m.). Ši suma bus priskiriama 2010 m. išlaidoms. Mokesčių informacijos departamentas

20. Kaupimo apskaitos principas Taikomas kai gyventojas, vykdantis individualią veiklą yra: - įregistruotas pridėtinės vertės mokesčio mokėtoju arba - savo individualiai veiklai priskiria ir joje naudoja ilgalaikį turtą, t. y., yra pateikę FR0457 formą. Mokesčių informacijos departamentas

21. Kaupimo apskaitos principas • Gyventojai,pradėję taikyti kaupimo apskaitos principą, jį taiko iki veiklos pabaigos. • Pradėjus taikyti kaupimo apskaitos principą į šio apskaitos principo taikymo metus pereinančios pirkėjų skolos į pajamas įtraukiamos po šių skolų apmokėjimo, tačiau ne vėliau kaip per 3 metus, nuo mokestinio laikotarpio, kurį buvo pereita, pradžios. Mokesčių informacijos departamentas

22. Pažymėti „x” Mokesčių informacijos departamentas

23. Leidžiami atskaitymai (1) Išlaidų pripažinimo ir atskaitymo tvarką reglamentuoja: • Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 18 straipsnis; • 2002 m. rugsėjo 25 d. Lietuvos Respublikos finansų ministro įsakymas Nr. 303 „Dėl Nuolatinio Lietuvos gyventojo su individualios veiklos pajamų gavimu susijusių leidžiamų atskaitymų bei jų apskaičiavimo tvarkos patvirtinimo“ (2009 m. liepos 8 d. įsakymo Nr. 1K-218 redakcija; Žin., 2009, Nr. 84-3557, 2010, Nr. 61-3021). Mokesčių informacijos departamentas

24. Leidžiami atskaitymai (2) • Leidžiamais atskaitymais laikomos su per mokestinį laikotarpį faktiškai gautomis arba uždirbtomis individualios veiklos pajamomis susijusios nuolatinio Lietuvos gyventojo patirtos įprastinės šiai veiklai išlaidos pagrįstos juridinę galią turinčiais dokumentais. • Jeigu gyventojas verčiasi kelių skirtingų rūšių individualia veikla, su tokios veiklos pajamų gavimu arba uždirbimu susiję leidžiami atskaitymai atimami atskirai pagal kiekvienos individualios veiklos rūšies pajamas. Mokesčių informacijos departamentas

25. Leidžiami atskaitymai (3) • Leidžiamų atskaitymų suma negali viršyti per tą mokestinį laikotarpį faktiškai gautų individualios veiklos pajamų, jeigu pajamos pripažįstamos pagal pinigų principą (gavimo momentu). • Kai pajamos pripažįstamos pagal kaupimo principą, mokestinio laikotarpio nuostoliai gali būti perkeliami į kitus mokestinius metus. Tokiu atveju nuostoliai gali būti perkeliami neribotą laiką ir nutraukiami tik tada, kai gyventojas nutraukia veiklą, dėl kurios šie nuotoliai susidarė. Mokesčių informacijos departamentas

26. Leidžiami atskaitymai (4) • 2010 metais ir vėlesniais mokestiniais laikotarpiais nustatyta alternatyvi išlaidų pripažinimo tvarka: gyventojas galės pasirinkti leidžiamais atskaitymais laikyti 30 proc. gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų sumos. • Atimant minėtą (leidžiamais atskaitymais laikomą) sumą nereikalaujama faktines išlaidas pagrįsti atitinkamais dokumentais. • Ši tvarka netaikoma, kai individualios veiklos pajamas ar jų dalį gyventojas gauna iš su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusio asmens. Mokesčių informacijos departamentas

27. Beviltiškos skolos (1) • Individualią veiklą vykdantys gyventojai turi teisę skolas laikyti beviltiškomis, jeigu: 1) gyventojas negali jų susigrąžinti praėjus ne mažiau kaip vieniems metams nuo skolos sumos įtraukimo į individualios veiklos pajamas arba nuo skolų atsiradimo užfiksavimo individualios veiklos pajamų apskaitos dokumentuose; arba 2) skolininkas yra miręs arba paskelbtas mirusiu; arba 3) skolininkas yra likviduotas; arba 4) skolininkas yra bankrutavęs. Mokesčių informacijos departamentas

28. Beviltiškos skolos (2) • Vien šių išvardintų atvejų buvimas dar neįrodo paties skolos beviltiškumo fakto. Minėtų aplinkybių buvimas yra pagrindas gyventojui įrodinėti skolų beviltiškumą bei pastangas jas susigrąžinti. • Gyventojas negali skolų laikyti beviltiškomis, nors jos ir atitinka beviltiškomis laikomų skolų kriterijus, kai skolininkas ir kreditorius yra susiję asmenys arba jais tapo mokestiniu laikotarpiu, einančiu po to mokestinio laikotarpio, kurį skola buvo pripažinta beviltiška ir įtraukta į leidžiamus atskaitymus GPMĮ 18 str. 13 dalyje nustatyta tvarka; Mokesčių informacijos departamentas

29. Beviltiškos skolos (3) • Gyventojai, pripažįstantys pajamas pagal kaupimo apskaitos principą, iš pajamų gali atskaityti mokestiniu laikotarpiu atsiradusią beviltiškų skolų sumą, jeigu ta suma buvo įtraukta į gyventojo individualios veiklos pajamas. • Gyventojai, pripažįstantys pajamas pagal pinigų apskaitos principą, iš pajamų gali atskaityti mokestiniu laikotarpiu atsiradusią beviltiškoms skoloms tenkančią sąnaudų dalį, jeigu šių skolų atsiradimas buvo užfiksuotas individualios veiklos pajamų apskaitos dokumentuose. Mokesčių informacijos departamentas

30. Individualios veiklos turtas • Individualios veiklos turtas skirstomas į ilgalaikį ir trumpalaikį. • Ilgalaikis turtas - tai turtas, kuris naudojamas individualioje veikloje ilgiau kaip 1 metus ir kurio įsigijimo kaina ne mažesnė už gyventojo nusistatytą kainą. • Trumpalaikis turtas - tai turtas, kuris individualioje veikloje naudojamas gyventojo pajamoms uždirbti (ekonominei naudai gauti) trumpiau kaip vienerius metus, o jo įsigijimo kaina į leidžiamus atskaitymus įskaitoma tą mokestinį laikotarpį, kurį šis turtas pradėtas naudoti. Mokesčių informacijos departamentas

31. Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos Gyventojas, prieš pradėdamas individualioje veikloje naudoti ilgalaikį turtą, turi AVMI pateikti užpildytą Fizinio asmens pranešimą apie ilgalaikio turto ar jo dalies priskyrimą vykdomai individualiai ir/arba kitai ekonominei veiklai FR0457 formos (toliau – Forma FR0457) (2009-11-30 VMI prie FM viršininko įsakymas Nr. VA-87,Žin., 2009. Nr. 148-6652). • Forma FR0457 turi būti pateikiama kiekvieną kartą prieš pradedant individualioje veikloje naudoti ilgalaikį turtą arba šioje veikloje nustojus jį naudoti. Mokesčių informacijos departamentas

32. Mokesčių informacijos departamentas

33. Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos Leidžiamiems atskaitymams priskiriamos ilgalaikio turto (ar jo dalies) įsigijimo išlaidos, jei turtas: - priklauso gyventojui nuosavybės teise arba gautas pagal finansinės nuomos (lizingo) sutartį, kurioje numatytas nuosavybės teisės perėjimas, -deklaruotas Formoje FR0457, - nepriskiriamas ilgalaikiam turtui, kurio įsigijimo išlaidos leidžiamiems atskaitymams nepriskiriamos. Svarbu. Tuo atveju, kai ilgalaikis turtas naudojamasne tik individualioje veikloje, tai šio turto įsigijimo kainos dalis negali būti didesnė negu: ( žr. skaidrę). Mokesčių informacijos departamentas

34. Mokesčių informacijos departamentas

35. Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos • Jei vienas iš sutuoktinių individualioje veikloje naudoja sutuoktinių bendrosios jungtinės nuosavybės teise turimą ilgalaikį turtą, tai šio turto įsigijimo išlaidos leidžiamiems atskaitymams gali būti priskiriamos tik esant kito sutuoktinio sutikimui. • Jei sutikimo nėra, tai tokio turto įsigijimo išlaidų leidžiamiems atskaitymams gali būti priskiriama ne daugiau kaip 50 proc. • Sutikimas - laisvos formos dokumentas, kuriame turi būti nurodyta, dėl kokio turto šis sutikimas yra surašytas ir abiejų sutuoktinių rekvizitai (vardas, pavardė, parašas). Mokesčių informacijos departamentas

36. Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos • Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos atimamos lygiomis dalimis per laikotarpį, kuris atitinka Pelno mokesčio įstatymo (toliau - PMĮ) (2001 -12-20 įstatymas Nr. IX-675, Žin., 2001, Nr. 110-3992) 1 priedėlyje nustatytą nusidėvėjimo normatyvą metais. • Nusidėvėjimo normatyvas pradedamas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį ilgalaikis turtas pradėtas naudoti individualioje veikloje. Svarbu. Žemės įsigijimo išlaidos negali būti atimamos iš individualios veiklos pajamų. Mokesčių informacijos departamentas

37. Pavyzdys Gyventojas, vykdantis individualią veiklą, 2010 m. balandžio 1 d. įsigijo ilgalaikį turtą - baldus, kurių vertė yra 3000 Lt ir tą pačią dieną pradėjo baldus naudoti individualioje veikloje. Individualioje veikloje naudojamo ilgalaikio materialiojo turto Formoje FR0457 deklaravo, kad veikloje naudos 100 proc. • Gyventojo nusistatyta ilgalaikio turto minimali kaina 1000 Lt. • PMĮ 1 priedėlyje baldams nustatytas nusidėvėjimo normatyvas - 6 metai. • Mėnesiui tenkanti baldų nusidėvėjimo suma - 41,67 Lt (3000 :72 mėn. (6 metai). Metinė 2010 m. baldų nusidėvėjimo suma - 375,03 Lt (41,67 x 9 mėn.). Mokesčių informacijos departamentas

38. Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos Jeigu ilgalaikis turtas priskiriamas individualios veiklos turtui ne tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu, kurį įsigytas, turi būti skaičiuojamas sąlyginis nusidėvėjimas, t.y. iš įsigijimo kainos atimama tos kainos dalies, kuri atitinka to turto sąlyginio nusidėvėjimo (amortizacijos) per laikotarpį nuo turto įsigijimo iki to mokestinio laikotarpio, kurį ilgalaikis turtas buvo deklaruotas kaip individualios veiklos turtas, sumą. • Ši suma apskaičiuojama vadovaujantis PMĮ 18 straipsnio 11 dalies nuostatomis. • Jei įsigytas turtas pagal PMĮ 1 priedėlyje nustatytus normatyvus yra pilnai nusidėvėjęs, tai tokį turtą deklaravus Formoje FR0457, leidžiamiems atskaitymams priskiriamos tik šio turto eksploatacijos/remonto išlaidos. Mokesčių informacijos departamentas

39. Pavyzdys Gyventojas 2009-01-03 už 100000 Lt įsigijo sandėlį, kurį 100 proc. veikloje pradėjo naudoti 2010-04-01. PMĮ 1 priedėlyje nustatytas15 metų nusidėvėjimo normatyvas. Sąlyginis nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo kito mėnesio1 dienos po sandėlio įsigijimo (2009-02-01) iki mokestinio laikotarpio, kurį pastatas buvo pradėtas naudoti individualioje veikloje, pradžios (iki 2010-01-01): 100000 Lt : 15 metų : 12 mėn. x 11 mėn. = 6111,11 Lt. Deklaracijos FR0457 12 laukelyje nurodoma sandėlio įsigijimo kaina sumažinta sąlyginio nusidėvėjimo suma, t. y. 93889 Lt (100000 Lt - 6111,11 Lt = 93888,89 Lt). 2010 metųleidžiamiems atskaitymams priskiriama 4694,45 Lt(93888,89 Lt : 15 m. : 12 mėn. x 9 mėn.) šio pastato nusidėvėjimo suma. Mokesčių informacijos departamentas

40. Mokesčių informacijos departamentas

41. Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos Trumpesni nei PMĮ 1 priedėlyje nustatyti nusidėvėjimo normatyvai gali būti taikomi,jei įsigytas ilgalaikis turtas : -yra nenaudotas ir pagamintas ne anksčiau, kaip prieš 2 metus (skaičiuojant nuo ilgalaikio turto pasigaminimo pradžios); -veikloje bus naudojamas ne trumpiau kaip 36 mėnesius; -yra priskirtinas ilgalaikio turto grupėms ,,mašinos ir įrengimai“, ,,įrenginiai (statiniai, gręžiniai ir kt.)“. • Jeigu įsigytas ilgalaikis turtas priklauso grupėms ,,kompiuterinė technika ir ryšių priemonės (kompiuteriai, jų tinklai ir įranga)“, ,,programinė įranga“, ,,įsigytos teisės“, nesilaikyti PMĮ1 priedėlyje nustatytų nusidėvėjimo (amortizacijos) normatyvų galima tik tuo atveju, jeigu šis turtas būtinas kitam materialiajam turtui eksploatuoti. Mokesčių informacijos departamentas

42. Ilgalaikio turto eksploatavimo ar remonto išlaidos Eksploatavimo ir remonto išlaidos leidžiamiems atskaitymams priskiriamos: 1) be apribojimų(neatsižvelgiant ar to turto įsigijimo išlaidos (ar bet kokia jų dalis) buvo priskirta leidžiamiems atskaitymams, ar ne), kai turtas įsigytas gyventojo vardu ir 100 proc. naudojamas veikloje. 2) pagal to turto faktinį naudojimą veikloje, kai turtas: - įsigytas gyventojo vardu, tačiau naudojamas ne tik individualioje veikloje, - individualioje veikloje naudojamas pagal nuomos ar panaudos sutartis. Svarbu! Turtas turi būti deklaruotas Formoje FR0457 kaip individualios veiklos turtas. Mokesčių informacijos departamentas

43. Ilgalaikio turto remonto ir rekonstravimo išlaidos (1) Jei atliekamas nuosavybės teise turimo ilgalaikio materialiojo turto remontas, kuris pailgina turto naudingo tarnavimo laiką arba pagerina jo naudingąsias savybes, arba rekonstravimas, tai šio remonto arba rekonstravimo verte yra didinama remontuoto arba rekonstruoto individualios veiklos turto įsigijimo kaina. Įsidėmėtina. Jei atliekamas nuosavybės teise priklausančių ar išsinuomotų (pagal panaudos sutartį naudojamų) gyvenamųjų pastatų (patalpų) bei lengvųjų automobilių (išskyrus tuos, kurie naudojami tik teikiant transporto arba vairavimo paslaugas ir (arba) nuomojami) remontas, kuris pailgina turto naudingo tarnavimo laiką arba pagerina jo naudingąsias savybes, arba rekonstravimas, tai tokio remonto/ rekonstravimo vertė leidžiamiems atskaitymams nepriskiriama. Mokesčių informacijos departamentas

44. Ilgalaikio turto remonto ir rekonstravimo išlaidos (2) Jei atliekamas išsinuomoto ar pagal panaudos sutartį individualioje veikloje naudojamo ilgalaikio materialiojo turto remontas, kuris pailgina turto naudingo tarnavimo laiką ar pagerina jo naudingąsias savybes arba rekonstravimas, tai šio remonto ar rekonstravimo sąnaudos iš pajamų atskaitomos lygiomis dalimis per sutartyje numatytą to turto naudojimo laikotarpį. • Jei sudaryta neterminuota sutartis – per PMĮ 1 priedėlyje atitinkamoms turto grupėms nustatytą laikotarpį, bet ne trumpesnį kaip 36 mėnesiai. • Kai sutartis nutraukiama prieš terminą, likusi remonto arba rekonstravimo išlaidų dalis, kuri dar nebuvo įtraukta į leidžiamus atskaitymus, negali būti atskaitoma iš pajamų. Mokesčių informacijos departamentas

45. Kitos išlaidos Individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams priskiriamos: - reklamos išlaidos; - komandiruočių išlaidos; - stojamųjų narių įnašai; - palūkanos; - natūralios netekties nuostoliai; - reprezentacinės išlaidos ( nuo 2010-01-01); - beviltiškų skolų sumos (nuo 2010-01-01); - privalomojo sveikatos draudimo (toliau - PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (toliau - VSD) įmokos; - kt. Mokesčių informacijos departamentas

46. Reklamos išlaidos Reklamos išlaidos, skirtos informacijai, susijusiai su individualia veikla ir skatinančiai įsigyti prekių ar naudotis paslaugomis, bet kokia forma ir bet kuriomis priemonėmis skleisti esamiems ar potencialiems pirkėjams, gali būti priskiriamos gyventojo IDV leidžiamiems atskaitymams. • Išimtis:išlaidos negali būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams, jei jos skirtos kontroliuojamuosius vienetus ir susijusius asmenis, informuoti, taip pat išlaidos, susijusios su informacijos apie IDV skleidimu, kai atitinkamos veiklos reklamą draudžia įstatymas. Mokesčių informacijos departamentas

47. Komandiruočių išlaidos Leidžiamiems atskaitymams priskiriamos gyventojo ar jo samdomo darbuotojo nakvynės, kelionės, registravimosi dalyvauti konferencijoje, simpoziume, parodoje ar kitokiame, su gyventojo IDV susijusiame, renginyje išlaidos ir dienpinigių išlaidos. • Gyventojas savo ar samdomo darbuotojo išvykimą iš nuolatinės veiklos vykdymo vietos turi įforminti atitinkamu aktu, kuriame nurodoma išvykimo tikslas, vieta (vietos), trukmė (jeigu komandiruotės metu vykstama į keletą užsienio valstybių – buvimo kiekvienoje užsienio valstybėje trukmė) ir numatomų apmokėti išlaidų rūšys. Mokesčių informacijos departamentas

48. Komandiruočių išlaidos • Jeigu išvykimas susijęs tiek su IDV vykdymu, tiek su asmeniniais gyventojo ar jo samdomo darbuotojo tikslais, akte turi būti nurodyta ir pagrįsta, kokia dalis su išvykimu susijusių išlaidų priskirtina IDV, ir tik ši dalis išlaidų gali būti priskirta leidžiamiems atskaitymams. • Dienpinigių išlaidos leidžiamiems atskaitymams priskiriamos vadovaujantis Komandiruočių sąnaudų atskaitymo iš pajamų taisyklėmis ir Dienpinigių mokėjimo jūreiviams taisyklėmis, patvirtintomis Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. sausio 28 d. nutarimu Nr. 99 (Žin., 2003, Nr. 11-396). Mokesčių informacijos departamentas

49. Natūrali netektis • Leidžiamiems atskaitymams priskiriama per mokestinį laikotarpį faktiškai patirtų natūralios netekties nuostolių, išskyrus šviežių vaisių, uogų, grybų ir daržovių natūralios netekties nuostolius, suma, neviršijanti 1 proc.gyventojo mokestinio laikotarpio IDV pajamų. • Leidžiamiems atskaitymams priskiriama per mokestinį laikotarpį faktiškai patirtų šviežių vaisių, uogų, grybų ir daržovių natūralios netekties nuostolių sumanegali viršyti 3 proc. gyventojo mokestinio laikotarpio IDV pajamų. • Natūralios netekties nuostoliais laikomas natūralus prekių (žaliavų, produkcijos) sumažėjimas dėl prekių (žaliavų, produkcijos) saugojimo, perpylimo, pakavimo, vežimo, krovimo ir pardavimo, įskaitant nuostolius dėl pirkėjų užmaršumo. Mokesčių informacijos departamentas

50. Reprezentacinės išlaidos • Nuo 2010-01-01 IDV leidžiamiems atskaitymams galima priskirti 50 proc. su IDV pajamomis susijusių gyventojo patirtų reprezentacinių išlaidų sumos, tačiau ši suma per mokestinį laikotarpį negali viršyti 2 proc. gyventojo IDV pajamų. • Medžioklės, žvejybos, plaukiojimo jachtomis, golfo, azartinių lošimų, stovyklavimo išlaidos (LR pelno mokesčio įstatymo 22 str. 5 d.) reprezentacinėms sąnaudoms nepriskiriamos. • Pažymėtina, kad reprezentacinės sąnaudos patiriamos, siekiant užmegzti naujus arba pagerinti esamus verslo ryšius su kitais vienetais ar fiziniais asmenimis Mokesčių informacijos departamentas