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Initiation comptable et financière

Initiation comptable et financière. Objectif. Les aspects comptables et financiers : le minimum à comprendre. Gestion comptable et financière. Plan. introduction comptabilité générale le Plan Comptable une écriture comptable 7 écritures fondamentales résultat. analyse du Bilan

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Initiation comptable et financière

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  1. Initiation comptable et financière Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  2. Objectif Les aspects comptables et financiers : le minimum à comprendre Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  3. Gestion comptable et financière Plan • introduction • comptabilité générale • le Plan Comptable • une écriture comptable • 7 écritures fondamentales • résultat • analyse du Bilan • comptabilité de gestion Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  4. Introduction • Nécessité de gérer les flux économiques de l’entreprise avec • Comptabilité : • générale (Obligation légale, base de la gestion, rendre des comptes) • de gestion (coûts, marges, établissement des prix de vente, rentabilité) • Analyse financière (stratégies, équilibres, santé de l’entreprise) • Gestion prévisionnelle • Gestion des stocks indépendante : (approvisionnement, disponibilité) • Gestion de production (fabrication, planification, ordonnancement, lancement) Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  5. Etudes R&D Section 2 Section 1 Achats Production Section 3 Marketing Section 4 Section 5 Ventes : Cial Facturation Livraisons Stocks DAF – Comptabilité - Paie Flux Financiers Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  6. Flux Financiers Section 1 Fournisseurs Section 2 Achats Stocks Marketing Etudes R&D Production Section 3 Section 4 Section 5 Ventes : Cial Facturation Livraisons DAF – Comptabilité - Paie Clients Actionnaires Etat Sécu Salariés Banques Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  7. Comptabilité générale • Objectifs ( … principal): • collecte les données • connaître le patrimoine • avoir un état de la situation de l’exercice • dégager un résultat • Outil de pilotage (…. sous-produits): • plan de vol, Prévisions / Réalisations • gestion de la trésorerie • élaboration de la stratégie • ... Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  8. Comptabilité générale(Plan comptable 1) Enregistre toutes les opérations économiques de l’entreprise dans des comptes. Ces comptes sont organisés en classes (1 à 7), et regroupés dans le plan comptable. Codification imposée • Deux grands groupes : • comptes de bilan : décrivent l’état du patrimoine • comptes de résultats : décrivent le fonctionnement de • l ’exercice Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  9. Ecritures comptables (1) Comptabilité ménagère à partie simple : Le particulier ne gère que des liquidités et surtout des dépenses Peu de revenus Salaire Courses Lundi Achat TV Restaurant Pull bleu ….. Salaire Courses Lundi Achat TV Restaurant Pull bleu ….. +2000 -48 -920 -18 -32 …. Destination des dépenses sans intérêt, mais, en cas de problème, pas de possibilité d’identification des causes Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  10. Ecritures comptables (2) Comptabilité ménagère à ventilations : Libellé opération Salaire Courses Lundi Achat TV Restaurant Pull bleu Courses Jeudi Cinéma ….. gains +2000 Bouffe -48 -57 …. Equipt -920 …. Loisirs -18 -5 ... Habits -32 …. Edf, Tel …. +2000 -48 -940 -18 -32 -57 -5 …. Comptabilité de gestion +900 +2000 -105 -920 -23 -32 - ??? Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  11. Ecritures comptables (3)Création d’une entreprise Supposons (bizarrement) qu'un actionnaire apporte à l’entreprise 10 000 € (en liquidités) L’écriture comptable : Compte caisse Compte actionnaire + 10 000 +10 000 Emploi/ Destination Ressource/ Origine (explication) Débit (DB) Crédit (CR) Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  12. Compte Caisse DB + CR - 10000 10000 Compte Banque DB + CR - 10000 Compte Actionnaire DB - CR + 10000 1 2 Ecritures comptables (4)Création d’une entreprise - suite On ouvre un compte en banque(en fait 1ere opération obligatoire) On met les 10 000 € en banque L’écriture : Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  13. ACTIF (ce que j’ai) (Emploi des ressources) PASSIF (ce que je dois) (Ressources) 2 - Immobilisations (Immeubles - Machines, Prêts LT) 1 - Capitaux et réserves (dû aux actionnaires) Emprunts LT 3 - Stocks 4 - Tiers Clients Dettes CT, Personnel Effets à recevoir Fournisseurs, Etat, ... 5 - Trésorerie Banque , Caisse Le Plan Comptable(Les classes de bilan) Durée de vie de ces comptes : celle de l'entreprise Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  14. (ce que je dépense) (Emploi des ressources) (ce que je gagne) (Ressources) • 6 - Charges • achats • entretien et réparations • assurances • frais postaux • impôts • salaires, charges sociales • frais financiers • dotations ... • 7 - Produits • Ventes • Produits financiers Le Plan Comptable(Les classes de résultat - Compte d ’exploitation) Ne concernent que le fonctionnement de l'exercice. Sont soldés à la fin de chaque exercice Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  15. 4.1 4.0 1 2 3 5 5 6 7 Pour mémoriser les classes Actif Passif Charges Produits Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  16. Bilans • 3 sortes de bilans, distingués par des regroupements différents : • comptable : légal, • fonctionnel : organisé en fonction des cycles (investissements, financement, exploitation ..) • financier : organisé en fonction de la fluidité des masses financières Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  17. Débit – Emploi ou augmentations Ressources ou diminutions -crédit Ex: Acquisition d'un ordinateur (Immo.) Recettes (compte caisse) Ex : réglement d'un client(cpt client) Décaissement (compte caisse) 2 catégories de comptes de bilan • Comptes à solde débiteur = comptes de l'actif • classe 2 – Immobilisations • classe 3 – Stocks • classe 4 – Comptes de tiers qui constatent des • créances (Clients) • classe 5 – Comptes de trésorerie (caisse, avoirs • en banque..) Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  18. Débit – Emploi ou diminutions Ressources ou - Crédit augmentations Ex: Règlement a un fournisseur Ex : Nouvel emprunt 2) Comptes à solde créditeur = comptes du passif classe 1 – Capitaux classe 4 – Comptes de tiers qui constatent des dettes (Fournisseurs) classe 5 – Comptes de trésorerie (compte banque en cas de découvert..) Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  19. Débit – Emploi ou augmentations Ressources ou diminutions -crédit Ex: Facture téléphone Ex : Facture d'avoir pour un retour sur achat Débit – Emploi ou augmentations Ressources ou diminutions -crédit Ex: avoir pour retour d'une vente Ex : Facture vente d'un produit Les comptes de résultats • Comptes de Charges - classe 6 = toujours débiteurs 2) Comptes de Produits - classe 7 = toujours créditeurs Le solde donne bénéfice ou perte Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  20. Pièces Comptables (factures, chèques) Travaux périodiques Enregistrement dans Journaux Bilan Débit Crédit 15 Report dans le Livre des comptes Compte de résultats Balance Travaux journaliers Nom des soldes Comptes DB CR Annexes Les travaux comptables Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  21. Tenue des comptes (Journaux) • Les opérations comptables (*) sont saisies provisoirement dans des "brouillards", • puis définitivement dans des journaux : • journal des achats • journal des ventes • journal de banque • journal de caisse • journal des OD (Opérations diverses) • journal de paie • journal des "à nouveaux" • etc … (*) écritures a partie double … Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  22. Tenue des comptes (Grand livre) Chaque écriture concernant un compte y est transcrite, ajoutée aux autres. Affichage du solde Regroupement des comptes par sous-classes et classes Permet déjà une analyse … Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  23. Actif Passif Actif Passif Actif Passif Actif Passif Bénéfice Pertes Situation initiale Pertes Charges Produits Charges Produits Charges Produits Tenue des comptes (balance, bilan) • La balance est le récapitulatif du solde de tous les comptes • de bilan (état du patrimoine) et • de résultat (suivi de l'exploitation) • Avec regroupement en classes et en sous classes Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  24. Quelques mécanismes élémentaires • Passage d'écritures : • achats • ventes • achat et ventes avec TVA • règlements • exemple stock • amortissements • dotations aux provisions Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  25. Actif Passif 512 DB CR 10 Actif Passif 601 DB CR 10 Charges Produits DB CR DB CR Charges Produits Ecriture d'achat On achète le produit P1 – règlement comptant Remarques : Actif + Charges = Constant On remonte la "frontière" En augmentant charges au détriment de l'actif. Passif inchangé Balance inchangée Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  26. Ecriture d'achat Actif Passif 401 DB CR 10 Actif Passif 601 DB CR 10 Charges Produits DB CR DB CR Charges Produits On achète des matières premières P1 – à crédit Remarques : Actif + Charges = augmenté Passif+ Produit = augmenté La balance augmente Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  27. Ecriture de Vente Actif Passif 512 DB CR 20 DB CR DB CR 701 DB CR 20 Charges Produits On vend le produit P2 – comptant Remarques : Actif = augmenté Produit = augmenté La balance augmente Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  28. Ecriture de Vente Actif Passif 411 DB CR 20 DB CR DB CR 701 DB CR 20 Charges Produits On vend le produit P2 – à crédit Remarques : Actif = augmenté Produit = augmenté La balance augmente Mais … l'entreprise est collecteur de la TVA pour l'état …. donc …. Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  29. Ecriture de Vente avec TVA Actif Passif 411 DB CR 20 4457 DB CR 3 DB CR DB CR 701 DB CR 17 Charges Produits On vend le produit P2 – à crédit Remarque : On perçoit pour l'état une taxe portant sur la dernière valeur connue du produit. Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  30. Ecriture d'achat avec TVA Actif Passif 401 DB CR 12 DB CR DB CR 44566 DB CR 2 601 DB CR 10 Charges Produits On achète une matière première P1 – à crédit Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  31. La valeur ajoutée et la TVA N°Compte (compte) Libellé DB CR 601 (Achats) Achat matière P1 10 44566 (TVA) TVA achat matière P1 2 401 (Fournisseur) Achat matière P1 12 411xxx (Client xxx) Vente du produit P2 20 701 (Ventes) Vente du produit P2 17 4457 TVA Collectée Tva vente produit P2 3 On achète une matière P1 avec lequel on fabrique P2 que l'on vend Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  32. La valeur ajoutée On a ajouté 7 a la valeur du produit Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  33. La TVA Je reverserai chaque mois (état 3310-CA3) à l'état la différence : TVA collectée - TVA perçue Qui représente une taxe sur la seule valeur que j'ai ajoutée au produit (ou différents composants achetés) Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  34. Règlement d'un achat 401 DB CR 12 12 512 DB CR 12 DB CR DB CR 44566 DB CR 2 601 DB CR 10 Charges Produits On a acheté une matière première P1 – à crédit Actif Passif Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  35. Les règlements • Un achat peut se régler : • comptant (numéraire en caisse, chèque par banque ) • à crédit par effet de commerce (LCR : Lettre de change relevé) • à crédit par billet à ordre A crédit , le débiteur (tiré) peut régler la valeur nominale au créancier (tireur) à une échéance fixée. Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  36. Les règlements Créancier Fournisseur (Tireur et bénéficiaire) Crée la LCR 1 - RIB Débiteur Client (Tiré) 2 - Facture + LCR 3 - Retour LCR après acceptation 6 7 Escompte avant échéance Encaissement à l'échéance Demande de bons à payer Autorisation ou refus Remise des LCR 4 Banque du bénéficiaire Banque du tiré 5 - Echange des supports magnétiques Principe de circulation d'une LCR : Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  37. Le stock 355 DB CR 12 310 Entrée en stock Matière P1 10 603 Variation de stock Matière P1 10 DB CR DB CR 603 Achat consommé Matière P1 10 601 DB CR 10 310 Sortie vers Prod Matière P1 10 355 Stockage Prod fini Produit P2 12 713 Production stockée Produit P2 12 Charges Produits On a acheté le produit P1 comptant … on le met en stock .. Actif Passif N°Compte (compte) Libellé DB CR 601 (Achats) Achat matière P1 10 44566 (TVA) TVA achat mat. P1 2 310 DB CR 1010 512 (Banque) Achat Matière P1 12 512 DB CR 12 44566 DB CR 2 713 DB CR 12 Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  38. Le stock Mais .. C'est trop compliqué pour peu d'intérêt .. • Le plus souvent, on gère le stock séparément • On procède par inventaires en début d'exercice • on comptabilise au bilan les montants constatés • Les masses immobilisées dans le stock devront pourtant être gérées avec rigueur car c'est "de l'argent qui dort". • (d'où la "mode" du stock zéro et du juste-à-temps et le florissement de l'activité "transports rapides"….) Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  39. Inventaires • Font également l'objet d'un inventaire obligatoire : • immobilisations • créances • disponibilités et dettes Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  40. Les amortissements Mécanisme permettant de préparer l'autofinancement du remplacement d'une immobilisation qui se déprécie. Ex : Achat d'une machine 2000 € Au delà de 5 ans : machine usagée, risques de pannes, technologie obsolète, coûts de fonctionnement prohibitifs par rapport à une machine moderne, obligation de suivre la concurrence … Prix d'achat dans 5 ans : 2200 € Mettre de coté 2000 / 5 = 400 € chaque année A considérer comme une dépense fictive (déduit des bénéfices) Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  41. Actif Passif 215 DB CR 2000 2815 DB CR 400 Chaque année on amortit Chaque année on amortit DB CR DB CR 512 DB CR 2400 N°Compte (compte) Libellé DB CR 681 Dotation aux amortisst machine M1 400 681 DB CR 400 2815 Immo - Amortisst Amortisst M1 400 Les amortissements (suite) Achat machine 2000 € Charges Produits Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  42. Les amortissements (suite) L'amortissement est la constatation comptable d'une dépréciation. Ainsi, la nouvelle immobilisation possède une Valeur nette = prix d'acquisition – amortissements pratiqués. L'ancien matériel vaut alors Zéro au bilan, mais peut toujours être exploité. Sa vente éventuelle génèrera alors un profit imposable. Charges Produits Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  43. Les amortissements (suite) Ainsi cette "Dotation aux amortissements" constitue une charge fictive (un bénéfice non distribué), qui vient en déduction des bénéfices bien que le montant soit en banque. Accumulées sur 5 ans, reconstituent sans être imposé, des liquidités permettant de financer sans surprise le remplacement des matériels périmés .. Ou tout simplement d'investir. Charges Produits Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  44. Les amortissements (suite) Les amortissements peuvent être linéaires ou dégressifs . • véhicule : 5 ans, mobilier de bureau : 10 ans • constructions : 20 ans • On ne peut déduire au delà de la limite. • Si, au lieu de se dévaluer, l'immobilisation prend de la valeur (locaux de l'entreprise et marché de l'immobilier, par ex.) : • si pas de revente, reste après la période avec une valeur zéro au bilan • si revente : revenu en "Produits exceptionnels" • Re-évaluation des actifs possible mais rarement exigée Charges Produits Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  45. Constater que la créance normale devient douteuse N°Compte (compte) Libellé DB CR 416 (clients douteux) Créance douteuse Dupont TTC 411 (clients) Créance douteuse Dupont TTC Enregistrer la provision N°Compte (compte) Libellé DB CR 681 (Dotation aux provisions.) Dupont 50% HT 491 HT (Prov. Pour dépréciation client dout.) Dupont 50% Les provisions Si les dotations aux amortissements matérialisent une perte certaine, d'autres pertes ne sont que probables : • créances douteuses (clients en difficultés) • dépréciation de titres, stock, terrain • risques et charges Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  46. Opérations de fin d'exercice • inventaires extra comptables • régularisation comptables suite a inventaire (dépréciations des éléments de l'actif, amortissements et provisions) • prise en compte du stock réel • prise en compte après régularisation des charges et produits de l'exercice • présentation de la balance après inventaire • présentation des documents de synthèse Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  47. L'imposition • Le résultat fiscal est différent du résultat comptable • (Certaines charges ne sont pas déductibles) • Le taux de l'imposition sur les sociétés est de 33,33% • Résultat net comptable = Résultat comptable provisoire • impôt sur les sociétés Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  48. Résultat net Réserves (part des bénéfices restant à la disposition de l'entreprise pour auto financement) Réserve légale Réserves statutaires Autres réserves Dividendes (part des bénéfices distribuée aux actionnaires) Intérêt statutaire Super dividende L'affectation du résultat Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  49. Fonds de roulement Net Global Besoin en fonds de roulement d'expl. Actif stable : immo. Corporelles, incorporelles et financières Passif stable : Capitaux, provisions pour risques, amortissements et provisions, emprunts long terme Besoin en fonds de roulement hors exploitation Actif circulant d'exploitation : stocks et créances d'exploitation (clients) Passif circulant d'exploitation : dttes d'exploitation (fournisseurs) Actif circulant hors exploitation : créances diverses, VMP Passif circulant hors exploitation : Trésorerie active : Disponibilités banque, caisse, effets…. Trésorerie passive Trésorerie nette Bilan fonctionnel L'analyse du bilan fait apparaître des valeurs et ratios remarquables Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

  50. Actif stable Actif stable Passif stable Passif stable Situation saine Besoin en fond de roulement Fonds de Roulement Net Global Actif circulant Passif circulant Actif circulant Passif circulant Bilan fonctionnel Il est essentiel de financer une partie de l'actif circulant par du passif stable (cas particulier : grande distribution …) Initiation Comptable et Analyse financière - Dominique Platon

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