税法进校园辅导讲座

1. 税法进校园辅导讲座 主讲人：刘伟宇

2. 目 录 一、个人所得税法解读 二、年所得超过12万元自行纳税申报解答 三、部分文件

3. 序 言 国际上征收个人所得税有三种类型： 1、综合所得税制（美国、比利时、加拿大、意大利、墨西哥、挪威、德国、法国等。 2、分类所得税制（英国） 3、混合所得税制（日本、韩国）

4. 1、应税所得项目——11种 基本内容

5. 应税所得项目 工资薪金所得 个体工商户生产经营所得 对企事业承包承租经营所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 稿酬所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得

6. 工资、薪金所得核算 每月应纳税额= （月工资 - 2000）×适用税率-速算扣除数 2800

7. 附加费用扣除的具体范围： • 在中国境内外商投资企业和外国企业工作取得工资的外籍人员。 • 应聘在中国境内的企事业单位工作取得工资的外籍专家。 • 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得 • 财政部规定的其他人员。

8. 成本费用 全年 适用 速算 税金损失 收入 税率 扣除 个体工商户生产经营所得核算 （ ） — × — 范围

9. 不得在所得税前列支的项目： • 资本性支出，包括：为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出。 • 被没收的财务、支付的罚款。 • 缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款。 • 各种赞助支出。 • 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。 • 分配给投资者的股利。 • 用于个人和家庭的支出。 • 个体工商户业主的工资支出。 • 与生产经营无关的其他支出。 • 国家税务总局规定不准扣除的其他列支。

10. 每年的 收入总额 必要 适用 速算 费用 税率 扣除 承包承租经营所得计算 每月减2000 （ ） — × — 分得的经营利润和工资

11. 承包承租经营案例分析 例1：2009年1月1日，刚毕业的大学生王某与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2009年招待所实现承包利润100000元，合同规定每年上交承包费20000元。计算承包人2009年应纳个人所得税税额？

12. 答案： （100000-20000-2000×12） ×35%-6750

13. （ 每次 ） — × — 收入 适用 速算 费用 税率 扣除 劳务报酬所得计算 减800每次收入不超过4000元 4000 定率减除20%的费用 每次收入在4000元以上的

14. 劳务报酬特殊情况 以完成一次劳务为一次征税； 同一项目连续收入的，以同地同月全部收入为一次征税； 同一县（含县级市、区）为一地。

15. 劳务报酬所得案例分析 歌星周杰伦到北师大珠海校区开巡回演唱会一次取得表演收入40000元，扣除20%的费用后，应纳税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。

16. 答案： [40000×（1-20%）]×30%-2000

17. 劳务报酬所得案例分析 例2：某二线演员2008年5月分别在同一县的两个企业单位参加大型文艺活动，主办单位分别支付报酬1500元和2500元。该演员的演出报酬应纳个人所得税是多少。

18. 答案： [（1500+2500）-800]×20%

19. （ ） — × 20% × 每次 70%（减征30％） 收入 费用 稿酬所得计算 减800每次收入不超过4000元 4000 定率减除20%的费用 每次收入在4000元以上的

20. 稿酬计算特殊情况 同一作品再版：视作另一次稿酬； 同一作品连载：合计为一次； 连载后出版、出版后连载：为两次； 出版时预付稿酬或分次支付：为1次； 出版后加印而追加稿酬：为一次。

21. 稿酬所得案例分析 例1：北师大珠海校区某教授取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入20000元，请计算其应缴纳的个人所得税？

22. 答案： [20000-（20000×20%）] ×20%×（1-30%）

23. （ ） — × 20% 每次 收入 费用 特许权使用费计算 减800每次收入不超过4000元 定率减除20%的费用每次收入在4000元以上的 4000

24. 特殊问题 两个或两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按税法规定减除费用后计算纳税。

25. 特许权使用费案例分析 例1：在校学生王某于2009年2月转让一项发明专利，取得使用费收入100000元；同月又转让一项商标权，取得使用费收入3000元，问王某应纳个人所得税是多少？

26. 答案： [100000×（1- 20%）+（3000-800）] ×20%

27. 特许权使用费案例分析 张某、李某两同学共同取得一项专利权使用费所得为10万元，张某分得6万元，李某分得4万元。计算两人各自应纳个人所得税税额？

28. 答案： 张某： 60000×（1- 20%）×20% 李某： 40000×（1- 20%）×20%

29. （ ） — × 20% 每次 收入 费用 财产租赁所得计算 减800 4000 减收入的20%

30. 特殊问题 纳税人出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加可以扣除； 纳税人负担的出租财产修缮费用，可以扣除，但一次以800元为限，余款可无限递延。 以一个月内取得收入为一次征税。 居民用房出租减按10%征税

31. 财产租赁所得案例分析 例1：刘某于2008年1月将其自有的四间面积为150平方米的房屋出租给张某全家居住，租期1年。刘某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。

32. 答案： 每月： （2500-800）×10%=170 全年： 170×12=2040元

33. 财产租赁所得案例分析 李某将店面房一间从2009年1月开始出租，租期一年。月租金收入为2000元，每月缴纳有关税费300元，在出租第十个月发生修缮费用2000元，由李某承担，并提供有效凭证。试计算全年应纳个人所得税税额。

34. 答案： 1-9月： （2000-300-800）×20%=180 10-11月： （2000-300-800-800）×20%=20元 12月： （2000-300-400-800）×20%=100

35. （ ） — × 20% 转让 收入 合理费用 财产转让所得计算 财产原值和合理税费

36. 财产转让所得案例分析 例1：某人建造一栋楼房，造价36000元，支付费用2000元。该人转让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，其应纳个人所得税税额为多少？

37. 答案： [60000-（36000+2000）-2500] ×20%

38. 财产转让所得案例分析 例2：某人2008年3月卖掉其父母留给他的房屋一幢，取得转让收入24万元，该房屋原价为12万元，卖房时交付有关税费12000元（有完税凭证），同时支付广告费4000元。试计算应纳个人所得税税额。

39. 答案： （240000-120000-12000-4000） ×20%

40. 偶然所得和其他所得 每次收入×20%

41. 偶然所得案例分析 同学陈某在参加商场有奖销售过程中，中奖所得共计价值20000元。陈某领奖时告知商场，从中奖中拿出4000元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定，计算商场代扣代缴后，陈某实际可得金额。

42. 答案： 1、捐赠数额在30%之内，可以扣除。 2、应纳税额： （20000-4000）×20%=3200 3、可得金额=20000-4000-3200 =12800元

43. 各项所得适用税率 工资薪金所得 个体工商户生产经营所得 • 累进税率 对企事业承包承租经营所得 劳务报酬所得 • 比例税率 其他各项所得 20%

44. （1）工资薪金所得适用的税率

45. （2）个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税率（2）个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税率

46. （3）劳务报酬所得适用的税率

47. 目 录 一、个人所得税法解读 二、年所得超过12万元自行纳税申报解答 三、部分文件

48. 1、什么是个人所得税自行纳税申报？答：自行纳税申报是指以下两种情形：一是年所得超过12万元的。纳税人在一个纳税年度终了后，根据全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额，在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，并报送税务机关、办理相应事项。二是其他自行申报情形。纳税人取得应税所得后，根据取得的应纳税所得项目、数额，计算出应纳的个人所得税额，并在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，报送税务机关，申报缴纳个人所得税。1、什么是个人所得税自行纳税申报？答：自行纳税申报是指以下两种情形：一是年所得超过12万元的。纳税人在一个纳税年度终了后，根据全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额，在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，并报送税务机关、办理相应事项。二是其他自行申报情形。纳税人取得应税所得后，根据取得的应纳税所得项目、数额，计算出应纳的个人所得税额，并在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，报送税务机关，申报缴纳个人所得税。

49. 2、哪些人需要办理自行纳税申报?答：凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：　（1）年所得12万元以上的；　（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；　（3）从中国境外取得所得的；　（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；　（5）国务院规定的其他情形。 2、哪些人需要办理自行纳税申报?答：凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：　（1）年所得12万元以上的；　（2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；　（3）从中国境外取得所得的；　（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；　（5）国务院规定的其他情形。

50. 3、个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？　　答：个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当按《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。3、个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？　　答：个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当按《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。