先導計劃會計培訓班長者及家庭服務單位

主講者：何美華 先導計劃會計培訓班長者及家庭服務單位 2008 年 12月 16日

先導計劃會計培訓班 • 首次採用財務會計制度應注意事項 • 固定資產的概述及處理 • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 • 修正權責發生制 • 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 • 財務報表編制的格式選擇－ A 格式或 B 格式何美華 2

(一) 首次採用財務會計制度 首次採用財務會計制度應注意事項 1. 開賬資產負債表的建立 2. 固定資產賬目的建立及內容的整理 3. 對固定資產、存貨及庫存現金的盤點安排 4. 應收、應付及銀行往來的結算進行確認 5. 對基金、累積盈餘，各項公積金及總會或關聯機構往來的核定何美華 3

( 1 ) 開賬資產負債表的建立 (例) 何美華 4

( 1 ) 開賬資產負債表的建立 何美華 5

( 1 ) 開賬資產負債表的建立 期初調整服務單位在首次採用會計制度時，對於開賬資產負債表中重要項目，應進行調整如下： 1) 終止確認不符合要求的資產或負債項目 2) 重新確認按新制度内應確認的資產或負債項目 3) 對不符合計量要求的資產或負債項目，進行重新計量 4) 對不符合分類要求的資產、負債或權益，進行重新分類何美華 8

( 2 )固定資產賬目的建立及內容的整理 為了反映固定資產增減變動及結存的詳細情況，服務單位應設置固定資產登記冊。固定資產登記冊主要是反映每項固定資產詳細情況的明細賬，根據固定資產的項目設立，每項一張。在固定資產表中，須記錄固定資產的編號、名稱、使用單位、所在地點、購入年份、開始使用日期、原值、預計使用年限、折舊率及轉移、報廢等情況。何美華

( 3 )固定資產的盤點 固定資產單位應於2008年12月31日通過實地盤點方式，盤點單位內所有資產，並將盤點出的固定資產登記入固定資產盤點清單內，包括固定資產的購入原值，存放地點，及購入日期等資料。另外，單位應按各項資產的購入日期或已使用年期，並採用填報指引中的折舊率，計算出各項資產的歷年折舊備底。對於未能確定原值的固定資產，應經由專業人士或單位管理層估值，作爲入賬價值。何美華

( 3 )固定資產的盤點 期初折舊備底之計算假設ABC安老院於2008年12月31日盤點之固定資產中傢俱設備的資料而下： 2004年購入 $18,000 2006年購入 $20,000 2008年購入 $30,000 根據填報指引傢俱設備的折舊率是 1/6，截至2008年12月31日傢俱設備的折舊備底計算如下： 2004年 $18,000 × 1/6 × 5 (年) ＝ $15,000 2006年 $20,000 × 1/6 × 3 (年) ＝ $10,000 2008年 $30,000 × 1/6 × 1 (年) ＝ $ 5,000 $30,000 何美華

( 3 ) 存貨、現金的盤點 存貨單位應於 2008年12月31日通過實地盤點方式，點算存貨期末結存數量，並按貨物的成本價計算存貨的價值，單位應根據該價值作為 2009年1月1日的開賬。存貨價值在 $2,000 或以下，則無須作為期初存貨處理。現金單位應於2008年12月31日盤點現金的結餘，並由有關單位負責人或專業人員進行檢查，而單位根據該結餘作為 2009年1月1日的開賬。何美華

( 4 )應收、應付、銀行往來的確認 應收款項單位應確認截至2008年12月31日尚有多少應收款項未收回，及應編制一份應收款清單，而單位須按應收款清單之總額作為2009年1月1日開賬之用。應付賬款及費用單位應確認截至2008年12月31日尚有多少應付賬款及費用未支付，及應編制一份應付賬款及應付費用清單，而單位須按清單之總額作為2009年1月1日開賬之用。何美華

應付賬款及費用清單 何美華 14

( 4 )應收、應付、銀行往來的確認 銀行往來單位應根據2008年12月份銀行發出之月結單或單位編制之銀行調節表中的結餘作為2009年1月1日的開賬。何美華

( 5 )基金、盈餘、公積、往來的核定 基金若單位已設有基金之會計科目，應參考社工局建議的填報指引內的基金科目內容，如遇有重大偏離者，應按照其性質進行重新分類。累積盈餘單位應按照2008年12月份社工局MAPA表中填報的結存金額，作為前年度的累積盈餘結存。何美華

( 5 )基金、盈餘、公積、往來的核定 公積若單位已設有公積儲備之會計科目，應參考社工局建議的填報指引內的公積科目內容，如遇有重大偏離者，應按照其性質進行重新分類。總會/關聯機構往來若單位已設有總會或關聯機構往來，應將2008年12月31日各往來的結餘款作為2009年1月1日之開賬。何美華

開賬資產負債表備忘 具備基本電腦知識文字文字何美華

先導計劃會計培訓班 • 首次採用財務會計制度應注意事項 • 固定資產的概述及處理 • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 • 修正權責發生制 • 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 • 財務報表編制的格式選擇－ A 格式或 B 格式 • 固定資產的概述及處理何美華 21

(二) 固定資產概述及處理 1. 特點 4. 增加/減少 2. 分類 5. 管理措施 3. 計價 6. 盤點方法何美華 22

( 1 ) 固定資產特點 固定資產是一種有形資產，並具備以下三個特點： (一) 是為行政管理、提供服務、生產商品或出租目的而持有 (二) 預計使用年限超過 1 年 (三) 單位價值較高（例如：澳門幣2,000元以上）根據固定資產的定義，制定適合的固定資產目錄，每類固定資產的折舊年限、方法，作為固定資產核算的依據。具備基本電腦知識文字文字何美華 23

( 2 ) 固定資產的分類 為了便於會計核算，必須對固定資產進行合理的分類，一般可分為以下幾類：  樓宇  基本設備  工具及器具  交通工具  行政設備  裝修工程具備基本電腦知識文字文字何美華 24

( 3 )固定資產之計價 • 歷史成本。即原始價值，指取得固定資產達到可以使用狀態所發生的合理支出，取得固定資產所發生的支出，必須具有原始憑證。 (2) 折餘價值。即淨值，是指固定資產的歷史成本減去已提折舊的餘額，有助了解固定資產新舊程度，也便於合理安排固定資產更新。具備基本電腦知識文字文字何美華 25

( 3 )固定資產之計價(續)  對於外購的固定資產，按照實際支付的買價來確定其成本  接受捐贈的固定資產，若捐贈方有提供相關憑據如發票、協議等，應當按憑據上標明的金額作爲入賬價值 若缺乏相關憑據，應經由專業人士或單位管理層估值，作爲入賬價值具備基本電腦知識文字文字何美華 26

( 4 ) 固定資產增加 固定資產增加一般包括：  建造完工後使用的固定資產  購入的固定資產  接受捐贈的固定資產具備基本電腦知識文字文字何美華 27

( 4 ) 固定資產增加 (續) 為了反映固定資產增減變動的詳細情況，應當設置「固定資產登記簿」或「固定資產表」，按固定資產類別明細賬，進行明細核算。該簿冊或表格是記錄該項固定資產的編號、名稱、購入日期、放置地點、原值、報銷等情況。文字文字何美華 28

( 4 ) 固定資產減少 固定資產的減少一般包括：  出售的固定資產  固定資產的毀壞、報廢、註銷  因意外事故發生，例如失火、盜竊等，導致固定資產的損失等具備基本電腦知識文字文字何美華 29

( 5 ) 固定資產增加之管理措施  應附有授權人士核准增加固定資產的有效文件  對於價值超逾 $2,000之非消耗品，應將其歸為固定資產  對從不同渠道獲得的固定資產，應採取適合的計價規定  對新增的固定資產，應予以驗收，並適當地記錄在固定資產登記冊內具備基本電腦知識文字文字何美華 30

( 5 ) 固定資產減少之管理措施 (續) 固定資產的減少應有以下管理措施：  對於出售的固定資產，應附有授權人士審核同意的文件  對於固定資產的減少及註銷，應附有授權人士審核同意的文件  對意外事故的發生，應出具意外事故的情況報告，並須經核實及應附有授權人士審核同意的文件具備基本電腦知識文字文字何美華 31

( 6 ) 固定資產之盤點 進行固定資產盤點的基本程序： (一) 工作人員的分配 (二)存放地點 (三)盤點方法 (四)價值的計算具備基本電腦知識文字文字何美華 32

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先導計劃會計培訓班 • 首次採用財務會計制度應注意事項 • 固定資產的概述及處理 • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 • 修正權責發生制 • 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 • 財務報表編制的格式選擇－ A 格式或 B 格式 • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度何美華 46

設計會計制度 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度，其基本要點包括： (一) 會計個體：按澳門第22/95/M號所指的受輔助實體 (二)會計年度：按澳門政府財政年度，以每年一月一日至十二月三十一日止為一會計分期，結算賬目和編制財務報告表 (三)記賬本位：以澳門幣為記賬本位何美華

設計會計制度 (四) 會計科目：按社工局建議及服務單位本身適用編制 (五) 會計基礎：採用修正權責發生制，平時採用現金收付方式，於結算時，按權責發生制予以調整 (六) 報表使用者：單位管理層，理事會，監事會，會員大會，監督機構，捐贈者等何美華 48

先導計劃會計培訓班 • 首次採用財務會計制度應注意事項 • 固定資產的概述及處理 • 設計一套配合成立宗旨及服務範圍的會計制度 • 修正權責發生制 • 訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄 • 財務報表編制的格式選擇－ A 格式或 B 格式 • 修正權責發生制何美華 49

修正權責發生制 所有現金開支按發生時計算入賬所有月結供應商往來，以每月累計入賬對於經銀行自動轉賬之開支，可根據銀行月結單，經核對後入賬年度費用須於年底調整為應付費用作修正，平常月份只作費用開支。例如，電費、水費等對於較少金額之年度保養費，於支付時作費用處理，不作分攤每月不須為固定資產攤提折舊，年底一次過計算具備基本電腦知識文字文字何美華 50

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