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LA EXPERIENCIA DE CHILE EN LAS REFORMAS CONTABLES

Seminario sobre “Implementación de estándares internacionales de contabilidad y auditoría” Banco Interamericano de Desarrollo. LA EXPERIENCIA DE CHILE EN LAS REFORMAS CONTABLES. Lucía Canales L. LA EXPERIENCIA DE CHILE EN LAS REFORMAS CONTABLES. DICTACION DE NORMAS CONTABLES Participantes

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  1. Seminario sobre “Implementación de estándares internacionales de contabilidad y auditoría” Banco Interamericano de Desarrollo LA EXPERIENCIA DE CHILE EN LAS REFORMAS CONTABLES SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE Lucía Canales L.

  2. LA EXPERIENCIA DE CHILE EN LAS REFORMAS CONTABLES • DICTACION DE NORMAS CONTABLES • Participantes • Funcionamiento • Colegio de Contadores A.G. • Normas Contables dictadas • Colegio Contadores • Superintendencia de Valores y Seguros • Evolución de normas contables • ARMONIZACION DE NORMAS CONTABLES • Necesidades de armonización • Objetivo de armonización • Importancia de la armonización • Limitaciones de la armonización • Aplicación de estándares internacionales de contabilidad • Diferencias norma chilena - IAS • Tareas a futuro • COMENTARIOS FINALES SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  3. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • PARTICIPANTES • Profesión contable • Colegio de Contadores de Chile A.G. • Organismos Supervisores del Mercado de Capitales • Superintendencia de Valores y Seguros ( SVS ) • Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras ( SBIF ) • Superintendencia de Administradoras de Fondos de Pensiones ( SAFP ) SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  4. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • FUNCIONAMIENTO • Colegio de Contadores dicta normas contables aplicables a cualquier entidad • Supervisores pueden emitir normas propias para su ámbito de acción, que pueden diferir de normas del Colegio • SVS • sociedades emisoras de valores de oferta pública • intermediarios de valores • administradoras de fondos de terceros • bolsas de valores y depósitos centralizados de valores • compañías de seguro • Atribución de fijar las normas para la confección y presentación de memorias, balances, estados de situación y demás estados financieros de los sujetos fiscalizados y determinar los principios conforme a los cuales deberán llevar su contabilidad ( art 4 , e) Ley Orgánica SVS ) SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  5. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • FUNCIONAMIENTO • SBIF • Bancos e Instituciones Financieras • SAFP • Administradoras de Fondos de Pensiones • Desde hace varios años, existe permanentemente coordinación y consulta entre Colegio y Supervisores SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  6. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE A.G. • Regula a profesionales de la contabilidad. Su carácter es oficial, pero colegiatura es voluntaria. • Creado por Ley Nº 13.011 de 13/09/1958 • Se convierte en asociación gremial mediante D.L. Nº 3.621 de 03/02/1981 • Atribuciones, entre otras, dictar normas relativas al ejercicio profesional • Estructura de Funcionamiento • Existencia de comisiones técnicas asesoras del Consejo Nacional que: • Estudian las materias comprendidas en el ámbito de su competencia • Someter a aprobación del Consejo Nacional sus recomendaciones, conclusiones y trabajos SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  7. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE A.G. • Comisión de Principios y Normas de Contabilidad • Prepara Boletines Técnicos ( norma contable ) que deben ser aprobados por el Consejo Nacional • Integrantes ( 11 más un director técnico ). Representantes de la profesión ( firmas de auditoría ), de universidades, de la Confederación de la Producción y el Comercio A.G. ( empresas ) y de la Asociación de Bancos e Instituciones Financieras • Trabajo realizado : Dictación de 70 Boletines Técnicos ( aprobados por el Consejo Nacional ) SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  8. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • NORMAS CONTABLES DICTADAS ( COLEGIO DE CONTADORES ) • BT Fecha Materia • 1 09/01/73 Teoría básica de la contabilidad • 2 - D 12/03/74 Normas de auditoría • 3 28/05/74 La inflación y su ajuste en las demostraciones financieras de las empresas • 4 22/11/77 I. Tratamiento contable de las inversiones en el plan habitacional • II. Tratamiento contable de los derechos aduaneros con pago diferido D.L. 1226 • 5 - D 24/01/78 Normas relativas a informes de auditoría • 6 - D 21/03/78 I. Contabilización de contingencias • II. Exposición de criterios contables y otros en notas a los estados financieros • 7 - D 09/05/78 Contabilización de impuestos a la renta • 8 07/09/78 Contabilización de la provisión de indemnización por años de servicios al personal • 9 - D 14/11/78 El estado de cambios en la posición financiera • 10 - D 22/11/78 Circular Nº1460 • 11 - D 09/10/79 Tratamiento contable de las inversiones permanentes en otras empresas • 12 20/11/79 Tratamiento contable de: • A) Costo de forestación • B) Crecimiento de las plantaciones forestales • C) Bonificación forestal SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  9. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • NORMAS CONTABLES DICTADAS ( COLEGIO DE CONTADORES ) • BT Fecha Materia • 13 07/12/79 Contabilización de la corrección monetaria integral de los estados financieros • 14 11/12/79 Clasificación de ítemes extraordinarios y contabilización de ajustes de ejercicios anteriores • 15 11/12/79 Tratamiento de cambios contables • 16 25/11/80 Transacciones entre partes relacionadas • 17 - D 25/11/80 Normas relativas a informes de auditoría sobre estados financieros consolidados • 18 - D 25/11/80 Interpretación de los Boletines Técnicos Nº 7, 8 y 11 • 19 - D 13/01/81 Normas relativas a informes de auditoría sobre estados financieros comparativos • 20 - D 03/12/81 Contabilización de impuesto a la renta • 21 12/01/82 Intereses en cuentas por cobrar y cuentas por pagar • 22 11/01/83 Contabilización de operaciones de leasing • 23 10/05/83 Contabilidad de la corrección monetaria integral de los estados financieros. Transacciones entre partes relacionadas ( aplicación ) • 24 03/01/84 Interpretación del Boletín Técnico Nº22, "Contabilización de operaciones leasing" • 25 - D 03/01/84 Aclaración de Boletines Técnicos Nº7 y 18 sobre impuestos diferidos • 26 - D 24/01/84 Interpretación de Boletines Técnicos Nº 7, 18 y 25 • 27 24/07/84 Renegociación de deudas • 28 09/10/84 Gastos de investigación y desarrollo SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  10. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • NORMAS CONTABLES DICTADAS ( COLEGIO DE CONTADORES ) • BT Fecha Materia • 29 - D 11/12/84 Interpretaciones de Boletines Técnicos Nº 7, 18, 20, 25 y 26 sobre contabilización de impuestos a la renta • 30 - D 29/01/85 Modifica Boletín Técnico Nº29 • 31 01/10/85 Contabilización del costo de financiamiento del activo fijo • 32 14/01/86 Contabilización de operaciones SWAP • 33 14/01/86 Tratamiento contable del activo fijo • 34 09/09/86 Adquisición o enajenación de bienes en transacciones no monetarias • 35 14/10/86 Interpretación de Boletín Técnico Nº32, "Contabilización de Operaciones SWAP" • 36 14/11/87 Estados financieros interinos • 37 12/01/88 Complemento del Boletín Técnico Nº22, "Contabilización de operaciones de leasing" • 38 12/01/88 Corrección monetaria de activos y pasivos en moneda extranjera • 39 24/01/89 Contabilización de contratos de construcción • 40 - D 14/11/89 Impuesto a la renta • 41 - D 13/11/90 Tratamiento contable del impuesto a la renta • 42 12/03/91 Contabilización de inversiones en empresas y en instrumentos financieros • 43 24/09/91 Corrección monetaria de activos y pasivos en moneda extranjera ( prorroga vigencia BT 38 ) • 44 12/05/92 Aclaración del Boletín Técnico Nº43, "Corrección monetaria de activos y pasivos en moneda extranjera” • ( procedimiento alternativo ) SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  11. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • NORMAS CONTABLES DICTADAS ( COLEGIO DE CONTADORES ) • BT Fecha Materia • 45 - D 24/11/92 Contabilización de inversiones en el exterior • 46 24/11/92 Complemento del Boletín Técnico Nº42, "Contabilización de inversiones en empresas y en instrumentos financieros” • 47 09/03/93 Contabilización del costo de vacaciones y otros beneficios al personal • 48 07/09/93 Complemento del Boletín Técnico Nº47, "Contabilización del costo de vacaciones y otros beneficios al personal” ( prorroga vigencia BT 47 ) • 49 13/06/95 Contabilización de transacciones de venta con retroarrendamiento • 50 10/10/95 Estado de flujo de efectivo • 51 28/11/95 Contabilización de inversiones en el exterior • 52 26/03/96 Complemento del Boletín Técnico Nº15, "Tratamiento de cambios contables” ( aclaración ) • 53 26/03/96 Complemento del Boletín Técnico Nº50, "Estado de flujo de efectivo” ( cambio contable a revelar ) • 54 12/11/96 Retasación del activo fijo • 55 24/06/97 Contabilización de activos intangibles • 56 23/09/97 Principios y normas de contabilidad ( en ausencia de BT recurrir a IAS ) • 57 16/12/97 Contabilización de contratos de derivados • 58 16/12/97 Presentación y revelación de la corrección monetaria y las diferencias de cambio • 59 16/12/97 Modifica Boletín Técnico Nº42, Contabilización de inversiones permanentes en empresas ( modifica plazo menor/mayor valor de inversión a 20 años ) SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  12. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • NORMAS CONTABLES DICTADAS ( COLEGIO DE CONTADORES ) • BT Fecha Materia • 60 16/12/97 Contabilización del impuesto a la renta e impuestos diferidos • 61 26/05/98 Complemento del Boletín Técnico Nº60, "Contabilización del impuesto a la renta eimpuestos diferidos” • ( prorroga obligación hasta 01/01/99 • 62 26/05/98 Complemento del Boletín Técnico Nº50, "Estado de flujo de efectivo” ( obligación para bancos ) • 63 16/10/98 Organizaciones sin fines de lucro • 64 16/10/98 Contabilización de inversiones permanentes en el exterior ( reemplaza BT 51 ) • 65 22/12/98 Estado de flujo de efectivo, Bancos y sociedades financieras ( prorroga BT 62 ) • 66 22/12/98 Complemento Boletín Técnico Nº57, "Contabilización de contratos de derivados” ( posterga aplicación para bancos ) • 67 14/09/99 Contabilización de los contratos de concesiones de obras públicas • 68 14/12/99 Complemento del Boletín Técnico Nº60, "Contabilización del impuesto a la renta eimpuestos diferidos” • ( prorroga obligación hasta 01/01/2000 ) • 69 28/03/00 Complemento BT 60 • 70 19/12/00 Reconocimiento de los ingresos por ventas de bienes y prestación de servicios. SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  13. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • NORMAS CONTABLES DICTADAS ( SVS ) • Circ Fecha Materia • 1.529 10.10.79 Retasación técnica del activo fijo. Complementada por Circ Nº 1571 de 1980 y Nº 428 de 1984 • 71 24.08.81 Responsabilidad de las firmas de auditoría sobre contenido de las notas a los estados financieros • 101 11.11.81 Imparte instrucciones sobre presentación de gastos financieros • 239 29.09.82 Norma sobre forma y contenido de los estados financieros de sociedades inscritas en el Registro de Valores • 286 24.01.83 Normas que deben cumplir las A.F.P. inscritas en el Registro de Valores para la confección de sus estados financieros • 317 01.06.83 Valorización de acciones por aplicación del D.L. Nº1683 de 1977 • 331 15.07.83 Dicta normas generales para sociedades con contabilidad en moneda extranjera • 346 20.10.83 Imparte instrucciones respecto de la representación de estados financieros • 368 12.12.83 Dicta normas sobre valorización de inversiones en valores de oferta pública, otros valores mobiliarios y derechos en otras sociedades. Modificada por Circular Nº 1179 de 6 de octubre de 1994, y Modificada por Circular Nº 1358, de 3 de diciembre de 1997 • 420 06.07.84 Señala requisito para contabilización de acciones SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  14. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • NORMAS CONTABLES DICTADAS ( SVS ) • Circ Fecha Materia • 428 31.07.84 Complementa Circ Nº 1529 de 1979, sobre retasación técnica del activo fijo • 458 22.11.84 Dicta normas sobre provisiones • 478 01.02.85 Complementa instrucciones sobre presentación de estados financieros anuales auditados • 529 19.07.85 Imparte instrucciones sobre valorización de activos y pasivos expresados en moneda extranjera. Vigente sólo título I letra e) en cuanto contabilización de derechos devengados y los pagarés dólar preferencial • 550 15.10.85 Ajuste de valores contables de bienes del activo fijo. Complementada por Circ 566 de 1985 • 718 02.07.87 Dicta normas sobre valorización de inversiones en acciones de bancos e instituciones financieras. Reemplaza circ. nº 397 de 1984. • 754 10.12.87 Regula contabilización del mayor valor de las reservas forestales por crecimiento de las plantaciones • 768 15.01.88 Establece normas de contabilización de las siguientes operaciones efectuadas sobre títulos o valores mobiliarios: compromiso de compra, compromiso de venta, venta con compromiso de retrocompra y compra con compromiso de retroventa SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  15. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • NORMAS CONTABLES DICTADAS 8 SVS ) • Circ Fecha Materia • 829 08.11.88 Retasación de bienes del activo fijo de sociedades que llevan contabilidad en dólares. • (286) 26.01.89 Aclara tratamiento contable de impuestos diferidos (estados financieros a 12/1998 ) • 878 16.08.89 Regula tratamiento contable de la reserva de retasación técnica del activo fijo • 939 16.04.90 Imparte instrucciones específicas para empresas de leasing • (4306) 27.09.90 Aclara situación tributaria de rentas generadas en el ejercicio comercial 1989 • 981 28.12.90 Dicta normas sobre el tratamiento de gastos diferidos. Deroga circular nº 077 de 1981 • (5588) 24.12.91 Reitera normativa de valorización de activos y pasivos en moneda extranjera • (4192) 04.11.94 Reitera aplicación del Boletín Técnico Nº 47 emitido por el Colegio de Contadores • (238) 17.01.97 Instrucciones relativas al Estado de flujo de efectivo • 1370 30.01.98 Contabilización costos de emisión y colocación de acciones y títulos de deuda • (5294) 20.10.98 Aclara alcance de Boletín Técnico Nº 64 del Colegio de Contadores Deroga Oficio Circular 1679 de 23/04/97 • 1466 27.01.00 Imparte instrucciones sobre tratamiento contable del impuesto a la renta e impuestos diferidos. Deroga Circular Nº 1.450, de 08 de octubre de 1999 • 1501 04.10.00 Imparte normas sobre forma y contenido de los estados financieros de las sociedades inscritas en el Registro de Valores. Deroga Circular Nº 239, de 1982. Modificada por Circular Nº 1522, de 2001 • ( ) Oficios circulares SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  16. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • EVOLUCION DE NORMAS CONTABLES ( emisores de valores de oferta pública ) • Período Colegio de Contadores SVS Influencias • 1973-74 - Teoría básica de contabilidad - Establecimiento • - Inflación y ajuste en EEFF de normas • - Preocupación • por inflación • 1974-77 - No se dictan normas • 1977-81 - Contingencias - Retasación técnica activo fijo - Adaptación a • - Exposición en notas - Responsabilidad auditores economía de • - Impuesto a la renta sobre contenido de notas mercado - Indemnizaciones años servicios - Presentación gastos financieros - Influencia USA • - Estado de cambio en la posición • financiera • - Inversiones permanentes • - Ajsutes ejercicios anteriores • - Cambios contables • - Corrección monetaria EEFF ( + ) • - Transacciones entre relacionados ( + ) ( + ) posterior aplicación SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  17. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • EVOLUCION DE NORMAS CONTABLES ( emisores de valores de oferta pública ) • Período Colegio de Contadores SVS Influencias • 1982-85 - Aplicación corrección monetaria EEFF - Contenido y forma EEFF - Situación económica • - Transacción entre relacionados - Sociedades con contabilidad en - Facilitar presentación • - Intereses en cuentas por cobrar y moneda extranjera EEFF empresas que se • por pagar - Representación EEFF abrirán al mercado • - Operaciones de leasing - Valorización en valores de • - Renegociación de deudas oferta pública • - Costo de financiamiento activo fijo - Provisiones • - Gastos de investigación y desarrollo - Complementa presentación EEFF • auditados • - Valorización activos / pasivos • en moneda extranjera • - Ajuste valores contables • activo fijo SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  18. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • EVOLUCION DE NORMAS CONTABLES ( emisores de valores de oferta pública ) • Período Colegio de Contadores SVS Influencias • 1986-90 - Operaciones SWAP - Valorización inversiones - Desarrollo nuevas • - Activo fijo en acciones bancarias operaciones • - EEFF interinos - Mayor valor reservas forestales - Cambios en esquema • - Complemento operaciones leasing - Operaciones de compromiso sobre tributario • - Contratos de construcción títulos mobiliarios • - Impuesto a la renta - Retasación activo fijo sociedades US$ • - Reserva retasación activo fijo • - Aclara tratamiento impuesto diferido • - Aclara situación tributaria rentas 1989 • - Gastos diferidos • - Empresas de leasing ( presentación ) SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  19. DICTACION DE NORMAS CONTABLES • EVOLUCION DE NORMAS CONTABLES ( emisores de valores de oferta pública ) • Período Colegio de Contadores SVS Influencias • 1991-2000 - Corrección monetaria activos / - Valorización activos / pasivos - Internacionalización • pasivos en moneda extranjera moneda extranjera de los mercados • - Inversiones en empresas e - Reitera aplicación BT 47 • instrumentos financieros - Costos emisión / colocación • - Inversión en el exterior de bonos y acciones • - Transacciones de venta con - Instrucciones sobre • retroarrendamiento Estado de flujo de efectivo • - Estado de flujo de efectivo - Aclara BT 64 • - Aplicación normas internacionales - Instrucciones tratamiento contable • - Contratos de derivados de impuesto a la renta y diferido • - Modifica plazo amortización menor / - Contenido / forma EEFF • mayor valor inversiones - Modifica plazo amortización menor / • - Impuesto a la renta y diferido mayor valor inversiones SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  20. ARMONIZACION DE NORMAS • NECESIDADES DE ARMONIZACION • Evolucion economía chilena • Economía cerrada ( proteccionista ) Economía abierta ( de mercado ) • ( inicios década 1970 ) ( Fines década 1970 en adelante ) • Altas tasas de inflación : fines ‘60 - inicios ‘70 ( 30% - 508% ) • Estatización de empresas : inicios ‘70 • Empresas como eje de desarrollo económico : mediados ‘70 • - Cambio rol del estado : privatizaciones ( 74-79, 84-85 ) • Apertura cuenta de capitales : años ‘80 • Desarrollo mercados de valores, seguros, bancario, previsional : años ‘80 • Aumento de inversión extranjera : años ‘90 • Desarrollo de la inversión en el exterior : años ‘90 • Integración / complementación con otros países o bloques : años ‘90 ( Mercosur, CEE, Canadá, posibilidad con USA ) • Internacionalización mercado de capitales : años ‘90 ( operaciones y transacciones con el exterior ) SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  21. ARMONIZACION DE NORMAS • OBJETIVO DE LA ARMONIZACION • Contribuye a que los usuarios de la información financiera puedan leerla, comprenderla, compararla y así utilizarla en su toma de decisiones ( menores costos ) • IMPORTANCIA DE LA ARMONIZACION • - Para las empresas • Financiamiento en el extranjero • Mayor facilidad para adecuar su estructura de financiamiento ( simplifica la contabilidad, listamiento en mercados extranjeros, ofertas transfronterizas, ingresos de socios estratégicos extranjeros ) • Inversión en el exterior • Simplifica la consolidación con filiales extranjeras • Reorganización, cambios de propiedad • Facilita camino para las fusiones internacionales SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  22. ARMONIZACION DE NORMAS • - Para los inversionistas • Extranjeros que inviertan en empresas chilenas • Inversión directa ( tomas de control, socios estratégicos ) • Inversión de portfolio ( ej : ADR, bonos en el exterior, acciones chilenas a listarse en Latibex ) • Chilenos que inviertan en emisores extranjeros, tanto en el exterior como en el mercado local • Mercado local : bolsa internacional para oferta pública de valores extranjeros ( actualmente 25 fondos abiertos y una empresa española ) • - Para la economía • Aumento de flujos de capitales ( con resto del mundo, transfronterizos ) • Desarrollo Mercado de Capitales ( mayores alternativas de financiamiento e inversión ) • Mayor eficiencia y desarrollo económico SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  23. ARMONIZACION DE NORMAS • LIMITACIONES A LA ARMONIZACION • Existencia de diversos organismos distintos del Colegio que emiten normas ( SVS, SBIF, SAFP, Servicio de Impuestos Internos, Banco Central de Chile, Servicio Nacional de Aduanas, etc ) de acuerdo a su ámbito de competencia • Existencias de cuerpos legales de carácter general ( Código de Comercio, Código Tributario, Código del Trabajo, Ley de la Renta ) • Existencia de leyes y normas de aplicación a determinados grupos ( emisores de valores de oferta pública : Ley y Reglamento de Sociedades Anónimas, Normas Contables SVS ) • Leyes • Normas contables Normas legales • Normas específicas Colegio de Contadores Organismo regulador SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  24. ARMONIZACION DE NORMAS • APLICACIÓN DE ESTANDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD • Influencia de organismos internacionales • FASB, IASC (+) Colegio de Contadores • BT NOMBRE U.S.A. N.I.C. OTROS • 3 Inflación y su ajuste en las Conferencias interamericanas demostraciones financieras y Congresos ( más detalle en • de las empresas. BT 3, I.5 Anexo C ) • 6 I Contab de contigencias I FAS 5 (1975) e • II Exposición de criterios Interpretación 14 del FASB. • contables y otros en notas a • los estados financieros • 14 Clasificación de ítemes APB 30 (1973) FAS 16 (1977) • extraordinarios y contab • ajustes ejercicios anteriores • 15 Cambios contables APB 20 (1971) • 16 Transacciones entre partes Sin otros pronunciamientos • relacionadas antes FAS 57 de 1982 • (+) En base a elaboración propia SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  25. ARMONIZACION DE NORMAS • BT NOMBRE U.S.A. N.I.C. OTROS • 21 Intereses ctas por cobrar APB 21 (1971) • y ctas por por pagar • 22 Operaciones de leasing FAS 13 (1976) • 27 Renegociación de deudas FAS 15 (1977) • 28 Gastos de investigación APB 2 (1974) • y desarrollo • 31 Costo financiamiento activo FAS 34 (1979) • fijo • 33 Tratamiento activo fijo APB 12 (1967) • 34 Adquisición/enajenación de APB 29 (1973) • bienes en transacciones no • monetarias. • 36 EEFF interinos APB 28 (1973) • 39 Contratos de construcción ARB (1955) SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  26. ARMONIZACION DE NORMAS • BT NOMBRE U.S.A. N.I.C. OTROS • 42 Inversiones en empresas y APB 18 (1971) • en instrumentos financieros • 49 Transacciones de venta con FAS 28 (1979) • retroarrendamiento FAS 98 (Bienes Raices, 1988) • 50 Estado de flujo de Efectivo FAS 95 (1987) • 54 Retasación activo fijo APB 12 (1967) • 55 Activos intangibles APB 17 (1970) • 57 Contratos de derivados Diversos FAS NIC 32 (1995) • 58 Presentación y revelación NIC 21 (1983) • corrección monetaria y las • diferencias de cambio • 60 Impuesto a la renta e NIC 12 (1979) • impuestos diferidos SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  27. ARMONIZACION DE NORMAS • BT NOMBRE U.S.A. N.I.C. OTROS • 64 Inversiones permanentes FAS 52 (1981) NIC 21 (revisada 1993). • en exterior ( reemplaza BT 51 • excepto párrafos 6 al 12 ) • 65 Estado de Flujo de Efectivo FAS 95 (1987) • Bancos y soc financieras • ( Bases de presentación ) • 70 Reconocimiento deingresos NIC 18 (revisada 1993) • por ventas de bienes y • prestación de servicios SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  28. ARMONIZACION DE NORMAS • APLICACIÓN DE ESTANDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD • Influencia de organismos internacionales • IOSCO Superintendencia de Valores y Seguros ( también FASB, IASC ) • Fecha Materia Decisión • 10/1993 Estado de flujo de caja Se recomienda a los miembros de IOSCO aceptar el uso de dicho Estado de acuerdo al diseño planteado en IAS 7 • 09/1998 Estándares de información a Elaboración de un documento tipo que reune información • divulgar en casos de ofertas básica a presentar por el emisor en el prospecto. • Públicas a realizarse en mercados Principalmente información no financiera • distintos al de origen • 05/2000 Estados financieros para emisores Luego de una labor realizada en conjunto entre IOSCO y • que hagan oferta pública de sus el IASC desde 1995, se recomienda el uso de los IAS • valores en mercados distintos al adoptados por este último • de origen SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  29. ARMONIZACION DE NORMAS • La resolución adoptada por IOSCO significó una mejora en la calidad de los IAS, las cuales se pueden clasificar en: • Reconciliación de ciertos ítemes para mostrar el efecto de aplicar distintos métodos contables. Entre otros, los relacionados a Business Combinations, Consolidación, tratamiento de intangibles, beneficios a los empleados, provisiones y contingencias • Información adicional ya sea en los estados financieros como en sus notas. Entre otros, cabe citar la presentación de información segmentada respecto de activos, pasivos, ingresos y egresos. • Interpretaciones particulares de IAS, que por su naturaleza, no tengan una clara aplicación dada la práctica de un mercado. Ejemplos : beneficios a los empleados, consolidación y contabilización de subsidiarias, utilidad por acciones SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  30. ARMONIZACION DE NORMAS • APLICACIÓN DE ESTANDARES INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD • Por lo tanto, normas locales: • Hasta 1995 : Centrado en estándares de USA • 1995 - 1997 : Acercamiento a IAS • desde 1997 : Aplicación de IAS SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  31. ARMONIZACION DE NORMAS • DIFERENCIAS NORMA CHILENA - IAS • Ejemplos : En base a informe de grupo de 7 firmas de auditoría internacionales ( “GAAP 2000, A Survey of National Accounting Rules in 53 countries”, editado por Christopher W. Nobes de la firma Pricewaterhousecoopers ) • Por ausencia de normas chilenas respecto de : • instrumentos financieros que se emitan contabilizados más sobre la base de su forma legal que en base a la división de sus componentes patrimoniales y de pasivo • obligaciones sobre beneficios a empleados • costos de organización y puesta en marcha • Por no existencia de normas de revelación respecto de : • valor justo de activos y pasivos financieros • información sobre segmentos ( excepción : Emisores regulados por SVS ) • estado preliminar de cambios en el patrimonio • Por inconsistencias de entre norma chilena y IAS : Según norma chilena • combinaciones de negocios son convertidos usando método de compra basado en valor libro y no en valor justo • estados financieros de una subsidiaria extranjera de un país “inestable” ( con hiperinflación ) son convertidos usando como moneda de control el US$ y no la moneda funcional • estado de flujo de efectivo no requieren reconciliación con efectivo y efectivo equivalente ( posibilita uso método directo o indirecto ) SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  32. ARMONIZACION DE NORMAS • DIFERENCIAS NORMA CHILENA - IAS • la identificación de una sociedad asociada, cuya contabilización se rige por el método del valor patrimonial proporcional, se presume considerando como influencia significativa el disponer del 10% o más de los derechos de voto ( o elegir al menos un director, caso de SVS ) • el método de contrato terminado puede ser usado para reconocimiento de ingresos y costos de contratos de construcción • en ciertos casos las revalorizaciones de activo fijo han sido permitidas. Actualmente sólo existe en el caso de las empresas forestales • una empresa que posee acciones propias las contabiliza como activos circulante por el plazo de 1 año ( si las mantiene ), posteriormente se tratan como deducción del patrimonio • la SVS puede en forma excepcional permitir la exclusión de subsidiarias con contabilidades muy disímiles de consolidar con la matriz ( ejemplo : de bancos con empresas productivas ) SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  33. ARMONIZACION DE NORMAS • TAREAS A FUTURO • Dictación y/o modificación de normas, respecto de : • Combinación de negocios (+) • Inversiones permanentes ( fair value ) (+) • Información sobre segmentos de negocio • Moneda extranjera y diferencias de cambio • Planes de compensación a empleados, recompra de acciones • Revelación transacciones entre partes relacionadas • Costos diferidos o capitalizados • Inventarios ( costo, reconocimiento como gasto ) • Provisiones, activos y pasivos contingentes ) • Títulos de duda convertibles en acciones • Empresas en etapa de desarrollo (+) • Contabilidad ambiental (+) (+) Siendo abordado por Colegio de Contadores • Análisis de algunas materias : ( Colegio de Contadores ) • Corrección monetaria : Mantención de aplicación • Presentación de EEFF y revelaciones • Posibilidad de adecuar boletines técnicos existentes a IAS • Diferencias norma chilena con IAS SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  34. COMENTARIOS FINALES • Hasta 1995 Preponderancia transacciones comerciales y financieras con USA ( énfasis aplicación normas USA ) • Desde 1995 Desarrollo proceso de internacionalización • - Acercamiento y aplicación paulatina de IAS ( 1997 ) • - Consenso Colegio - SVS : De no existir norma en Chile criterio debe provenir de norma internacional • A futuro Conciliar • - Avance en armonización • - Considerar características propias del país ( orden regulatorio, institucional ) SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

  35. COMENTARIOS FINALES • Enfasis SVS • Importancia de la información financiera ( transparencia, entendimiento ) para el desarrollo del mercado de capitales. Ultimos avances : • Nueva forma de presentación de EEFF ( 03/2001 ). Nota exhaustiva sobre criterios contables y Nota sobre medio ambiente • Análisis de riesgo de mercado ( otros informes, 12/2000 ) • Importancia de gobiernos corporativos • Actuación de directores / administradores • Exigencia Comité de Auditoría ( empresas con patrimonio bursátil mayor a US$ 40 millones ) • Código de buenas prácticas corporativas ( en proceso, voluntario ) SUPERINTENDENCIA DE VALORES Y SEGUROS - CHILE

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