Személyi jövedelemadó 2009.

1. Személyi jövedelemadó 2009.

2. Szja-ról általában • Személyi jövedelemadóztatás célja: • az arányosság és a méltányosság elvének érvényesítésével az állami feladatok ellátásához szükséges adóbevétel biztosítása, • egyes társadalmi, gazdasági célok megvalósulásának elősegítése.

3. Az szja jellemzői • személyi jellegű • általános adó • kiterjed minden belföldi illetőségű személyre, külföldi illetőségű személy belföldről származó minden jövedelmére • progresszív (egyes esetekben lineáris) • több csatornán kedvezményez (kedvezmények, mentességek) • jövedelemmel arányos teherviselés • közvetlen • központi adó, de önkormányzatoknak átengedett rész

4. A törvény hatálya: • A magánszemélyre, jövedelmére, a jövedelemmel összefüggő adókötelezettségre terjed ki • Egyes esetekben az adókötelezettség a kifizetőre is • Adókötelezettség: • Teljeskörű: a belföldi illetőségű magánszemély összes bevételére • Korlátozott: a külföldi ill. magánszemély belföldről származó jövedelmére

5. Az adó tárgya: a jövedelem • Jövedelem,az adóévben bármilyen címen szerzett bevétel egésze, költségekkel csökkentett része, meghatározott hányada ( 90% ) • Bevétel: a magánszemély által bármilyen jogcímen szerzett vagyoni érték ( pénz, utalvány, dolog, értékpapír, elengedett tartozás stb ) • Költség: a bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő, annak érdekében felmerült, ténylegesen kifizetett szabályszerűen igazolt kiadás • Adóbevételbe nem tartozó bevétel: adómentes bevételek nyugdíj, baleseti járadék, visszatérített adó, hitel, önkéntes nyugd.bizt.pénztárba a munkáltatói befiz. A min.bérig stb.

6. Adó megállapítás • Általánosan: önadózás, a magánszemély a jövedelmét az azt terhelő adót, adóévenként megállapítja, bevallja és megfizeti. • Köteles, ha egyéni vállalkozó, mg-i őstermelő, kifizetőnek költségelszámolásról tett nyilatkozatot, költség és adóelőleg különbözete volt

7. Egyszerűsített, adóhatósági adómegállapítás: nyilatkozat alapján, ha kizárólag munkáltatótól származik jövedelme • Munkáltatói adó megállapítás: nem kötelező • Adófizetés: • Év közben előleg fizetés ( levonás ) • Bevalláskor különbözet rendezés • Adóbevallás: • Egyéni vállalkozó február 15. • Magánszemély május 20.

8. Jövedelemtípusok • 1. Összevont adóalapba tartozó jövedelmek: • Önálló tevékenységből származó • Nem önálló tevékenységből • Egyéb jövedelem • 2. Különadózó jövedelmek • Vállalkozói jövedelem • Ingó és ingatlan értékesítés jövedelme • Tőkejövedelmek • Természetbeni juttatások • 3. Vegyes jövedelmek (kis összegű kifizetések, nyeremények stb.)

9. A) Összevont adóalapba tartozó jövedelmek adózása • A) 1. Önálló tevékenység: minden olyan tevékenység, ami nem tartozik a nem önálló tevékenységek közé • Egyéni vállalkozó kivét • Mezőgazdasági őstermelő jövedelme • Bérbeadó jöv. • Választott könyvvizsgáló jöv. • Gazd.társ. magánszemély tagjának mellékszolgáltatásért járó jöv. • Megbízási szerződés alapján végzett tevékenység jöv.

10. A/1. jövedelem megállapítása: • A költségekkel csökkentett bevétel • A bevétel 90%-a ( 10% a költséghányad • A mg-i őstermelőnél sajátos lsd.külön

11. A/2. Nem önálló tevékenységből származó jövedelem: • Munkaviszonyból származó • Országgyűlési képviselő eu-i parlamenti képviselő és helyi önk.képviselő tiszteletdíja • Társas vállalkozás magánszemély tagjának személyes közreműködéséért kapott ellenérték

12. A/2. Jövedelem: a bevétel egésze ( munkabér, tiszteletdíj, jutalom, költségtérítés stb ) • Nem része: • A munkába járás költségtérítése • Természetbeni juttatások • Kiküldetési rendelvény alapján a futás teljesítményre kapott összeg • Levonható: • Érdekképviseleti tagdíj ill. kamarai díj összege • Külszolgálat címén kapott összeg 30%-a

13. A/3. Egyéb jövedelem: • Adóterhet nem viselő járandóságok ( nyugdíj, Gyes, ösztöndíj, szakmai gyakorlat díja stb ) • Magán és önkéntes nyugdíjbiztosítási kifizetések • Alacsony adókulcsú országban fizetett osztalék, kamat • stb

14. Összevont adóalap meghatározása: • Önálló • Nem önálló • Egyéb • Külföldről származó( nemzetközi egyezmény hiányában) • Adó mértéke: • 0 - 1.700e 18% • 1.700.001 - 306eFt és a fölöttes rész 36% • Csökkenti : • az adójóváírás az adóévben megfizetett bér 18%-a, max havi 11.340 Ft ha az adóalany éves jövedelme kisebb mint 1.250.000 Ft, +1.512.000 Ft-ig 9%-kal csökken • Adóterhet nem viselő járandóságra jutó adó

15. Adókedvezmények és korlátozása • Max 3.400.e Ft éves összes jövedelemig jár és összesen 30% a következő adókedvezmény alapok után, max 100eFt • Magánynyugdíjpénztári kieg.befiz., megállapodás alapján fizetett nyugdíjárulék • Tandíj • Adomány • Biztosítás • Tevékenységi ( mg.) • Háztartási • 3.400e Ft fölött a fölöttes összeg 20%-val csökken a kedvezmény, 3.900eFt-nál nincs • Családok kedv. Max.8MFt-ig, 6Mft fölött eltartottanként 500eFt-al nő eltartottak után ( 3fő) havonta 4.000Ft/fő összeg • Személyi kedvezmény a minimálbér 5%-a. • Alkalmi munkavállaló a közteherjegy 75%-át veheti igénybe. • Személyi és közteherjegy után nincs korlát!

16. Adóelőleg számítása • 1. Munkáltató: • Rendszeres jövedelem: • (rendszeres havi jövedelem + adóterhet nem viselő járandóság) × 12 = Éves adóalap • × adótábla sz. mérték = Számított éves adó • - adóterhet nem viselő járandóságra jutó adó • ÷ 12 = 1 hónapra jutó adó • - adójóváírás • - adókedvezmény • = levonandó adóelőleg

17. Példa: bér 250.000Ft/hó, 3fő eltartott • Előleg: • 250.000 x 12 = 3.000.000 • Szám.adó: • 1.700.000 Ft után 306.000 • 1.300.000Ft x 0,36 = 468.000 • 3.000.000Ft után 774.000 • 1 Hóra: 774.000 : 12 = 64.500 • Le: elt.kedv. 3 x 4.000Ft = 12.000 • Adóelőleg: 52.500

18. Nem rendszeres jövedelem (pl. jutalom, prémium): • munkaviszonyból származó nem rendszeres jövedelem + (előző havi rendszeres jövedelem + adóterhet nem viselő járandóság) × 12 = Éves adóalap • × adótábla sz. mérték = Számított éves adó • - rendszeres jövedelemre és adóterhet nem viselő járandóságra jutó adó • = levonandó adóelőleg

19. Példa: • Bér 300.000 Ft, jutalom 500.000Ft • Jutalom adóelőlege? • Adóalap: • 300.000 x 12 = 3.600.000 • 500.000 • Összesen: 4.100.000 • Szám.adó: • 1.700.000 Ft-ig 306.000 • 2.400.000 x 0,36= 864.000 • 4.100.000 után: 1.170.000 • Le: 3.600 e Ft adója • 306e + ( 3.600e – 1.700e )x 0,36=990e • Jutalom adóelőlege: 180.000 ( másképpen 500e x 0,36= 180e)

20. 2.A kifizető adóelőlege számítása • A kifizetőnek főszabály szerint 36% adóelőleget kell levonnia. • Ha a magánszemély nyilatkozik, hogy göngyölítve kéri az adóelőleg megállapítását, akkor úgy kell.1.700eFt-ig • Önálló tevékenység esetén (pl. szellemi tev.) költségelszámolásról a bevétel 50%áig lehet nyilatkozni. Ha nem éri el, költségkülönbözet után 12% különadó. Nyilatkozat hiányában 10% diktált költségátalányt kell alkalmazni. • Ha a kifizető az adót, adóelőleget levonta, az adóhatóság azt csak tőle követelheti.

21. 3. Önadózó • Ha a magánszemély adóelőleg fizetésére kötelezett, akkor adóelőleg fizetendő negyedévente, ha összege > 10.000 Ft. • Önálló tev. bevétele után ha nem kifizetőtől származik, vagy a kifizető nem vonta le, az év elejétől számítva, göngyölítve. • Magánszemély ha a kifizető nem vonta le, a kifizetőre vonatkozó szabályok szerint. • Mezőgazdasági kistermelő ha nem átalányadós, őstermelő az év elejétől számítva, göngyölítve (negyedévi écs, veszteségelhatárolás figyelembe vehető).

22. Egyéni vállalkozó ált. szabályok szerinti adózása esetén a személyes kivét után év elejétől, göngyölítve. • A számított vállalkozói adóalap után 10% vagy 16% (adókedvezmény, écs, elhatárolt veszteség, kisváll. kedv. figyelembe vehető). • Átalányadózók év elejétől göngyölítve, az adótábla szerinti mértékkel.

23. Mezőgazdasági őstermelő részletesen • Mg őstermelő? • Kistermelő- 8millió-ig • Adózása: • Adómentes 600eFt-ig • Önálló, tételes költségelszámolás • Diktált jövedelemhányad 90% • 40% költségátalány, tételes költségelszámolásnál • 100.000 Ft adókedvezmény ( de minimis), összevont adóalapban • Egyszerűsített nyilatkozat 600e-4millió • Olyan adóalapcsökkentést vehet igénybe mint a vállalkozók ( szakképző, munkanélküli foglalk. Stb) • Átalányadó: növényi 85%, állati 94% a költség

24. Adómentes jövedelmek • Szociális ellátások köréből • Egyes tevékenységekhez kapcsolódó • Adományok, jutalmak • Költségtérítések • Természetbeni juttatások • Oktatás, egészségügy

25. Adómentes jövedelmek • Természetbeni juttatások • Pl. • Étkezési utalvány havi 6.000Ft-ig • Melegétkezésre, havi 12.000 Ft-ig • Iskolakezdési támogatás a havi minbér.30%-ig • Nyugdíjba vonuláskor ajándék15.000 Ft-ig • Üdülési hozzájárulás max. a havi minimálbér összege • Társadalmi szervezettől, egyháztól kapott ajándék 5.000 Ft-ig • A munkavállalónak megvásárolt, helyi utazásra szóló bérlet • Ajándék max 3x a min.bér 10%-ig

26. Béren kívüli juttatások köre • Adómentes internet használat és sz.gép juttatás • Üdülési csekk • Helyi közlekedési bérlet • Művelődési szolgáltatás • Iskolakezdési támogatás • Munkáltató által önk.nyugd.pénztárba fiz összeg • Iskolarendszerű képzés • Ha a munkáltató ilyen juttatásokat ad, egyenként nem lépheti túl az adott adómentes értéket. Ha túllépi -( 54%, 29%, 3%).

27. Különadózó jövedelmek • 1. Egyéni vállalkozó: • Adózásuk lehet: • vállalkozói jövedelem alapján • átalányadózás szerint, Vállalkozói jövedelem alapján: • (vállalkozói kivét után sávosan progresszív adó) • vállalkozói jövedelem után 10% ill. 16% és 4% különadó • osztalékalap után 25%

28. Vállalkozói jövedelem meghatározása • Jövedelem: bevétel - költség • Bevétel: a tevékenységből eredő… • Költség: a tevékenység érdekében felmerült…… • Adóalapot csökkentő tételek: • Megv.munkakép.dolg után max a min.bér • Szakképző iskolai tanuló után a min.bér12, ill 24%-a • Végzett szakképzős és korábban munkanélküli után a tb járulék 12 hó • Kisvállalkozói kedv.250fő, 30millió bev-ig az adóévi ber. • Fejlesztési tartalék max 500millió, de csak a jöv.50%-ig • Befizetett iparűzési adó • Elhatárolt veszteség

29. Adóalap:korrigált jövedelem ill. elvárt jövedelem • Elvárt jövedelem: (nettó árbevétel – elábé – közv.szolg.) x 2% • Adó mértéke: • 10% 50millió Ft adóalapig ( Feltétele?) • 16% fölötte • + 4% különadó a bevétel-költségre • Adókedvezmény: • ber.hitel40%-a, max 6M Ft • Fizetendő adó

30. Egyéni vállalkozó osztalékadó • Osztalékadó alapja: adóval csökkentett vállalkozói adóalap • Adó mértéke: • 25 %

31. Átalányadózás • Egyéni vállalkozó és mezőgazdasági őstermelő választhatja, ha nincs munkaviszonyból származó jövedelme. • Általában a bevétel 40 %-a levonható költségként, igazolás nélkül. • De: • - bolti kisk.87% levonható 40MFt – ig • - mg.kist. őst.növényi 85%, állati 94% levonható • Adó mérték: sávosan progresszív szerint

32. 2.Vagyonátruházás jövedelem adózása • A) ingó vagyontárgy jövedelem adója: • Jövedelem: az átruházásnál szerzett bevétel - • Csökkentő tételek • szerzéskori érték • értéknövelő beruházások • átruházással kapcsolatos kiadás • ha a szerzéskori érték nem ismert, a bevétel 25%-a a jövedelem • Adó: a jövedelem 25%-a • Nem kell megfizetni az 50 ezer forintot meg nem haladó adó összegét.

33. B) ingatlan ért.adója • Jövedelem.A lakás, építmény földrészlet, átruházással szerzett bevétele • szerzéskori érték, • értéknövelő beruházások, felújítások • átruházás költségei. • A jövedelem a szerzéstől számítva 5 évig adóköteles • Adóalap: • 1.2. év: 100% • 3. év: 90% • 4. év: 60% • 5. év: 30% • 6. év: 0 • Az adóalapnak része a korábban ( 5év) szerzett lakásszerzési kedvezmény • Adó : a jövedelem 25%-a • De: ha az adót saját maga v.közeli hozzátartozója számára idősek otthona, fogy.otthon férőhelyre ill. egyösszegű térítési díjra fordítja nem kell megfizetni az adót. • (Ha a szerzéskori érték nem ismert, a bevétel 25% az adóalap) • Az adót az adóbevallásban kell megállapítani és annak benyújtásáig megfizetni.

34. Különadózó jövedelmek folyt. 3.Tőkejövedelmek adója • Kamatjövedelem 20% • Osztalékjövedelem 25%, 10%EU –ban • Értékpapír kölcsönzés, csereügylet 25% • Árfolyamnyereség 25%, tőzsdei ügylet 20% • Vállalkozásból kivont jöv. 25% • Társasház, üdülő bérbeadásból 25%

35. Különadózó folyt. • 4. Természetbeni juttatások 54% ( munkáltatót terheli) • 5. Kisösszegű kifizetés 15eFt-ig • 6. Ingatlan bérbeadás 25%