科技型中小企业创新基金申报财务指导

科技型中小企业创新基金申报财务指导 苏林丽云南卓尔会计师事务所

目录 一、创新基金申报财务资料二、创新基金申报财务评价性指标三、项目投资应注意的几个问题

㈠成长期的企业应提供的资料及要求: 1. 申报前一个月的会计报表,包括资产负债表、损益表、现金流量表; 2. 申报前连续两年的会计年度审计报告,审计报告必须附有会计报表附注,对主要科目和重大经济事项必须充分披露,同时要附有会计师事务所已审定的资产负债表、损益表、现金流量表和中介组织的营业执照、执业资质以及注册会计师证复印件; 3. 企业应将上述会计报表数据原样过录到申报材料第七部分—财务基本数据相关栏目中,不要修改任何数据或将数据四舍五入; 4. 企业提供的营业执照复印件中所反映的注册资本必须与会计报表中反映的实收资本一致。财务资料

㈡初创期的企业应提供的资料及要求: 1. 申报前一个月的会计报表,包括资产负债表、损益表、现金流量表; 2. 公司设立时的验资报告复印件; 3. 前一年度(含不满一年)会计年度审计报告,审计报告必须附有会计报表附注,会计师事务所已审定的资产负债表、损益表、现金流量表和中介组织的营业执照、执业资质以及注册会计师证复印件; 4. 企业应将上述会计报表数据原样过录到申报材料第七部分—财务基本数据相关栏目中,不要修改任何数据或将数据四舍五入; 5. 企业提供的营业执照复印件中所反映的注册资本必须与会计报表中反映的实收资本一致。财务资料

㈢对财务资料的几点要求: 1.所提供的会计报表内容必须完整,相互之间勾稽关系符合逻辑,不能缺少或少报. 2.资产负债表中: 总资产=总负债+所有者权益+损益表中的净利润(未分配利润) 3.损益表中: 净利润=产品销售收入-产品增值税及附加-产品销售成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出-企业所得税 4.现金流量表中: 销售商品、提供劳务收到的现金=损益表中销售收入+资产负债表中的期初应收帐款-期末应收帐款-坏帐注销额企业申报的财务信息应注意以上三种报表之间的衔接关系。财务资料

㈣企业财务资料真实性的评审标准： 判定企业财务资料真实性分为三个档次：真实完整、较真实、一般。 1．真实：企业按创新基金申报要求提供审计报告、会计报表，所有数据符合逻辑判断，相互之间的勾稽关系一致，可以判定为真实完整； 2．较真实：企业按创新基金申报要求提供审计报告、会计报表，主要指标数据符合逻辑判断，有少数指标不完整，但不影响财务专家对财务历史资料的评审，可判定为较真实； 3．一般：企业按创新基金申报要求提供审计报告、会计报表，但缺现金流量表，主要指标不完整，如对上年度应收帐款、应付帐款科目的主要债权、债务人没有披露，对上年度销售收入的结构没有披露，看不出主营业务收入所占的比重；财务资料

固定资产没有计提折旧，报表中的实收资本与营业执照中的注册资本不一致也没有特别的说明等，可判定为一般；固定资产没有计提折旧，报表中的实收资本与营业执照中的注册资本不一致也没有特别的说明等，可判定为一般；如果发现资产负债表不平衡、反映盈亏不实、现金流量表计算不正确、审计报告对重要事项没有如实披露，可判定为严重失真，则一票否决。财务资料

(一）初创期企业的财务评价： 1．资产结构和质量评价分为优、良、一般、较差四个档次，依据不同档次计分。首先分析资本结构是否合理，即所有者权益占总资产的比重；如果企业注册资本等所有者权益占总资产的70％以上，表明企业有一定的经济实力，如果在30％以下为较差。其次分析资产的结构，如果企业无形资产超过资产总额的25％，流动资产占资产总额的20％以下，而且待处理财产损失占资产总额的10％以上，则认为无效资产占用的比例过大，反映企业资产质量较差。另外企业应收帐款的占用不应超过流动资产总额的40％以上，亏损额不应超过企业实收资本的20％以上，否则评为企业资产质量较差。评价性指标

2、权益类资产与负债比例的合理： 一般来说，企业所有者权益与负债比例3：1为优，2：1为良，1：1为一般，0.5：1为较差，反映企业权益类资产比重过小，举债过大，没有经济实力。资产负债率即负债总额占总资产的比例，对初创期的企业评审，一般可按下列标准打分：45％以下为优，45％—55％为良好，55％—65％为一般，65％以上反映企业的偿债能力较差。 3、企业财务管理规范化程度要求企业财务主管必须是团队组成人员之一，具有中级以上职称，大专以上学历；申报企业必须设有专门的财务机构；企业财务管理制度健全；企业提供的财务信息完整、真实。如果申报企业达到上述要求，可以判断企业财务管理规范。评价性指标

评价性指标 4、企业现有资金实力与项目的匹配性判定匹配性，主要依据企业的有效资产是否大于创新基金的申报数，即企业净资产减去无形资产、其它资产（递延资产）和待处理财产损失后的净值一定要大于申报创新基金数。如某企业申报创新基金100万元，而企业有效资产只有80万元，那就不相匹配，很难获得国家创新基金支持。

评价性指标 （二）成长期企业的财务评价申报创新基金对成长期企业设定了七个评价指标： 1. 资产负债率（总负债÷总资产），反映企业总负债水平的指标，一般愈低为好。一般判定：35％以下为优 35％—55％为良好 55％—65％为一般 65％以上为较差 2.流动比率（流动资产÷流动负债），反映企业短期内债务偿还能力强弱的指标，一般愈高愈好。一般判定： 2以上为优 1.5—2为良好 1—1.5为一般 1以下为较差

评价性指标 3. 主营业务利润率（主营业务利润占收入的比重），反映企业获利能力的主要指标。一般判定：22％以上为优 15％—22％为良好 15％—10％为一般 10％以下为较差 4. 净资产收益率（净利润÷净资产），反映企业投资与报酬的关系，体现投资者投入自有资本获得净收益的能力。一般判定： 12％以上为优 10％—12％为良好 6％—10％为一般 6％以下为较差

评价性指标 5. 企业生产经营净现金流量的能力，是反映企业偿债能力强弱和资金筹措能力大小的指标，一般净现金流量的正值较大为好。不同规模的企业，产生的净现金流量的能力不一样。企业生产经营产生的净现金流量＝生产经营产生的现金流入量－生产经营产生的现金流出量。一般判定（中小企业）：小型企业净现金流量在20万元以上为良好中型企业净现金流量在100—200万元为良好 6. 销售收入增长率（销售收入增加量÷基期收入），是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。一般判定：（此标准适用于中小型高新企业）增长 20％以上为优增长15％—20％为良好增长8％—15％为一般增长8％以下为较差

评价性指标 7. 净利润增长率（净利润增加量÷基期净利润）,是综合反映企业积累水平的重要指标，也是反映企业发展潜力和发展趋势的指标之一。一般判定：增长20％以上为优增长15％—20％为良好增长10％—15％为一般增长10％以下为较差（银行借款利息率为6％）对上述前四个指标是依据企业上年度财务基本数据计算，有时还结合最近一个月的财务报表进行分析，综合判断企业财务状况的优劣。对后三个指标还要分析企业处在哪个行业，有多大规模，并进行综合分析。对亏损企业申报创新基金，需要关注企业项目产品创新点是否在国内领先，是否有可靠的市场，是否能形成产业化。此类企业只要是投资性亏损，而且亏损额是呈逐年下降趋势，就应该客观公正的予以判定，予以支持。如果是经营性亏损，而且亏损额呈上升趋势，则应提出否定意见。

项目投资应注意的几个问题 （一）已完成投资真实性的判断 1. 时间范围：指上年度元月一日至申报前一个月内，已完成的项目投资额。 2. 逻辑判断：企业申报前固定资产投入额必须与企业上年度固定资产或在建工程增加额保持一致；流动资产的投入必须在相关成本费用中有反映，或在存货相关科目中有反映，企业上报材料中应做出相应的披露。对流动资产的投入，财务专家会分析企业单位产品的边际贡献率〔〈产品价格－产品税金－产品变动成本〉÷产品价格〕，如某产品边际贡献率为30％，假定企业流动资产投入150万元，是用于研发经费的投入全部摊入成本，必然会引起产品边际贡献率的下降，如果没有变化，可以判断企业申报前已完成的投资不真实。企业申报材料应注意这些逻辑关系的判断。

项目投资应注意的几个问题 （二）新增资金筹措方案可能性的判断新增资金筹措方案是否可以足额按期到位，关系到申报项目一票否决。申报企业应特别注意资金筹措方案的设计，申报材料应注意以下几个方面：其一、企业自筹资金应与企业的经济实力、项目产品的产业化规模相适应，既不能填报过大，也不能填报过小，要进行科学测算。企业资金的来源有以下几个方面：一是企业的未分配利润及货币资金的占有量，二是应收货款的到帐时间和额度，三是企业股东内部增资扩股，四是职工内部集资。有的企业将未来的收益或固定资产折旧列入企业自筹资金，一般财务专家对此持怀疑态度，因为未来收益存在不确定性，折旧是维持简单再生产的费用。企业一定要注意自筹资金的落实到位，并表明自筹资金的到位时间（必须在项目执行期以内）。

项目投资应注意的几个问题 其二、银行借款要有银行部门的担保函或借款合同，表明项目立项后的贷款时间、贷款额度。其三、地方配套资金应注明拨款部门、资金到位时间，已经拨款的应提供相关附件。其四、申报创新基金应说明申报额度，是无偿资助还是贷款贴息，以及资金的用途。

项目投资应注意的几个问题 3.对项目新增投资的估算项目新增投资包括固定资产投资估算和流动资金投资估算两大部分，申报单位应分别列明细表反映，其中：固定资产投资应分基建投资和设备投资的估算，原则上应与项目产业化规模相适应。流动资金投资估算应突出原料、科研经费和市场开发经费的投入。投资额度应控制在项目执行期目标销售收入总额的¼左右为宜，如执行期内预测销售收入4000万元，投资额控制在1000万元以内就比较匹配。软件行业投入产出比可控制在1：6左右为宜。特殊情况需要作相应的说明。

项目投资应注意的几个问题 4.项目经济效益的预测项目经济效益的预测包括五个方面： ⑴企业产销量的确定一般预测企业的产、销量有五年就够了，即项目执行期两年，达产期三年。企业计划期生产量应细分到年度，多种产品应分产品类别列出生产量。依据市场需求和生产量及产品价格确定年销售收入，一般投入资金1000万元，应产出4000万元左右的销售收入（项目执行期）。投入产出按1：4预测仅是个参考值，有的行业高出1：4的投入产出比，如精细化工、制药和软件行业，总之视实际情况而定，量力而行，不能一味追求高指标，否则完不成合同规定的经济指标。

项目投资应注意的几个问题 ⑵生产成本的测算预测项目的产品生产成本，应首先确定单位产品生产成本，单位产品生产成本项目包括原材料、燃料及动力、人工费用、制造费用等。原材料成本依据产品设计图所确定的原材料消耗定额及市场价格而定；人工费用依据企业人均年工资水平和生产工人定额人数而定；制造费用包括折旧费、车间经费和物料消耗等，依据企业历史资料，考虑增长幅度而定；依据单位产品生产成本和目标产量确定产品总生产成本，加上间接费用（管理费用、财务费用、销售费用）为企业经营总成本。

项目投资应注意的几个问题 （3）产品价格的确定确定产品的价格有二种方法可选用： A.利用损益平衡定价确定产品的价格如下：P=Fc＋S＋(Q)×（AVC）/Q 式中Fc代表固定成本，P代表单价，AVC代表单位产品的变动成本，S代表预期目标利润，Q代表产量。 B.采用成本加成法定价，即：产品价格＝（单位产品生产成本＋单位产品应摊的间接费用）×（1＋成本利润率）×（1＋税率）项目产品价格确定一定要科学测算，要与市场需求相适应，不能完全采取低价的竞价策略。对中国独创的高新产品，其价格可以高出产品生产成本的1—2倍；对国计民生的高新产品，产品的毛利率应在35％以上，软件产品可以在70％以上。在此仅提供一个参考值。

项目投资应注意的几个问题 ⑷净利润的确定净利润＝目标销售收入－经营成本－增值税－企业所得税。所预测的净利润应符合上述公式的勾稽关系。 ⑸投资效益的估算和评价一般要求：投资回收期在二年以内为好，不要超过三年为宜；内部收益率在20％以上为好；投资利润率在执行期内要求100％以上为优；总之，企业投资回收期短，内部收益率和投资利润率高反映企业投资效益好、财务风险小，国家对申报创新基金支持的力度也会大一些。

汇报完毕 谢谢云南卓尔会计师事务所苏林丽（主任会计师高级会计师注册会计师注册资产评估师）联系电话：13888261993 邮箱：marking@zecpa.com.cn

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