Centra usług – podatkowe aspekty prowadzenia działalności

1. Centra usług– podatkowe aspekty prowadzenia działalności Katarzyna Knapik, Taxpoint Kraków, 8 listopada 2007 r.

2. Plan prezentacji • Pomoc publiczna • dotacje • ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych • Zarządzanie ryzykiem podatkowym • ceny transferowe • procedury

3. Pomoc publiczna

4. Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

5. Specjalne Strefy Ekonomiczne Zwolnienie z podatku CIT: nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych (zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów zatrudnienia pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów Warunki finansowania zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na terenie SSE prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np. konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)

6. Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1) Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2) Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86) Usługi informatyczne (PKWiU 72) Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3) Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i technicznych (PKWiU 73.1) UWAGA – nie obejmuje: Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

7. Program Operacyjny Kapitał Ludzki Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL) wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do zmian zachodzących w gospodarce Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

8. Podnoszenie zdolności adaptacyjnych pracowników Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL: szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe) szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP, elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii informacyjnych i komunikacyjnych studia podyplomowe (w tym MBA) szkolenia e-learnigowe i mieszane doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców) szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres) szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

9. Zarządzanie ryzykiem podatkowym

10. Ryzyko podatkowe w centrum usług Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy Zarządzanie ryzykiem podatkowym: ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne) identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury, ludzie, systemy informatyczne) wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

11. Źródła ryzyka podatkowego Zewnętrznie wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne na ogół małe szanse wyeliminowania możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy, dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe) Wewnętrzne niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry, dostosowanie systemów informatycznych)

12. Uprzednie Porozumienia Cenowe Advance Pricing Agreements - APA Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz metoda i sposób jej ustalenia APA dotyczy transakcji dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na kolejne 5 lata)

13. Zalety APA Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny zaakceptowanej przez organy podatkowe Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych zaległości Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego Skarbowego

14. APA – kiedy występować W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej / podstawowej części działalności podatnika W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu rozliczeń w grupie W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług / wartości niematerialnych i prawnych w grupie W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i strategicznym znaczeniu dla spółki

15. Dlaczego istotne są procedury podatkowe Co może pójść źle? niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem nieterminowy przepływ informacji i dokumentów brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji przed zawarciem umów brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach Jakie mogą być tego skutki? brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia biznesu usługobiorcy podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o niekompletne informacje zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa

16. Procedury podatkowe – jak tworzyć Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do stworzenia prawidłowych procedur obsługa bieżąca wewnętrzne funkcje kontrolne planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie Rola procedur zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

17. Procedury wewnętrzne – zawartość Prawidłowe procedury określają: co należy zrobić jak to zrobić kto ma to zrobić kiedy należy to zrobić gdzie ma to być zrobione jakie procedury kontrolne należy zrealizować w jaki sposób działania powinny być udokumentowane gdzie dokument ma być zarchiwizowany Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem określenie zakresu obowiązków pracowników centrum prowadzenie polityki szkoleniowej

18. Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym w centrach usług Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów podatkowych Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz udziałowców/akcjonariuszy Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka związanego z nowymi przedsięwzięciami Zachowanie najwyższych standardów

19. Kontakt: Katarzyna Knapik Partner, Taxpoint e-mail: katarzyna.knapik@taxpoint.pl tel.: +48 664 717 349 http://www.taxpoint.pl/