Prezentare generala a modificarilor fiscale recente

1. Prezentare generala a modificarilorfiscale recente Ioana Şandru, Tax Partner 29 martie 2012

2. Agenda • Modificari fiscale recente semnificative in domeniile: • TVA • Impozit pe venit si contributii sociale • Cod de procedura fiscala • Modificari fiscale care ar fi favorabile mediului de afaceri din Romania

3. Modificari fiscale recente in domeniul TVA (1) • Extindereacategoriei de persoaneimpozabile care pot constituigrupuri de TVA ( actionariatcomun de minim 50% si administrare de catreacelașiorgan fiscal) [01.01.2012] • Modificareatratamentului de TVA privindcesiunea de creante: in anumitecazuriastfel de tranzactii nu maigenereaza TVA[31.01.2012] • Deducerea a 50% din valoarea TVA aferentaachizitiilor de vehiculerutiere(cu anumite caracteristici) si combustibilului folositede societatile comerciale pentru transportul de persoane [01.01.2012] • Clarificari in Normele de aplicare a Codului fiscal cu privire la scutirea de TVA aplicabilapentrulivrarile de vehiculerutiere la a carorachizitie a fostcompletnegatdreptul de deducere al TVA[31.01.2012]

4. Modificari fiscale recente in domeniul TVA (2) • Precizari in Normele de aplicare a Codului fiscal privindmentinerea dreptului de deducere al TVA pentrulucrarile inceputeși abandonate sau pentrubunuri / servicii achiziționate, ce nu mai sunt folosite in activitatea economica din cauzeobiective [31.01.2012] • Organelefiscalecompetenteanuleaza din oficiuinregistrareauneipersoane in scopuri de TVA in anumitesituatii [01.01.2012] • Se aducmodificariprivindsolicitarile de scoatere din evidenta de platitor de TVA a persoanelor care nu depasescplafonul de scutire in anulcalendaristic precedent [01.01.2012] • Se conditioneazainregistrareauneipersoaneimpozabile ca platitor de TVA de efectuareaunuicontroldocumentarsi control faptic [01.12.2011]

5. Modificari fiscale recente in domeniul contributiilor sociale (1) • Se datoreazacontributia la fondul de pensiipentruremuneratiaprimita de o persoana in calitatede administrator, indiferentdacapersoanacastiga in acelasitimpsivenit din salarii [01.01.2012] • Sumeleprimite de angajatipentru transport sicazareprecumsiindemnizatia de delegaresidetasare in altalocalitate nu suntsupusecontributiilorsociale, chiardacadepasesclimita de 2,5 oriindemnizatiaacordatasalariatilor din institutiilepublice [01.01.2012]

6. Modificari fiscale recente in domeniul contributiilor sociale (2) • Persoanele care nu au venituri din salarii, activitatiindependente, pensiimici (sub 740 lei) sauindemnizatii de somajdatoreazacontributia de asigurarisociale de sanatateasupraveniturilor din chirii, dividende, dobanzi, castiguri de capital din vanzareaactiunilor, operatiuni de fiducie [01.01.2012] • Se introduce in Codul fiscal un nou capitol privindcontributiilesocialeaferenteveniturilor din activitatiindependente, activitatiagricolesiasocierifarapersonalitatejuridica [01.07.2012]

7. Impozit pe venit si contributii sociale aplicabile asupra veniturilor obtinute in baza “conventiilor civile” • Se abroga art. III din OUG 58/2010 privind veniturile de natura profesionala (venituri din conventii civile si venituri din drepturi de autor); competenta de administrare a acestor contributii sociale revine ANAF [01.07.2012] • Prin publicarea noului Cod civil si abrogarea Codului comercial, nu se mai face distinctia intre contracte civile si contracte comerciale [01.10.2011] • In lumina noului Cod civil, notiunea de “contracte incheiate conform Codului civil” din Codul fiscal ramane fara continut • Este necesara alinierea conceptelor din legislatia fiscala la cele din Codul civil

8. Modificari ale Codului de procedura fiscala • Eliminareadubleiimpuneri la ajustarea de catreorganelefiscalea valoriifiscale a tranzactiilordesfasurate de persoane romane afiliate [30.01.2012] • Obligatiacontribuabililor romani de a prezenta, la solicitarea organului fiscal competent, un dosar al tranzactiilordesfasurate cu persoane situate in state cu care nu exista un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimb de informatii intre state [30.01.2012] • Introducereaposibilitatii ca persoanele care detinpartisociale la o societatecomercialasapoatasolicitacertificatul de atestarefiscala, in scopulcunoasteriisituatieifiscale a societatii [30.01.2012]

9. Cateva modificari fiscale care ar fi favorabile mediului de afaceri Modificareaproceduriicurenteprivindinregistrarea ca platitor de TVA Aportulproprietatilorimobiliareefectuat de o persoanafizica la capitalul social al uneisocietati nu trebuiesa fie supusimpozitarii la momentulaportului Consolidarea in materie de impozitpe profit si TVA pentrusocietatileromaneceapartinunuigrup Fuziune:permitereasocietatiiabsorbantesautilizezepierderilesocietatiiabsorbite • Schimbarearegulilorprivindadministrareasediilorpermanenteale societatilorstraine • Aplicarea automata de dobanzi de intarziere in cazul in care autoritatilefiscale nu ramburseaza la timpcontribuabililortaxelesiimpozitele (de ex. TVA) platite in plus de acestia Recuperareaimpozituluiaferentdividendelorplatite de o societateromanacatrealtasocietateromana, daca se indeplinescanumiteconditii

10. Va multumesc! Zamfirescu Racoti Predoiu Tax Ioana Şandru, ACCA Partner Mobil: +40-751-06.76.29 E-mail: ioana.sandru@zrp.ro www.zrp.ro