Věcný záměr nového zákona o daních z příjmů („NZDP“)

1. Věcný záměr nového zákona o daních z příjmů („NZDP“) 3. 4. 2008

2. NZDP • Desatero daňových přikázání • Koncepce návrhu nového zákona 2.1. Hlavní teze 2.2. Hlavní principy NZDP • Otázky

3. 1. Desatero daňových přikázání • Zákonnost: upravovat daně pouze pomocí zákonů (ne desítkami pokynů a stovkami stanovisek MF). • Určitost: ozřejmit každý záměr zákona a jaké bude mít dopady na poplatníka. • Jednoduchost: čím větší komplikovanost, tím větší prostor k únikům (nelze popsat všechny situace). • Lehkost – výpočtu/výběru: a tím úspory při správě daní. • Zaměření - kontroly: neobtěžujme ty, co platí, ale ty, co se daním vyhýbají.

4. Stabilita: neměnit základ daně, jenom upravovat výši odečitatelných položek. Včasnost: přijímat zásadní změny s dostatečným předstihem a poskytnout návrhy zákonů k odborné a veřejné diskusi (web). Pravidelnost: posuzovat opodstatněnost jednotlivých ustanovení a pravidelně čistit od nepotřebných. Férovost: respektovat rovnocenné postavení poplatníka a správce s cílem férového výběru pro stát. Konkurenčnost: podporovat ekonomickou aktivitu a investice doma i v zahraničí → vytvářet pracovní příležitosti a prosperitu obyvatel žijících v ČR.

5. 2.1. Několik tezí na úvod k NZDP • Zjednodušení a stabilizování DP • Technické novely (pouze) • Fiskální nástroj – sazba

6. 2.1.1.Zjednodušení / stabilizování legislativy Stávající stav: • neustálé změny ve výpočtu základu daně a existence více režimů paralelně (přechodná ustanovení) představují neúměrnou zátěž poplatníků (náklady na úpravu SW, stanovení základu daně, školení, daňové poradce atd.) • ještě větší komplikovanost pro daňovou správu – kontrola několika období najednou s rozdílným režimem, nové formuláře, pokyny, přeškolování atd. • každá změna režimu je prostor pro daňovou arbitráž

7. 2.1.1. Zjednodušení / stabilizování legislativy (2) Záměr: • zjednodušit&stabilizovat na dlouhé období stanovení ZD, aby nedocházelo k neustálým změnám podmínek podnikání • zafixovat systém, měnit pouze parametry

8. 2.1.2.Technické novely (pouze) • Upřesňovat, ale neměnit podmínky z roku na rok. • Měnit pouze parametry (např. odečitatelné položky, jako nástroj sociální a ekologické politiky). • Zamezit obcházení zákona („anti-avoidance measures“). Výsledek: minimální dopad na 99% poplatníků

9. 2.1.3. Fiskální nástroj = sazba % • změna sazby podle potřeb rozpočtů • stanovení sazby při hlasování o rozpočtu Výsledek: • zachována jednoduchost a srozumitelnost zákona • předvídatelnost finančního efektu– možnost modelování výběru daně pro stát i pro poplatníka

10. 2.2. Hlavní principy „NZDP“ • Ekonomická doktrína & zneužití práva • Zdanění pouze ekonomické aktivity (ne kapitálu PO) • Podpora V&V, VŠ, EKO • Důsledné zdanění při výplatě příjmu FO • Zjednodušení zdanění FO (závislá činnost, OSVČ i kapitálové příjmy)

11. 2.2.1. Ekonomická doktrína & doktrína zneužití práva • Nutnost zakotvení účelu zákona, základních zásad a principů do zákona • Existence principů  zjednodušení zákona • Umožnit daňové správě, aby účinně čelilazneužití práva (daňového zákona) s cílem získání daňové výhody bez ekonomické podstaty transakce • Znejistit ty, co se chtějí vyhýbat placení daní a obohacovat se daňovými podvody

12. 2.2.2. Zdanění ekonomické aktivity (business income), ne kapitálu PO • zdaňovat u PO pouze ekonomickou aktivitu na území ČR • zamezit ekonomickému dvojímu zdanění(nezdaňovat jeden zisk dvakrát) • příjmy zdaněné v zahraničí nezdaňovat dodatečně v ČR (vynětí vs. zápočet)

13. 2.2.2. Zdanění ekonomické aktivity (business income), ne kapitálu PO (2) Osvobození kapitálu při investici / výnosů z investice / prodeji investice. • Nezdaňovat dividendy vyplácené • Nezdaňovat dividendy přijaté • Nezdaňovat kapitálové zisky (ztráty) = podpora „usazování se“ holdingů v ČR

14. 2.2.3. Podpora V&V, VŠ, VZE, EKO Daňově odečitatelné položky: 110% - přinárůstu V&V oproti předchozímu roku 120% - při zapojení VŠ do svého V&V, EKO programu Osvobozený příjem zaměstnance: - poskytnuté vzdělávání a školení nesouvisející s předmětem podnikání zaměstnavatele

15. 2.2.4. Zdanění kapitálu u FO • zachovat zdanění dividend z ČR/Z • zdaňovat kapitálové zisky CP, OP a RE • zrušit časový test = daňová spravedlnost • nahradit nezdanitelným limitem (60.000 - 100.000) = daňová solidarita • zavést možnost zdanění nerealizovaného zisku při změně daňové rezidence (exit tax)

16. 2.2.5. Zjednodušení zdanění FO Dokončení procesu super-hrubé mzdy = „mzda“ • Základ daně = mzda (minus odečitatelné položky*) • Daně a odvody platí zaměstnanec Alternativa 1: = zrušení sociálního pojištění a zohlednění v základní sazbě daně. • Příjem ze ZČ a OSVČ do limitu (4x průměrná mzda)= Základní sazba daně • Příjem nad limit, Ostatní příjmy a PKM = Snížená sazba daně Zdravotní pojištění – stejný vyměřovací základ jako pro základní sazbu daně Rozdělení vybrané daně mezi stát / obec / kraj / sociální účet dle RUD ___________ *Odečitatelné položky - nástroj sociální politiky

17. 2.2.5. Zjednodušení zdanění FO (2) Alternativa 2: Zachování pojistného na sociální pojištění, ale: • placení pouze zaměstnancem (ne zaměstnavatelem) • jeden typ pojištění – tj. jedna sazba • sjednocení vyměřovacího základu se zdravotním pojištěním • jedno přiznání /vyúčtování • jeden správce • jedna platba • jedna kontrola

18. Otázky