MINISTRSTVO ZA FINANCE

1. MINISTRSTVOZA FINANCE

2. MINISTRSTVOZA FINANCE OSNUTEK ZAKONA O DAVKU NA NEPREMIČNINE 15. 7. 2010

3. MINISTRSTVOZA FINANCE ZDAJŠNJI SISTEM DAJATEV NA NEPREMIČNINE NADOMESTILO ZA UPORABO STAVBNIH ZEMLJIŠČ - NUSZ (Zakon o stavbnih zemljiščih, Zakon o graditvi objektov – pristojnost Ministrstva za okolje in prostor) DAVEK OD PREMOŽENJA (Zakon o davkih občanov – pristojnost Ministrstvo za finance) PRISTOJBINA ZA VZDRŽEVANJE GOZDNIH CEST (Zakon o gozdovih – pristojnost Ministrstvo za kmetijstvo, gozdarstvo in prehrano)

4. DAVEK OD PREMOŽENJANUSZ • Pravna podlaga: • Zakon o davkih občanov - Zakon o stavbnih zemljiščih • in 218. člen Zakona o graditvi objektov • Predmet obdavčitve: • stavbe, deli stavb, stanovanja - zazidana stavbna zemljišča • in garaže - nezazidana stavb. zemljišča (stavbe) • Davčni zavezanci: • fizične osebe: lastnik oz. - fizične in pravne osebe: • uživalec neposredni uporabnik, lastnik ali imetnik pravice uporabe • Davčna osnova oziroma dajatev: • vrednost - nadomestilo MINISTRSTVOZA FINANCE

5. MINISTRSTVOZA FINANCE DAVEK OD PREMOŽENJA NUSZ Davčne stopnje: 0,1 % do 1,50 % - / za različne vrste neprem. Oprostitve in olajšave: - kmetijska gospodarska poslopja - zemljišča za potrebe in stanovanjske stavbe na kmetiji obrambe - poslovni prostori, ki jih za dejavnost - diplomatska predst. uporablja zavezanec - mednarodne organizacije - kulturni ali zgodovinski spomenik - verske skupnosti - stavbe, ki jih ni mogoče uporabljati - vrednost 160 m2 stanovanjske - oprostitev za 5 let: za površine, ki jo za bivanje rabi novo stanovanje lastnik ali njegovi ožji dr. člani - oproščen za 10 let: - oprostitev ali delna lastnik novega stanovanja oprostitev za občane z lastnik obnovljenega stanovanja nižjimi dohodki - zmanjšanje za 10 % za četrtega in vsakega nadaljnjega druž. člana

6. PRISTOJNOSTI V OKVIRU SEDANJEGA SISTEMA OBDAVČENJA NEPREMIČNIN MINISTRSTVOZA FINANCE DAVEK OD PREMOŽENJANUSZ Določitev predmeta obdavčitve in zavezancev (evidence): davčni organ - občina (določitev območij) Določitev davčne osnove: davčni organ (pravilnik o - občina (določi sistem točkovanja točkovanju – stanovanjski in vrednost točke) zakon) občina (določi vrednost točke oz. m2) Določitev davčne stopnje: zakon o davkih občanov - / Odmera: - davčni organ - davčni organ

7. PROBLEMATIKA SEDANJEGA SISTEMA MINISTRSTVOZA FINANCE PODVAJANJE SISTEMA (možnost dvakratne obdavčitve) NEPRIMERLJIVOST (različni zavezanci, različne oprostitve in olajšave, različne osnove oziroma stopnje, različen sistem določanja davka, različne pristojnosti itd.) NEUSKLAJENE IN NEPOPOLNE EVIDENCE (vsaka občina vodi svojo evidenco, svojo vrsto podatkov, ima svoj način zajemanja in posodabljanja podatkov) NESKLADNOST OBČINSKIH ODLOKOV Z ZAKONOM IN USTAVO (nesistematičen nadzor nad zakonitostjo in ustavnostjo odlokov, pogoste uspešne ustavne presoje) VELIKO PRITOŽB (zaradi pogoste arbitrarnosti občin in slabih evidenc veliko pritožb, okoli 50 % vseh davčnih pritožb) ADMINISTRATIVNA ZAPLETENOST (veliko število odlokov, visoki skupni stroški izvajanja) NESPOŠTOVANJE ROKOV (različno poročanje podatkov za odmero) FISKALNA UČINKOVITOST?

8. PRIHODKI OBČIN IZ NASLOVA DAJATEV NA NEPREMIČNINE (EUR) MINISTRSTVOZA FINANCE

9. IZHODIŠČA NOVEGA SISTEMA DAVKA NA NEPREMIČNINE MINISTRSTVOZA FINANCE nadomestiti tri obstoječe dajatve z enotnim sistemom davka na nepremičnine (enoten pravni okvir). urediti občinam stabilen in stroškom zagotavljanja javnih storitev v lokalnem okolju sorazmeren lasten vir zagotoviti pravičnejši, enakopravnejši, preglednejši, bolj nevtralen, enostavnejši (bolj razumljiv) in tudi racionalnejši sistem v obdavčitev zajeti vse nepremičnine, poenotiti oprostitve (in olajšave) kot zavezanca določiti lastnika ne glede na njegov pravni status poenotiti določanja davčne osnove in jo vezati na tržno vrednost nepremični V letu 2011 izpolnjeni pogoji za uvedbo davka na nepremičnine vzpostavljen register nepremični (popis – razgrnitev podatkov v letih 2008 in 2009) uveljavljen sistem množičnega vrednotenja nepremičnin (jeseni 2010 obveščanje vseh lastnikov o posplošeni tržni vrednosti njihovih nepremičnin – preveritev podatka)

10. PREDVIDENA DELITEV PRISTOJNOSTI V SISTEMU DAVKA NA NEPREMIČNINE MINISTRSTVOZA FINANCE DRŽAVAOBČINE Evidence: - vodenje in vzdrževanje - možnost zagotavljanja nepremičninskih evidenc pravilnosti podatkov (zemljiška knjiga, GURS, v državnih evidencah služba za vrednotenje) Vrednotenje: množično vrednotenje - sodelovanje pri določanju (služba za vrednotenje: vrednostnih ravni in izdelava modelov vrednostnih con coniranje izvedba vrednotenja reševanje pritožb na vrednosti) Obdavčenje: odmera davka - določanje davčnih stopenj (Davčna uprava RS)

11. PREDLAGANE REŠITVE Prihodki v celoti pripadajo občinam za nepremičnine na njihovem območju. Po ustavi občine s temi prihodki prosto razpolagajo v smislu samostojnosti v skladu z njihovimi pristojnostmi in obveznostmi. Ne glede na to se predlaga, da bi se z določenim odstotkom prihodkov občine eksplicitno zavezalo k namenski porabi za gradnjo, predvsem pa za vzdrževanje in urejanje javnih površin (okolice blokov, parke, igrišča in rekreacijske površine itd.) MINISTRSTVOZA FINANCE

12. MINISTRSTVOZA FINANCE • Predmet obdavčitve • - nepremičnine, kot so določene v registru nepremičnin (REN) določene 1. januarja leta, za katero se davek odmerja: • Definicija predmeta obdavčitve • - prazna zemljišča in zemljišča s pripadajočimi stavbami oziroma deli stavb • Datum upoštevanja podatkov za namene davka • nepremičnina, ki na ta dan ne bo evidentirana v REN, ne bo obdavčena (POMEMBNO ČIM BOLJ AŽURNO EVIDNETIRANJE) • - za obdavčitev se upoštevajo podatki o nepremičninah, kot so v REN evidentirani na ta dan • - po davčnem postopku ne bo možnosti pritožbe na te podatke (lastniki jih morajo sproti urejati v REN)

13. Zavezanec za plačilo davka je lastnik. Za nepremičnine v lasti države ali občina, ki jim je določen upravljavec, je zavezanec upravljavec. Za skupne prostore v večstanovanjskih stavbah je zavezanec upravnik. UPOŠTEVAL SE BO PODATEK O LASTNIKU, UPRAVLJAVCU ALI UPRAVNIKU, KOT BO EVIDENTIRAN V REN NA DAN 1. JANUARJA LETA, ZA KATERO SE DAVEK ODMERJA PO DAVČNEM POSTOPKU NE BO MOŽNOSTI PRITOŽBE NA PODATEK O ZAVEZANCU! Samo za 1. leto bo dopuščena možnost, da se skozi pritožbeni postopek uveljavi sprememba lastništva, ki je nastala pred 1.1. vendar ni bila še izvedena v ZK in REN. Spremembe lastništva med letom se ne upoštevajo. V PRIMERU, DA ZAVEZANCA NI MOGOČE DOLOČITI, SE DAVEK NE ODMERI MINISTRSTVOZA FINANCE

14. Davčna osnova 80 % posplošene tržne vrednosti, kot je nepremičninam določena v REN 1. januarja leta, za katero se davek odmerja. Zakon ne predvideva možnosti pritožbe na davčno osnovo. Jeseni se začne obveščanje lastnikov nepremičnin o posplošeni tržni vrednosti! Davčne stopnje Občine samostojno določijo stopnje za svoje območje - najnižja predpisana stopnje 0,03 % - OBVEZNA ODMERA DAVKA Možne različne stopnje za različne skupine nepremičnin: - stanovanjske - poslovne - industrijske - druge (nezazidana stavbna zemljišča, kmetijska zemljišča, drugo...) MINISTRSTVOZA FINANCE

15. Analize Za določitev davčnih stopenj se je: - prevzelo REN s predhodnimi ocenami posplošenih tržnih vrednosti - povezalo REN z odmero NUSZ za 2008 in 2009 - analizirano sedanjo raven obdavčitve (izračun povprečnih efektivnih stopenj ... po vrstah nepremičnin) - simuliralo posledice za prvo leto MINISTRSTVOZA FINANCE

16. ZA PRVO LETO UVELJAVITVE ZAKONA SE PREDLAGA, DA SE DAVČNE STOPNJE DOLOČIJO Z ZAKONOM Izhodišče: stopnje so določene na ravni povprečnih efektivnih stopenj za stanovanjske nepremičnine po posameznih občinah – prikaz povprečnih stopenj po vrednostnih ravneh povprečna efektivna stopnja (%) vrednostne ravni MINISTRSTVOZA FINANCE

17. KLJUB VIŠJIM EFEKTIVNIM STOPNJAM SO PRAVILOMA VREDNOSTI NUSZ/M2 V OBČINAH Z NIŽJIMI VREDNOSTNIMI RAVNMI NIJAŽE Povprečni NUSZ/m2 za stanovanjske nepremičnine po vrednostnih ravneh Povprečni NUSZ/m2 vrednostne ravni MINISTRSTVOZA FINANCE

18. Ocena: ob upoštevanju povprečne efektivne stopnje za posamezno občino se obremenitve na posamezno nepremičnino v povprečju ne bo bistveno spremenila Na ravni posamezne nepremičnine pa taka rešitev lahko pomeni pomembno razliko: MINISTRSTVOZA FINANCE

19. MINISTRSTVOZA FINANCE Oprostitve: - zelo omejene, - izhajalo se je iz zdajšnjih oprostitev, mednarodnih obveznosti (diplomatska predstavništva) in mednarodnih primerjav - izhodišče: široka davčna osnova – nizke davčne stopnje - omejitev: možne oprostitve (in olajšave) le na podlagi podatkov v REN!

20. MINISTRSTVOZA FINANCE NI PREDVIDENE OPROSTITVE ZA LASTNO STANOVANJE KOT OLAJŠAVA SE ŠTEJE NIŽJA DAVČNA STOPNJA!

21. MINISTRSTVOZA FINANCE V primeru neplačila davka: - ni možnosti odpisa davka - poplačilo davka skozi običajne davčne postopke - izvršba na nepremičnini skrajna možnost - možnost poplačila s konverzijo terjatev v solastniški delež občine

22. POENOSTAVITEV ADMINISTRATIVNIH POSTOPKOV ODMERA V CELOTI SLONI NA PODATKIH REN OBČINAM ZA TE NAMENE NE BO VEČ POTREBNO VODITI NEPREMIČNINSKIH EVIDENC! MINISTRSTVOZA FINANCE