CONTABILIDADE BÁSICA 7ª Edição

1. www.marion.pro.br CONTABILIDADE BÁSICA 7ª Edição J O S É C A R L O S M A R I O N E D I T O R A A T L A S S . A . Cap. 07 – Demonstração do Resultado Exercício

2. Contabilidade Básica – 7ª Edição • Demonstração do Resultado do Exercício • Demonstração dedutiva. • Como apurar receita líquida. • Como apurar o lucro bruto. • Custo das vendas. • Como apurar o lucro operacional. • Como apurar o lucro antes do Imposto de Renda. • Como apurar o lucro depois do Imposto de Renda. • Como apurar o lucro líquido.

3. Demonstração do Resultado do Exercício DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA A demonstração de resultado do exercício é um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado período, normalmente 12 meses. É apresentada de forma dedutiva vertical. Sentido vertical (dedutivo)

4. Demonstração do Resultado do Exercício DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA V E R T I C A L V E R T I C A L

5. Demonstração do Resultado do Exercício COMO APURAR A RECEITA LÍQUIDA • A receita bruta é o total bruto vendido no período. Nela estão inclusos os impostossobre vendas e dela não foram subtraídas as devoluções(vendas canceladas) e os abatimentos (descontos) ocorridos no período. • Impostos e taxas sobre vendas são aqueles gerados no momento da venda: • IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados (governo federal) – de 0 a quase 400% (no caso de cigarros). • ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (governo estadual) Estado de SP 18%. • ISS – Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (governo municipal) Município SP de 0 a 10%. • PIS – Programa de Integração Social – taxa sobre o faturamento (governo federal) – 1,65% (não-cumulativo a partir de 2002) • COFINS – Contribuição para a Seguridade Social (governo federal) - 7,6% (não-cumulativo a partir de 2003).

6. Demonstração do Resultado do Exercício DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO e sua contas Receita Bruta (-) Deduções da Receita = Receita Líquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda A Receita Bruta representa o somatório dos valores das Notas Fiscais emitidas

7. Demonstração do Resultado do Exercício DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO e sua contas Receita Bruta (-) Deduções da Receita = Receita Líquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda Impostos e Taxas s/ Vendas . IPI . ICMS . ISS . PIS . COFINS Devoluções (vendas canceladas) Abatimentos (descontos) O fato gerador é a Receita

8. Nota Fiscal___ ______ Cia. Balanceada ____________ ______ R....................... ____________ _____ S/P - São Paulo Preço do Produto 10.000 + IPI (30%) 3.000 Preço Total 13.000 ICMS incluso no Preço 18% x $ 10.000 = $ 1.800 ____________ _____________ DRE - Cia. Balanceada Receita Bruta $ 13.000 (-) Deduções IPI $ (3.000) ICMS  $ (1.800) Receita Líquida $ 8.200 Demonstração do Resultado do Exercício DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO e sua contas Admita-se que a Cia. Balanceada, indústria, tenha emitido uma nota fiscal de venda cujo preço do produto seja de $ 10.000 mais 30% de IPI. O ICMS está incluso no preço do produto:

9. Demonstração do Resultado do Exercício DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO e sua contas Receita Bruta (-) Deduções da Receita = Receita Líquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda Despesas Operacionais . Vendas . Administrativas . Financeiras Custos das Vendas representam os gastos de “produção” apropriados aos produtos ou serviços vendidos. Despesas Financeiras . Juros incorridos (pagos ou não) . Juros de mora pagos . Descontos concedidos . Comissões bancárias . Correção monetária sobre empréstimos . CPMF . ....... Receitas Financeiras . Aplicações financeiras . Juros de mora recebidos . Descontos obtidos ... Despesas Operacionais são os gastos incorridos para: vender, administrar e financiar as operações. Se as Receitas Financeiras forem maiores que as Despesas Financeiras, o saldo reduzirá a conta de Despesas Operacionais

10. Demonstração do Resultado do Exercício DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO e suas contas Receita Bruta (-) Deduções da Receita = Receita Líquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda Despesas e Receitas não Operacionais são variações registradas na D.R.E., que não fazem parte do objeto Social da Empresa • Ganhos ou Perdas ocorridos com venda de Permanentes: • venda de ações (com lucro ou prejuízo); • venda de imobilizados (com lucro ou prejuízo

11. Lucro Depois do I.R. • (-) Doações e Contribuições • (-) Participações • = LUCRO LÍQUIDO • RETENÇÕES • DIVIDENDOS Demonstração do Resultado do Exercício DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO e sua contas Receitas Bruta (-) Deduções da Receita = Receita Líquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda É a sobra líquida à disposição dos proprietários da empresa.

12. Demonstração do Resultado do Exercício Como Apurar o Lucro Depois do IR O exerc. social em que é gerado lucro (ano X) denomina-se “ano base”. O exercício em que se paga o IRPJ (ano X+1) denomina-se “exerc. financeiro”. Pelo regime de compe- tência considera-se o IRPJ no período em que foi gerado (ano-base). Portanto calcula-se (provisão) o valor do IRPJ a pagar e deduz-se tal quantia do “Lucro Antes do Imposto de Renda”. Pela Legislação do IRPJ, a base de cálculo (lucro ajustado) é calculada em um livro extra-contábil denominado “Livro de Apuração do Lucro Real” – LALUR.

13. Lucro Depois do Imposto de Renda (-) Doações e Contribuições (-) Participações Lucro Líquido Demonstração do Resultado do Exercício Como Apurar o Lucro Líquido Debenturistas Empregados Administradores Partes Beneficiárias Fundos de Assistência aos Empregados

14. D.R.E. Receita (-) Desp./Custo Lucro Líquido D.L.P.Ac Saldo de Ano(s) anterior(es) + Lucro Líquido deste Exerc. Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO Aplicação de Recursos Patrimônio Líquido Demonstração do Resultado do Exercício Roteiro Contábil Capital de Terceiros 1. Apuração do Lucro 2. Transferência p/ Lucros Acumulados D i v i d e n d o s 3. Canalização de lucro retido Investidores (Sócios e Acionistas)