ESPAÑA, PROYECTO EUROSOCIAL, La Antigua, Guatemala. 26-30 de Marzo 2007

1. Seminario-Taller sobre Gestión del Registro de Contribuyentes III Panel El Registro de Contribuyentes: Localización ESPAÑA, PROYECTO EUROSOCIAL, La Antigua, Guatemala. 26-30 de Marzo 2007

2. Objetivos del Panel III • Exponer la importancia de la “acción” y los “efectos” de localizar al obligado tributario y su fiel reflejo en el Censo • Analizar los conceptos de Domicilio Fiscal en las distintas normativas tributarias y sus implicaciones en el tratamiento de la información sobre domicilios en el Censo

3. Objetivos del Panel III • Identificar los problemas habituales para la actualización permanente de los datos de localización y mejorar la eficacia de la aplicación de los tributos • Estudio de las mejores prácticas en el tratamiento y la explotación de domicilios a los fines de la Administración tributaria

4. El Registro de Contribuyentes: Localización La relevancia de la localización de contribuyentes se puede deducir de los efectos que lleva asociados: • Informa de la residencia fiscal y, por tanto, del sistema fiscal aplicable • Determina la Oficina tributaria de adscripción • Constituye el lugar para la práctica de notificaciones • Identifica el lugar físico concreto y vinculante para el obligado tributario a efectos de control fiscal

5. Residencia habitual Tributos de carácter personal Territorialidad Resto, con arreglo a la naturaleza del objeto gravado El Registro de Contribuyentes: Localización El criterio general de sujeción a las normas tributarias determina que los tributos se aplicarán conforme a los criterios de:

6. Residencia habitualTributos de carácter personal Residente / No residente frente a 3os países Residente de una Hacienda subnacional o territorio de especial fiscalidad en el país El concepto de residencia fiscal es aplicable para determinar la condición de Residencia fiscal Por residencia entendemos la cualidad que determina la jurisdicción en cuyo ámbito puede ejercerse la plena soberanía fiscal de un territorio

7. Domicilio fiscal. Concepto El domicilio fiscal es el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración tributaria RESIDENCIA HABITUAL y/o lugar de actividad, si realiza actividad económica Domicilio social, si coincide con el de la DIRECCIÓN EFECTIVA de la Actividad. En caso contrario será éste último Persona física Persona jurídica y entidad Regla de cierre:Donde radique el mayor valor del inmovilizado

8. Domicilio fiscal. Concepto No residentes El que determine la Ley en cada caso. En su defecto, el domicilio del REPRESENTANTE No residentes con EP No residentes sin EP y sin representante REGLAS DE RESIDENTE DOMICILIO EN EL EXTRANJERO

9. Domicilio fiscal. Información básica

10. Domicilio fiscal. Información adicional • “Otros domicilios” • Teléfono, fax, correo electrónico, dominio o web • Referencia catastral del inmueble o local • Atributos de riesgo: Ilocalizable/nido • Oficina de adscripción de la AEAT • Fecha grabación / usuario y oficina • Origen de la información

11. Comunicación domicilio. Personas jurídicas • Modelo de Declaración: 036 • Formas de presentación: • Presentación en Impreso • Entrega directa o por correo certificado, dirigido a la Administración correspondiente al nuevo domicilio • Presentación telemática • Si se dispone de Certificado de usuario. Se rellena, valida y envía telemáticamente. Se confirma recepción por AEAT mediante mensaje que incluye código electrónico justificativo, con fecha y hora

12. Comunicación domicilio. Personas jurídicas

13. Comunicación domicilio. Personas físicas • Modelos: 031 / 030 o Modelo Declaración Anual IRPF • Formas de presentación: • En Oficina • Por correo postal • Oficina virtual de la Agencia en Internet • Por teléfono ( a través del Centro de Atención Telefónica)

14. Comunicación domicilio. Personas físicas

15. Servicios Oficina Virtual: Domicilio fiscal

16. Servicios Oficina Virtual: Domicilio fiscal

17. Mantenimiento de datos de domicilio El mantenimiento supone la tramitación, verificación y grabación de las altas, bajas, y modificaciones comunicadas, • por el propio contribuyente, • por Terceros y • la propia Administración Tributaria.

18. Mantenimiento de datos de domicilio

19. Mantenimiento de datos de domicilio

20. Mantenimiento de datos de domicilio

21. Gestión de comunicaciones y notificaciones TIPOS • Notificación: Comunicación con Acuse de recibo • Preceptiva para la A.T. cuando comunica resoluciones y actos administrativos que afecten a derechos e intereses del Obligado Tributario • Sometida a regulación legal • Por cualquier medio que permita acreditar su recepción • La fecha de notificación marca el momento en el que el acto administrativo empieza a desplegar sus efectos • Último recurso: Publicación mediante edictos

22. Gestión de comunicaciones y notificaciones TIPOS • Comunicación: • Potestativa para la Administración (Información y asistencia) • Sin regulación especial, salvo buena práctica • Por cualquier medio • No se requiere constancia de recepción por el contribuyente (comunicaciones sin acuse de recibo)

23. Gestión de comunicaciones y notificaciones Lugar de práctica de notificaciones(Art 110 LGT) • En procedimientos iniciados a solicitud del interesado • Dirección a efectos de notificación declarado • Domicilio fiscal del obligado o su representante • En procedimientos iniciados de oficio • Domicilio fiscal del obligado o su representante • Centro de trabajo • Lugar donde desarrolla la actividad económica • Cualquier otro adecuado a tal fin

24. Gestión de comunicaciones y notificaciones • En el domicilio fiscal o lugar señalado al efecto por el obligado tributario o su representante, podrá hacerse cargo de la notificación cualquier persona que se encuentre en dicho lugar o domicilio y haga constar su identidad. Es este caso, si es recepcionada por el destinatario y la rechaza la entrega se entiende notificada • La notificación en otro domicilio sólo podrá ser correctamente notificada si se recepciona por el destinatario de la misma

25. Gestión de comunicaciones y notificaciones Mejoras en la Gestión • Desarrollo aplicación: Gestión integral de notificaciones • Gestión centralizada de comunicaciones: Centro de impresión y ensobrado • Gestión centralizada de distribución; seguimiento telemático de resultados mediante convenio con Correos • Visualización de documentos y Acuses de recibo • Servicio de Notificaciones telemáticas • Gestión centralizada de la notificación edictal en exclusiva a través del BOE

26. Gestión de comunicaciones y notificaciones Objetivos alcanzados • Automatización de tareas de impresión, ensobrado y distribución de documentos (impresión de firmas) • Captura automática resultados de correos (intercambio telemático) • Plazo cerrado de entrega de notificaciones (45 días) • Archivo de imágenes de Acuse de recibo en expediente • Gestión integral de notificaciones telemáticas • Gestión masiva y control de nuevos intentos: Reexpedición y notificación por Edicto

27. Total Recaud. Aduanas Inspecc. Notificación Comunicación Gestión de comunicaciones y notificaciones Estadísticas / área gestora 2006 Notificaciones/mes: 1.368.996 Comunicaciones/mes : 2.830.031

28. Gestión de comunicaciones y notificaciones Estadísticas según forma de emisión 2006

29. Consultas integrales de notificaciones

30. Visualización de Acuses de recibo

31. Ilocalizados: tratamiento y efectos asociados • Se califica a un obligado tributario como ilocalizado si concurren los siguientes supuestos: • Han sido infructuosos los intentos de notificación en el domicilio fiscal del obligado tributario o representante • No se conocen otros domicilios, o existiendo, se reexpiden las notificaciones y son igualmente fallidas • Los acuses de recibo señalan “desconocido” o “domicilio incorrecto” • No suscrito en notificaciones telemáticas

32. Ilocalizados: Efectos • Activación filtro de comprobación obligatoria • Bloqueada toda prestación de servicios por la AEAT y paralizadas las devoluciones solicitadas • No destinatarios emisiones de correos masivos • Si son personas jurídicas, que declaran domicilio falso, revocación del NIF • Si son sujetos inscritos en el Registro de operadores intracomunitarios, baja automática en el Registro

33. Mejoras en información sobre domicilios en la BDC • Nueva aplicación de mantenimiento de la marca “ilocalizado” • Proyecto de Normalización de los datos del domicilio fiscal y de otros domicilios del contribuyente • Medidas de coordinación interna para actualización de domicilios • Potenciación de los mecanismos de cooperación, intercambios de información y control conjunto

34. Mejoras en información sobre domicilios en la BDC Objetivos permanentes • Registros de domicilios actualizados y optimizar la explotación de “otros domicilios” conocidos • Facilitar nuevos servicios al contribuyente para la comunicación de domicilio y sus variaciones y optimizar la gestión de notificaciones • Oficinas gestoras: acceso a información más amplia y de calidad sobre domicilios y mejorar los mecanismos de control censal

35. Mejoras en información sobre domicilios Puntos clave (I) • Normativa reguladora sobre domicilio fiscal/residencia, clara y suficiente. • Mejora continua de la normativa reguladora de censos fiscales (gestión de las obligaciones formales y los procesos de comprobación censal). • Normalización de la información de domicilio en la Base de datos y los tipos de domicilio a mantener. • Optimizar el tratamiento masivo de la información de domicilio y su explotación a distintos efectos, especialmente notificaciones.

36. Mejoras en información sobre domicilios Puntos clave (II) • Mejorar la colaboración e intercambio de información, bases de datos de otras instituciones • Definir los procedimientos más adecuados para efectuar la correcta depuración censal y el control de los supuestos de riesgo asociados (requerimientos de información, sistemáticos, visitas de agentes tributarios,etc..) • Aspectos organizativos: Unidades especializadas y medios.

37. III Panel: El Registro de Contribuyentes Gracias por su atención