第 2 章財務報表的內容

第2章財務報表的內容 四種報表的格式與相關性財務報表附註的重要性會計師簽證的重要性合併報表的重要性

財務報表的內容 • 財務報表應包括： • 資產負債表 • 損益表 • 股東權益變動表 • 現金流量表 • 上述報表之附註或附表 • 在營業期間一半或終了時另應附帶： • 明細表 • 會計師簽證報告書

資產負債表 • 記載特定日期、存量資料的報表 • 資產＝負債＋股東權益 • 依照資產使用期限是否短於一年，可將資產區分為「流動資產」與「長期資產」 • 依照負債到期日是否短於一年，可將負債區分為「流動負債」與「長期負債」 • 股東權益由股本、資本公積、保留盈餘、調整項目所組成

資產負債表的用途 • 瞭解公司的資產結構 • 瞭解公司的資產品質 • 瞭解公司的債務壓力 • 瞭解公司的週轉空間

損益表 • 記載一段期間內、流量資料的報表 • 收入－成本(費用、損失)＝利潤 • 以「應計」基礎編製 • 應計基礎≠現金基礎 • 淨利≠本期現金流量 • 與資產負債表之關係： • 損益表之「本期淨利」將於資產負債表日轉進資產負債表股東權益欄位下之「保留盈餘」科目

股東權益變動表 • 記錄一段期間內，公司股東權益金額及其組成分子變化的各種來源 • 屬於「流量」觀念的報表 • 表中揭露公司各期淨利額度、股利政策、股本與資本公積等長期資金結構的變化內容

現金流量表 • 記錄一段期間內，公司現金流入與流出之原因與金額的報表 • 根據「流量」觀念與「現金」基礎編製的報表 • 營業活動現金流量＋投資活動現金流量＋理財活動現金流量＝本期現金流量 • 期初現金流量＋本期現金流量＝期末現金流量 • 期末現金流量＝(資產負債表中的)現金與約當現金

財務報表附註的重要性 • 說明財務報表內會計科目的形成經過與組成內容，例如： • 現金、短期投資、備抵呆帳、存貨、長期投資、…等科目的入帳原則與評價基礎 • 變動會計處理原則之原因與影響程度 • 兩期會計科目的組成因子比較 • 關係人交易事項 • 說明未記錄於報表中的交易事項與契約行為，例如： • 資產質押 • 承諾與或有事項 • 重大災害或期後事項 • 公司各部門財務資訊 • 其他應揭露事項

會計師簽證五等級 • 無保留意見 • 修正式無保留意見 • 保留意見 • 否定意見 • 無法表示意見

合併報表 • 必須編製合併報表之條件： • 長期股權投資對被投資公司具有控制能力者若投資公司為公開發行公司，應編製母子公司合併報表。～一般公認會計準則第20條。 • 所謂「對被投資公司具有控制能力者」係指握有被投資公司股權或表決權超過50%者。 • 僅於公司營業年度終了時編製 • 以單期方式揭露

閱讀合併報表之優點 • 獲悉母子公司間的資金與業務往來 • 看清母公司集團的經營重心 • 瞭解子公司的經營績效

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