170 likes | 244 Vues
Az eltűnt társasági adó nyomában László Csaba adópartner 2009. szeptember 25. Az előadás tárgya. Üzleti típusú jövedelmek, különösen tranzakciók árfolyam-nyereségének adó- és illetékvonzata. Társasági adó-jellegű bevételek. Md Ft. A magyar paradicsom. 65, kettős adózást elkerülő egyezmény
E N D
Az eltűnt társasági adó nyomábanLászló Csabaadópartner2009. szeptember 25.
Az előadás tárgya Üzleti típusú jövedelmek, különösen tranzakciók árfolyam-nyereségének adó- és illetékvonzata.
A magyar paradicsom • 65, kettős adózást elkerülő egyezmény • Feltételes adómegállapítás • Megfelelő infrastruktúra (tanácsadók, könyvelők, jogászok) • Liberális CFC • Nincs forrásadó külföldre átutalt kamat, jogdíj, management díjon • Nincs osztalékadó külföldre, ha cég kapja • Cégben lévő ingatlan tranzakciónál nincs illeték • Bejelentett részesedés (1 év, 30%) • „Fejlett” adatvédelem • EU szabályok átvétele (kedvezményezett átalakulás, anya-leány irányelv, stb.)
A magyar paradicsom • Az APEH lehetőségei korlátozottak • Bizonyítási teher merev értelmezése • Adatvédelem és kiválasztási lehetőségek ellentmondása • Adóamnesztia • Nincs bevallási kötelezettség külföldi vagyonról • Színleltség bizonyítása • Transzferárak • Külföldi adatcsere nehézkes vagy lehetetlen • Formális megközelítés
Érdemes adót csalni? • A motiváció nem világos: • A mai jogi keretek között „100%-os” megfelelés mellett is megúszható az adófizetés!!! • Okok: • Transzparenciától való félelem • Magyar „jogbiztonságtól” való félelem • Rossz beidegződés, félelelm a változástól • Hozzá nem értés
Alapstruktúra 2009 Magyar magánszemély I. Magyar magánszemély II. Magyar magán-sze-mély III. Ciprus, stb. Holding Magyar Kft.
Magyar Kft eladás: • Nincs árfolyam nyereségadó • Nincs illeték • A jövedelem szabadon újra befektethető • A magánszemély hogyan juthat jövedelemhez? • Osztalékadó
2010-es célok • Agresszív off-shore helyszínekre történő jövedelemtranszfer megadóztatása • Alacsony adózású virtuális külföldi cégekben történő jövedelemrealizálás megadóztatása • Ingatlan-tranzakciókon keletkező árfolyam-nyereség megadóztatása, illetékkel való megterhelése
Forrásadó • Kamat, jogdíj; üzletvezetés, üzletviteli tanácsadás, reklám, piac- és közvélemény-kutatás, üzleti, ügynöki tevékenység • Mérték 30% • Nem „egyezményes” országokban székhellyel vagy illetőséggel rendelkező cégeknek történő átutalásnál
CFC szigorítás • Magyar illetőségű magánszemély (25 → 10%) • Ellenőrzött társaság effektív adókulcsa nem éri el a magyar adó 2/3-át (12,66%) • Nem egyezményes ország automatikusan CFC • EU, OECD, egyezményes országban valódi gazdasági jelenléttel kell rendelkeznie → nehezen értelmezhető • Nem realizált jövedelemre is kiterjedhet
Ingatlannal rendelkező társaság • Legalább 1 olyan tulajdonos, amely nem egyezményes országból van, illetve olyan egyezményes országban, amellyel kötött egyezmény engedi az ilyen típusú tőkejövedelem adóztatását a fekvés szerinti országban • Adózó összes eszközeiből legalább 75% a magyar ingatlanok piaci értéke • 19%-os adómérték • Adminisztrációs jelentéstételi kötelezettség • Többszintű holdingok kezelése. Treaty shopping.
Illetékváltozások • Visszterhes vagyonátruházási illeték 10% → 4% 1 md Ft-ig, 2% 1 md felett, max 200 m Ft. • Illetékfizetési kötelezettség a magyarországi ingatlanvagyonnal rendelkező társaság legalább 75%-ának megszerzése esetén • A számítás alapja az ingatlan forgalmi értékének tulajdoni hányaddal arányos része • Többszintű holdingok kezelése. Kiskapu bezárása.
Várható hatások Forrásadó Megkerülhető egyezményes országon keresztül. CFC Parttalan definíció Ingatlannal rendelkező társaság Nagyon sok egyezményes ország egyezménye nem engedi az ingatlan árfolyamnyereség adóztatását a fekvés helyén Illeték Ha lesz tranzakció, lesz bevétel. Legálisan nem kerülhető meg
Tanulságok • Egyedül nem megy!!! Nemzetközi együttműködés kell. • Szakértelem nélkül nem megy!!! Tanácsadó kell. • Sok hűhó semmiért? Lesz többletbevétel, de a költségvetést ezek a változások nem mentik meg.
The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation. ElérhetőségekLászló CsabaKPMG Tanácsadó Kft.+36 1 887 7420csaba.laszlo@kpmg.hu