Lendava, Murska Sobota, Ljutomer 17.5.2010 Gornja Radgona, Ormož 18.5.2010 SVLR, DURS, ZRSZ

1. PREDSTAVITEV PRIROČNIKA za uporabo Uredbe o kriterijih in pogojih ter načinu uveljavljanja spodbud za zaposlovanje in davčne olajšave za investiranje v Pomurski regiji v obdobju 2010 do 2015 Lendava, Murska Sobota, Ljutomer 17.5.2010 Gornja Radgona, Ormož 18.5.2010 SVLR, DURS, ZRSZ

2. Namen Priročnika Lažje razumevanje, prijaznejše administriranje • Podrobneje pojasniti kriterije, pogoje in načine uveljavljanja spodbud: • davčne olajšave za zaposlovanje in povračila plačanih prispevkov delodajalcev, • davčna olajšava za investiranje. • Uredba in Zakon o razvojni podpori Pomurju 2010-15 se uporabljata od 1.1.2010 • Cilj: spodbuditi razvoj in zaposlovanje v regiji • Spodbude veljajo od 2010 dalje • Prvi davčni obračun za 2010 marca 2011

3. Druge pravne podlage • Uredba Komisije (ES) št. 800/2008 (Uredba o splošnih skupinskih izjemah) (UL L št. 214 z dne 9.8.2008 str. 3) • Zakon o pomoči za reševanje in prestrukturiranje gospodarskih družb v težavah - Ur.l. RS 44/07 – UPB2 • Uredba o dodeljevanju regionalnih državnih pomoči - Ur.l. RS 72/06, 70/07, 99/08, 17/09

4. Vsebina Priročnika • Kdo in pod kakšnimi pogoji lahko uveljavlja spodbude • Max. višina pomoči glede na državne pomoči • Primeri izračunov spodbud za zavezance • Testni obrazci • Primer namišljenega podjetja pri prijavi na več vrst spodbud • Nakazane možnosti kombiniranja z drugimi javnimi viri

5. Kdo uveljavlja davčne olajšave • Zavezanec po ZDDPO-2, ki: • ima sedež v Pomurski regiji in • dejansko opravlja ekonomsko aktivnost v Pomurski regiji • Zavezanec po ZDoh-2, ki: • dosega dohodek iz dejavnosti in • ima sedež v Pomurski regiji in • dejansko opravlja ekonomsko aktivnost v Pomurski regiji

6. Kdo uveljavlja davčne olajšave • Zavezanec po ZDoh-2, ki opravlja dejavnost, za katero ne obstaja registrski organ ali druga predpisana evidenca in ki: • dosega dohodek iz dejavnosti in • ima stalno ali začasno prebivališče v Pomurski regiji in • dejansko opravlja ekonomsko aktivnost v Pomurski regiji

7. Kdo ni upravičen do olajšave • Davčnih olajšav ne morejo uveljavljati zavezanci, ki: • ugotavljajo davčno osnovo od dohodka iz dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in z upoštevanjem normiranih odhodkov • so v zakonu izrecno navedeni kot zavezanci, ki niso upravičeni do olajšav (5. odst. 5. čl. in 6. odst. 6. čl. ZRPPR1015) • izkazujejo davčno izgubo v davčnem obračunu (neizkoriščene davčne olajšave se ne prenašajo v naslednja davčna obdobja)

8. Tč. 2 Davčna olajšava za zaposlovanje

9. Davčna olajšava za zaposlovanje • Se lahko uveljavi v primeru zaposlitve prikrajšanega delavca za NČ ali najmanj 12 mesecev v Pomurski regiji. • Zavezanec lahko uveljavlja zmanjšanje davčne osnove v višini 70 % stroškov prikrajšanega delavca, vendar največ v višini davčne osnove. • Zavezanec lahko uveljavlja olajšavo največ za prvih 12 mesecev po zaposlitvi. • Najvišji dovoljen znesek državne pomoči za zaposlovanje: 50% stroškov plače delavca, obračunanih za posamezno leto.

10. Davčna olajšava za zaposlovanje • Med stroške prikrajšanega delavca se štejejo obračunana: • bruto plača in obvezni prispevki delodajalca za socialno varnost • bolniško nadomestilo • nadomestilo za letni dopust • plačilo za opravljene nadure

11. Davčna olajšava za zaposlovanje • Med stroške prikrajšanega delavca se ne štejejo: • regres za letni dopust • jubilejne nagrade • odpravnine • nadomestila za uporabo lastnih sredstev za delo pri delodajalcu ali pri delu na domu

12. Pogoji za uveljavljanje (1): • da zavezanec lahko uveljavlja olajšavo in • da zaposli prikrajšanega delavca v Pomurju in • da se sklene pogodba o zaposlitvi: • za nedoločen čas ali • najmanj za dobo 12 mesecev in • da zaposlitev pomeni neto povečanje števila zaposlenih v primerjavi s povprečjem v zadnjih 12 mesecih (razen upravičene izjeme; okoliščine, ne more vplivati) in

13. Pogoji za uveljavljanje (2): • da zavezanec – delodajalec ni: • iz dejavnosti v sektorju premogovništva in/ali • družba v težavah po Zakonu o pomoči za reševanje in prestrukturiranje gospodarskih družb v težavah in po Uredbi Komisije ES 800/2008.

14. OBRAZEC Obrazec za uveljavljanje davčne olajšave za zaposlovanje – Pomurje: • objavljen v Uredbi (Ur.l. RS, 3/2010) – P1 • sestavni del obračuna DDPO in DohDej • dodatne zap. št. (12.xx in 15.xx) v obračunu DDPO in DohDej in dodatna priloga • metodologija za izpolnjevanje v Uredbi

15. Olajšava za zaposlitev - izračun 1 Podjetje z davčno osnovo 100.000 uveljavlja davčno olajšavo za zaposlitev 1 delavca z bruto plačo II 1.000: 1.000 bruto II * 12 mes. = 12.000 * 70% = 8.400 EUR 100.000 EUR - 8.400 EUR = 91.600 EUR Davčna osnova brez olajšave: 100.000 EUR Plačilo davka: 100.000 EUR * 20% = 20.000 EUR Davčna osnova z olajšavo: 91.600 EUR Plačilo davka: 91.600 EUR * 20% = 18.320 EUR Davčna korist pri zaposlitvi 1 delavca = 1.680 EUR Davčna korist pri zaposlitvi 5 delavcev = 8.400 EUR

16. Olajšava za zaposlitev - izračun 2 Samostojni podjetnik z davčno osnovo 7.000 EUR (Zap. 13. obr. DOHDEJ) uveljavlja davčno olajšavo za zaposlitev 1 prikrajšanega delavca v marcu 2010 z bruto plačo 800 EUR in 1 v novembru 2010 z bruto plačo 700 EUR. 800 EUR * 10 mesecev = 8.000 * 70% = 5.600 EUR 700 EUR * 2 meseca = 1.400 * 70% = 980 EUR 7.000 EUR – 5.600 EUR – 980 EUR = 420 EUR Davčna osnova brez olajšave: 7.000 EUR Plačilo davka: 7.000 EUR * 16% = 1.120 EUR

17. Olajšava za zaposlitev - izračun 2 Davčna osnova z olajšavo: 420 EUR Plačilo davka: 420 EUR * 16% = 67,20 EUR Davčna korist za s.p. = (1.120 – 67.20) =1.052,80 EUR V obr. DOHDEJ 2010/ 2015 v okviru št. 15.Zmanjšanje davčne osnove in davčne olajšave => posebna zap. št 15.XX

18. Tč. 3 Povrnitev prispevkov delodajalcem - ZRSZ

19. Izračun davčna olajšava IN prispevki • Za leto, ko podjetje zaposli delavca z bruto II 1.000 EUR, bo uveljavljal davčno korist 1.680 EUR. • Za prvo leto mu pripada še znesek v višini 1.664,09 od povračila prispevkov (možna akont). • Celoten/preostali znesek prispevkov bo nakazan po preteku dveh let od sklenitve pogodbe o zaposlitvi prikrajšane osebe, skupaj 3.328,18 za 2 leti.

20. Izračun davčna olajšava IN prispevki • Skupni znesek pomoči na zaposlenega po obeh ukrepih na leto: 1.680 olajš. + 1.664,09 povr. prisp. = 3.344,09 • Določila državnih pomoči; najvišji dovoljen znesek državnih pomoči; 50% let. bruto plače = 6.000 • Do višine 6.000 EUR podjetje še lahko pridobi državno pomoč.

21. Tč.4 Olajšave za investiranje

22. Olajšave za investiranje • Zavezanec lahko uveljavlja zmanjšanje davčne osnove za 70% investiranega zneska za nove začetne investicije v opremo in neopredmete-na sredstva v Pomurski regiji, največ v višini davčne osnove. • Zmanjšanje ne more uveljavljati, če gre za opremo in neopredmetena sredstva iz 2. in 3. odst. 55.a člena ZDDPO-2 oziroma iz 2. in 3. odst. 66.a člena ZDoh-2.

23. Pogoji za uveljavljanje (1): • da lahko uveljavlja olajšavo in • da gre za novo začetno investicijo v Pomurju in • da gre za vlaganja v: • opremo in/ali neopredmetena sredstva in • da ne gre za investicijo v: • pohištvo in pisarniš. opremo, razen računalniške ali • motorna vozila, razen osebnih avtomobilov na hibridni ali električni pogon, avtobusov na hibridni ali električni pogon, tovornih motornih vozil z motorjem, ki ustrezna najmanj emisijskim zahtevam EURO VI ali

24. Pogoji za uveljavljanje (2): • da ne gre za investicijo v: • dobro ime in usredstvene stroške naložb v tuja opredmetena osnovna sredstva ali • nakup prevozne opreme s sektorju transporta in • da zavezanec – delodajalec ni: • iz dejavnosti v sektorju: • premogovništva, jeklarstva, sintetič. vlaken • pridelave kmetij. proizvodov in ribištva in/ali • družba v težavah po Zakonu o pomoči za reševanje in prestrukt. gosp. družb v težavah in po Uredbi EK ES 800/2008 in

25. Pogoji za uveljavljanje (3): • da zavezanec prispeva k investiciji lastna sredstvanajmanj v višini 25 % vrednosti investicije in • da se oprema in neopredmetena sredstva uporabljajo izključno v podjetju oz. pri zavezancu, ki je uveljavljal olajšavo in • da oprema in neopredmetena sredstva ostanejo in se uporabljajo v podjetju, ki je prejelo državno pomoč: • vsaj 5 let (velja za velika podjetja) ali • vsaj 3 leta (velja za SMP).

26. Začetna investicija • Uveljavljanje davčne olajšave za opremo in NS • v primerih začetnih investicij, to je: • Vzpostavitev novega obrata, • Širitev obstoječega obrata, • Diverzifikacija izdelkov obrata z novimi dodatnimi izdelki, • Bistvena sprememba proizvodnega procesa v obstoječem obratu.

27. Najvišji znesek državne pomoči • Najvišji dovoljen znesek državne pomoči v obliki spodbud za investiranje (poleg te davčne olajšave še druge pomoči, vključno s pomočmi de minimis) je: • do 30 % upravičenih stroškov naložb ali ustvarjenih delovnih mest povezanih z investicijo za velika podjetja • do 40 % za srednja podjetja, • Do 50 % za mala podjetja.

28. Izključevanje davčnih olajšav • Zavezanec, ki uveljavlja davčno olajšavo za • investicije po tem zakonu, ne more za iste • investicije uveljavljati: • olajšave za investiranje po 55. a členu ZDDPO-2 (Priloga 6a DDPO) oz. 66. a členu ZDoh-2 (Priloga 7a DohDej); • regijske olajšave za vlaganja v raziskave in razvoj (Priloga 7b DDPO oz. Priloga 8b DohDej).

29. Način izračuna državne pomoči • DRŽAVNA POMOČ = DAVČNA KORIST • Način izračuna: • znesek koriščenja davčne olajšave x davčna stopnja (20%) pri DDPO • razlika v akontaciji davka brez in z upoštevanjem davčne olajšave pri DohDej

30. OBRAZEC • Obrazec za uveljavljanje davčne olajšave za investiranje – Pomurje: • objavljen v Uredbi (Ur.l. RS, 3/2010) – P2 • sestavni del obračuna DDPO in DohDej • dodatne zap. št. (12.xx in 15.xx) v obračunu DDPO in DohDej in dodatna priloga • metodologija za izpolnjevanje v Uredbi

31. Olajšava za investiranje – izračun 1 Podjetje z davčno osnovo 40.000 EUR uveljavlja olajšavo za investicijo vredno 10.000 EUR : 10.000 EUR * 70% = 7.000 EUR 40.000 EUR – 7.000 EUR = 33.000 EUR Davčna osnova brez olajšave: 40.000 EUR Plačilo davka brez ol.: 40.000 EUR * 20% = 8.000 Davčna osnova z olajšavo: 33.000 EUR Plačilo davka z ol.: 33.000 EUR * 20% = 6.600 EUR Davčna korist = 1.400 EUR

32. Olajšava za investiranje – izračun 2 Samostojni podjetnik z davčno osnovo 14.000 EUR uveljavlja olajšavo za vlaganje v delovni stroj v obratu v Pomurski regiji 6.000 EUR in v delovni stroj izven Pomurske regije 10.000 EUR. Izračun davčne olajšave za investiranje pri obračunu DOHDEJ za leto 2010: • 6.000 EUR * 70% = 4.200 EUR 10.000 EUR * 30% = 3.000 EUR • 14.000 EUR – 4.200 EUR – 3.000 EUR = 6.800 EUR Davčna osnova brez olajšave: 14.000 EUR Plačilo davka brez olajšave: 7.528,99 EUR * 16% (1.204,64 EUR) + 6.471,01 * 27% (1.747,17) = 2.951,81EUR Davčna osnova z olajšavo:  6.800 EUR Plačilo davka z olajšavo: 6.800 EUR * 16% = 1.088,00 EUR

33. Olajšava za investiranje – izračun 2 Davčna korist s.p. z investicijo v Pomurski regiji v znesku 6.000 EUR in izven Pomurske regije v znesku 10.000 EUR = (2.951,81 – 1.088,00) = 1.863,81 EUR Plačilo davka brez olajšave v Pomurski regiji: 14.000 EUR – 3.000 EUR =11.000 EUR 7.528,99 EUR * 16% (1.204,64 EUR) + 3.471,01 * 27% (937,17 EUR) = 2.141,81 EUR Davčna korist samo zaradi olajšave v Pomurski regiji = (2.141,81 – 1.088,00) = 1.053,81 EUR V obr. DOHDEJ 2010/2015 v okviru št. 15.Zmanjšanje davčne osnove in davčne olajšave posebna zap. št. 15.XX

34. Kombinacija vseh ugodnosti PODJETJE C (malo podjetje): • Davčna osnova: 40.000 EUR • Investicijska vrednost: 10.000 EUR • Zaposlitev: 5 prikrajš. oseb (1000 EUR) za 2 leti • Davčna korist za inv. podjetje z je 1.400 EUR • Davčna korist za zaposlitev 5 delavcev: 8.400 EUR • Povrnitev prispevkov: 138,67 EUR *12 mes.*5 delav.*2 leti = 16.640,40 EUR (na letni ravni 8.320,20 EUR).

35. Kombinacija vseh ugodnosti • SKUPNA LETNA KORIST ZA PODJETJE A JE SLEDEČA: • 1.400 EUR + 8.400 EUR + 8.320,20 = 18.120,20 EUR • Najvišji dovoljeni znesek državnih pomoči: • za investicije: 50% stroš. upravič. naložb=5.000 • za spodbude za zaposlov.: 50% stroškov plače posameznega delavca, obračunanih na posamezno leto = 30.000 EUR (za 5 delavcev).

36. Tč. 5 Kombinacije z drugimi javnimi viri

37. Uporabne informacije • Projektna pisarna Vlade RS v Pomurski regiji Lendavska 5a, 9000 Murska Sobota • tel: 02 536 14 61, 02 534 80 20 • e-mail: • pomurska-pisarna@rra-mura.si, • pomurska-pisarna.svlr@gov.si

38. Uporabne informacije • Pogosta vprašanja in odgovori na spletu • Spletne strani: • http://www.svlr.gov.si/si/projektna_pisarna_vlade_rs_v_pomurski_regiji/ • www.rra-mura.si

39. Uporabne informacije DURS • DURS, Davčni urad Murska Sobota, Slomškova 1 • Tel: 02 530 32 58 (Nataša Banič) • E-mail: gp.durs-ms@gov.si • DURS, Davčni urad Ptuj, Trstenjakova 2a • Tel: 02 748 23 91 (Terezija Crnjakovič) • E-mail: gp.durs-pt@gov.si • Spletna stran DURS: www.durs.gov.si

40. HVALA ZA POZORNOST !

41. VAŠA VPRAŠANJA ?