1 / 69

SESIÓN 5

SESIÓN 5. EL MÉTODO CONTABLE. El Método Contable. Es una metodología que nos permite captar , medir y registrar los distintos flujos generados por la actividad de una empresa. Identificación de los Flujos. Registro de las Transacciones. Información de síntesis.

zoey
Télécharger la présentation

SESIÓN 5

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. SESIÓN 5 EL MÉTODO CONTABLE

  2. El Método Contable. Es una metodología que nos permite captar, medir y registrar los distintos flujos generados por la actividad de una empresa. Identificación de los Flujos Registro de las Transacciones Información de síntesis Medición y Valoración de los Flujos Captación de la Realidad $ D H B Dualidad Normas y convenios Normativa: Criterios de presentación Principios Contables Documentos El trato adecuado de los datos para obtener información económico – financiera que sintetice la compleja y extensa realidad de la empresa y sea lo suficientmente objetiva con el fin de que sus usuarios puedan sustentar sus decisiones en ella.

  3. Identificación de los Flujos o Análisis de los datos: Principio de la dualidad. Toda transacción genera, como mínimo, 2 flujos de sentido opuesto, pero equivalentes en lo referente a su valor: la aplicación y el origen del recurso. Mundo Exterior Aplicación (Empleo) Nosotros Origen (Recurso)

  4. Identificación de los Flujos o Análisis de los datos: Principio de la dualidad. Toda transacción genera, como mínimo, 2 flujos de sentido opuesto, pero equivalentes en lo referente a su valor: la aplicación y el origen del recurso. Siempre Nosotros A cambio de Nosotros Conseguimos un derecho Nosotros Cedemos un derecho A cambio de Principio de la dualidad. Empleo (Aplicación) Recurso (Origen)

  5. Medición y Valoración de los Flujos: Principios Contables Flujos Financieros Flujos Reales Unidades Monetarias Unidades Físicas Principios contables Normas de valoración Unidades Monetarias Siempre Nosotros € € A cambio de Empleo (Aplicación) Recurso (Origen)

  6. Registro Contable de las transacciones Cada transacción se registra en dos soportes distintos: Libro Diario y Libro Mayor Libro Diario Registra Las Transacciones Libro Mayor Registra Los Flujos Libro Diario (ASIENTOS) € € A cambio de Empleo (Aplicación) Recurso (Origen) Debe Haber a Recursos (Orígenes): Identificación de los derechos cedidos Valor de los empleos Empleos (Aplicaciones): Identificación de los derechos recibidos Valor de los Recursos

  7. Registro Contable de las transaccionesLibro Diario (Ejemplo 1) Los socios de una empresa aportan 10.000 u.m. Siempre nosotros: La empresa A cambio de Dinero Capital 10.000 10.000 Debe Haber a Capital 10.000 Dinero 10.000

  8. Registro Contable de las transaccionesLibro Diario (Ejemplo 2) Compramos un Camión (Elemento de Transporte) cuyo importe es 5.000 y lo pagamos al contado Siempre nosotros: La empresa A cambio de Camión (Elemento de Transporte) Dinero 5.000 5.000 Debe Haber a Dinero 5.000 Elemento de Transporte 5.000

  9. Registro Contable de las transaccionesLibro Diario (Ejemplo 3) Compramos Mercancías (Mercaderías) por valor de 3.000; pero en esta ocasión lo dejamos a deber. Lo pagaremos en 30 días Siempre nosotros: La empresa Debe Haber a Obligaciones a pagar 3.000 Mercaderías 3.000

  10. Registro Contable de las transaccionesLibro Diario (Ejemplo 4) Vendemos todas las Mercaderías (Recuerde que su importe fue de 3.000 u.m.) por 4.000 u.m. nos lo dejan a deber a 60 días Debe Haber a Mercaderías 4.000 Derechos de Cobro 3.000 Beneficios sobre las Ventas 1.000

  11. Registro Contable de las transaccionesLibro Mayor El libro mayor tiene como finalidad clasificar (por naturaleza) todos los flujos de cada elemento patrimonial y determinar el valor de la magnitud fondo (o flujo) en cada instante del tiempo Cuenta = Herramienta que recoge todos los flujos de un elemento patrimonial en concreto Debe Elemento Patrimonial Haber Empleos (Aplicaciones) Recursos (Orígenes)

  12. Registro Contable de las transaccionesLibro Mayor Debe Elemento Patrimonial Haber Empleos (Aplicaciones) Recursos (Orígenes) Definiciones: Cargo: Anotación en el Debe de la Cuenta Abono: Anotación en el Haber de la Cuenta Si ∑Debe > ∑Haber: Saldo Deudor Saldo: ∑Debe - ∑Haber (Magnitud Fondo) Si ∑Debe < ∑Haber: Saldo Acreedor Si ∑Debe = ∑Haber: Saldo Cero o Cuenta Saldada

  13. Registro Contable de las transaccionesLibro Mayor Cuentas de Activo y Consumos Debe Elemento Patrimonial Haber Se originan y Crecen Disminuyen Cuentas de Pasivo y Ventas Debe Elemento Patrimonial Haber Siempre tendrán ∑Debe > ∑Haber: Saldo Deudor o ∑Debe = ∑Haber: Saldo Cero Disminuyen Se originan y crecen Siempre tendrán ∑Debe < ∑Haber: Saldo Acreedor o ∑Debe = ∑Haber: Saldo Cero

  14. Registro Contable de las transaccionesLibro Mayor Debe Haber a Mercaderías 4.000 Derechos de Cobro 3.000 Beneficios sobre las Ventas 1.000 Beneficios sobre las Ventas D Derechos de Cobro H D Mercaderías H D H 4.000 3.000 1.000 Saldo Deudor = 4.000 Saldo Acreedor = 1.000

  15. Libro Diario Debe Haber a Capital 10.000 Dinero 10.000 Dinero a 5.000 Elementos de Transporte 5.000 Mercaderías a Obligaciones a pagar 3.000 3.000 Mercaderías 4.000 Derechos de Cobro 3.000 a Beneficios sobre las Ventas 1.000 Libro Mayor Elementos Transporte Obligaciones a pagar D Dinero H D H D H D Capital H 10.000 5.000 3.000 10.000 5.000 S Deudor 5.000 S Deudor 5.000 S Acreedor 3.000 S Acreedor 10.000 Derechos de Cobro Beneficios s/ Ventas D Mercaderías H D H D H 1.000 3.000 4.000 3.000 Saldo 0 S Deudor 4.000 S Acreedor 1.000

  16. La información de síntesisBalance de Sumas y Saldos Dinero: 5.000 Elementos de Transporte: 5.000 Derechos de Cobro: 4.000 Capital: 10.000 Obligaciones a pagar: 3.000 Beneficios sobre Ventas: 1.000 Principio de Dualidad Partida Doble 10.000 + 3.000 + 1.000 5.000 + 5.000 + 4.000 = Total Flujos de Salida Total Flujos de Entrada = Total Recursos Total Empleos = Total Orígenes Total Aplicaciones = Total de Abonos Total de Cargos = Total de Saldos Acreedores Total de Saldos Deudores = Total Pasivo (Pasivo + Neto) Total Activo = Ecuación fundamental del Patrimonio.

  17. La información de síntesisBalance de Sumas y Saldos (Documento) Saldos Sumas Debe Haber Debe Haber Dinero Elementos de Transporte Mercaderías Derechos de Cobro 10.000 5.000 5.000 5.000 5.000 3.000 3.000 0 4.000 4.000 10.000 10.000 3.000 3.000 1.000 1.000 Capital Obligaciones a pagar Beneficios sobre Ventas 22.000 22.000 14.000 14.000 TOTALES

  18. Las primeras transacciones de una Cooperativa emergente: Grupo 51, Sdad. Coop. Registro Contable de las transacciones • Los socios aportan 60.000 € (20.000 en terrenos y 40.000 en una c/c del Banco). • Retira los 40.000 € de la c/c del Banco. • Se compra una nave por valor de 30.000 €. Se paga al contado. • Compra una máquina valorada en 20.000 €. Paga la mitad al contado y el resto en 120 días. • Obtiene un préstamo del banco de 20.000 €, a devolver en un año. • Los socios aportan más dinero: 60.000 € en efectivo. • Compra una motocicleta por valor de 3.000 €, que paga al contado. • Compra mobiliario por 15.000 €, pagándolo al contado. • Se compran ordenadores por 10.000 €. Se paga la mitad al contado y el resto en 2 años. 1º Aplique el Método Contable Completo hasta calcular un Balance de Sumas y Saldos 2º Elabore un Balance de Situación

  19. Traslado de la información analizada al LIBRO DIARIO

  20. Haciendo un seguimiento individual concepto a concepto: Traspaso de las distintas anotaciones a las Cuentas del Libro Mayor. Cuentas de Activo

  21. Cuentas de Pasivo + Neto.

  22. ¿Qué valor tiene una cuenta?El saldo SUMA DEBE > SUMA HABER SALDO DEUDOR SUMA DEBE < SUMA HABER SALDO ACREEDOR SUMA DEBE = SUMA HABER SALDO NULO Saldo Deudor: 120.000 - 63.000 57.000 € Suma Debe: 120.000€ Suma Haber: 63.000€

  23. Agrupación de los elementos patrimoniales: BALANCE o situación de la RIQUEZA.

  24. Tipología de Anotaciones Contables básicas (I). DEBE HABER Reflejo en las Cuentas.

  25. Tipología de Anotaciones Contables básicas (II). HABER DEBE

  26. EL CICLO DE REGISTRO CONTABLE. Tenemos la técnica (Método contable) y unos criterios (principios contables). ¿Qué nos falta hacer ? APERTURA DE LA CONTABILIDAD A partir del Balance inicial, hacer el asiento de apertura. REGISTRAR LAS TRANSACCIONES TEMA 6 REGULARIZAR LOS INGRESOS Y LOS GASTOS TEMA 7 CIERRE DE LA CONTABILIDAD Elaboración cuentas anuales (Balance y PyG) TEMA 2

  27. LOS PRINCIPIOS CONTABLES (I). • ¿Qué son? Conjunto de normas para el tratamiento de la información económico-financiera, dotarle objetividad y homogeneizar los criterios de las diversas empresas. • ¿Cuál es el objetivo? La pretensión es que las cuentas anuales de la empresa expresen la IMAGEN FIEL de su Riqueza y de los Resultados obtenidos. • ¿Cuándo los aplicamos? Esencialmente, a la hora de contabilizar una transacción y en la elaboración de las cuentas anuales.

  28. REFORMA CONTABLE EN ESPAÑA: NPGC EJERCICIOS A PARTIR DE 1-1-2008 1ª PARTE. Marco conceptual de la contabilidad Obligatorias 2ª PARTE. Normas de registro y valoración 3ª PARTE. Normas de elaboración de las CC.AA 4ª PARTE. Cuadro de Cuentas No vinculantes (excepto criterios De Valoración incorporados 5ª PARTE . Definiciones y relaciones contables

  29. NOVEDADES IMPORTANTES • Marco conceptual • Utilidad para la toma de decisiones • Preferencia del fondo sobre la forma • Requisitos, vinculados a los objetivos • Principios: reclasificación y nueva definición • Definición elementos cuentas anuales • Criterios de reconocimiento • Criterios de valoración

  30. ESQUEMA CONCEPTUAL OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN REQUISITOS PRINCIPIOS CONTABLES ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES CRITERIOS DE REGISTRO O RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS CRITERIOS DE VALORACIÓN

  31. OBJETIVO DE LAS CUENTAS ANUALES Toma de decisión inversor Cuentas anuales Mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados Balance Cuenta de P y G ECPN Memoria EFE

  32. NOVEDADES IMPORTANTES • PREFERENCIA DEL FONDO SOBRE LA FORMA

  33. PREFERENCIA DEL FONDOSOBRE LA FORMA • Concepto de activo; • Arrendamiento financiero; • Venta con arrendamiento posterior; • Venta con pacto de recompra; • Intereses por debajo del mercado; • Intereses implícitos; • Clasificación instrumentos financieros según intención de la empresa; • Definición de la obligación de consolidar

  34. REQUISITOS DE LA INFORMACION RELEVANCIA FIABILIDAD Integridad COMPARABILIDAD CLARIDAD

  35. RELEVANCIA • Util para la toma de decisiones económicas. • Ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros. • Confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. • Mostrar adecuadamente los riesgos a los que se enfrenta la empresa.

  36. FIABILIDAD • La información es fiable cuando está libre de errores materiales y de sesgos y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende representar. INTEGRIDAD • la información financiera contiene, de forma completa, todos los datos que pueden influir en la toma de decisiones, sin ninguna omisión de información significativa.

  37. COMPARABILIDAD • La comparabilidad, • que debe extenderse tanto a las cuentas anuales de una empresa en el tiempo como a las de diferentes empresas en el mismo momento y para el mismo período de tiempo, • debe permitir contrastar la situación y rentabilidad de las empresas, e • implica un tratamiento similar para las transacciones y demás sucesos económicos que se producen en circunstancias parecidas

  38. CLARIDAD • sobre la base de un razonable conocimiento de las actividades económicas, la contabilidad y las finanzas empresariales. • los usuarios de las cuentas anuales, mediante un examen diligente de la información suministrada, puedan formarse juicios que les faciliten la toma de decisiones.

  39. LOS PRINCIPIOS CONTABLES (II). • Prudencia. • Empresa en funcionamiento. • Registro. • Precio de adquisición. • Devengo. • Correlación ingresos y gastos. • No compensación. • Uniformidad. • Importancia relativa.

  40. PRINCIPIOS CONTABLES Pgc’90 Prudencia Empresa en funcionamiento CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO Registro CRITERIOS DE VALORACIÓN Precio de adquisición Devengo CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO Correlación de ingresos y gastos No compensación Uniformidad Importancia relativa

  41. EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO Salvo prueba en contrario, • que la gestión de la empresa continuará en un futuro previsible, por la aplicación de los principios y criterios contables • NO tiene el propósito de determinar el valor del patrimonio neto a efectos de su transmisión global o parcial, ni el importe resultante en caso de liquidación. En los casos en que NO resulte de aplicación este principio, en los términos que se determinen en las normas de valoración que resulten más adecuadas para reflejar la imagen fiel de las operaciones tendentes a realizar el activo, cancelar las deudas y, en su caso, repartir el patrimonio neto resultante.

  42. DEVENGO • Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran, los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.

  43. UNIFORMIDAD • Adoptado un criterio dentro de las alternativas que se permitan, deberá mantenerse en el tiempo y aplicarse de manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, en tanto no se alteren los supuestos que motivaron su elección. • De alterarse estos supuestos podrá modificarse el criterio adoptado en su día; hacéndolo constar en la memoria indicando el efecto de la variación las cuentas anuales.

  44. PRUDENCIA • ……….en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre. • NO justifica ninguna información que pueda llevar a una interpretación que no sea adecuada de la realidad reflejada • Únicamente se contabilizarán los beneficios obtenidos hasta la fecha de cierre del ejercicio. • Deberán tener en cuenta todos los riesgos, con origen en el ejercicio o en otro anterior, tan pronto sean conocidos, incluso si sólo se conocieran entre la fecha de cierre de las cuentas anuales y la fecha en que éstas se formulen. (En tales casos se dará cumplida información en la memoria). • Deberán tenerse en cuenta las amortizaciones y correcciones de valor por deterioro de los activos, tanto si el ejercicio se salda con beneficio como con pérdida.

  45. NO COMPENSACIÓN Salvo que una norma disponga de forma expresa lo contrario, NO podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo o las de gastos e ingresos, y se valorarán separadamente los elementos integrantes de las cuentas anuales.

  46. IMPORTANCIA RELATIVA • Se admitirá la no aplicación estricta de algunos de los principios y criterios contables. • cuando la importancia relativa de la variación que tal hecho produzca sea escasamente significativa y, en consecuencia, no altere la expresión de la imagen fiel. • Partidas o importes cuya importancia relativa sea escasamente significativa podrán aparecer agrupados con otros de similar naturaleza o función.

  47. ELEMENTOS (I) Balance

  48. BALANCE ACTIVO

  49. PATRIMONIO NETO Y PASIVO

More Related