Az uniós adóharmonizáció hatása a magyar költségvetésre avagy az EU áfium elleni orvosság

1. Az uniós adóharmonizáció hatása a magyar költségvetésreavagyaz EU áfium elleni orvosság Dr. Herich György egy. docens, PTE KTK, elnök, Magyar Okleveles Adószakértők Egyesülete elnök, MKT BaranyaMegyei Szervezete

2. „Kísértet járja be Európát, azállamadósság kísértete”

3. Harcbanazállamadósággal! Vannak már sikeres példák!

4. Határtátlépő jövedelmek aránya nő Nemzetközi adózás szerepe nő Állami adórendszerek Nemzetközi adózás: ki milyen mértékben részesül a nemzetközi jövedelemáram adóbevételéből Globalizáció Szabad tőke, munka, termék, szolgáltatás

5. Adódiplomácia:egy ország költségvetési érdekeinek védelme a nemzetközi kapcsolatokban Adódiplomácia Kettős adóztatási egyezmények EU-s harmonizációs folyamat Belső szabályok, külső adójog Adóellenőrzési rendszer Tudástranszfer

6. Országok és szabályozási elvek A A: Eu tagországok 6.

7. Országok és szabályozási elvek A C B A: Eu tagországok B: Kettős adóztatási egyezménnyel rendelkező országok C: Harmadik országok 7.

8. Országok és szabályozási elvek D A C B A: Eu tagországok B: Kettős adóztatási egyezménnyel rendelkező országok C: Harmadik (nem egyezményes) országok D: Diszkriminált területek – kedvező adózású 8.

9. Nemzetköziadózáseszközei • Nemzetek feletti egyezmények (pl.: EU) • Kettős adóztatási egyezmények (70db) • Külső adójog (belföldi szabályozás) • Adómorál Jogi keretek Adózási Végrehajtás Ellenőrzési

10. HARMONIZÁCIÓ Kvízkérdés: Mi az: Két nehézsúlyú bokszoló mérkőzik egy ringben? Verseny. Mi az: Egy nehézsúlyú püföl egy pehelysúlyút a ringben? EU harmonizáció EU harmonizáció: különböző adottságokkal rendelkező szereplők azonos feltételek közé kényszerítése. Adóharmonizáció: a verseny kizárása

11. Adóharmonizáció vs adóverseny EUharmonizáció Fogyasztási adók (pozitív harmonizáció) Jövedelemadók (negatív harmonizáció) Vám egységes Jövedék SZJA Ta ÁFA Bírósági döntések Irányelvek

12. ADÓDIPLOMÁCIA : 1. Adóharmonizáció Társasági adó irányelvek alkalmazásából származó költségvetési bevétel kiesés 2004-2009 között

13. Az osztalék forrásadó összege és megoszlása a jelentősebb kifizetések után 2004-2009 között

14. Forrásadó a külföldre fizetett kamat kiadás után és megoszlása 2004-2009 között

15. Külföldre fizetett jelentősebb összegű jogdíj forrásadó összege és megoszlása 2005-2009 között

16. Átmenetirendelkezések Görögország, Lettország, Lengyelország és Portugália: 8 éves átmeneti időszak, de a kamat- és jogdíjfizetések adója max. 10% az első 4 évben, max. 5% a második 4 évben. Litvánia: 6 éves átmeneti időszak, de jogdíjfizetések adója max. 10%, kamatfizetések után első 4 évben max. 10%, utána 2 évig max. 5%. Spanyolország és Csehország: csak jogdíjfizetésre, 6 éves átmenet, max. 10%-os adó. Szlovákia: csak jogdíjfizetésre 2 éves átmeneti időszak 2004/76/EK

17. ÁTALAKULÁSIIRÁNYELVhatása

18. 2. áfium: Társaságiadóalapharmonizáció Társasági adóharmonizáció tervezett szintjei: • Székhely állam szerinti adóztatás (kkv-ra) • Közös konszolidált társasági adóalap (CCCTB) • Európai társasági adó (vegyes rendszer) • Harmonizált uniós egységes adóalap (uniós adó) Modellek. • Gerard modell • Multi-állam koncepció • Nemzetközi trendek és opciók az alapvető reformokra • CCCTB :Oxfordi modell

19. Oxfordimodell Legnagyobb nyertesek: • Balti államok • Magyarország !!! • Szlovákia Legnagyobb vesztesek: • Dánia • Finnország • Luxemburg • Németország • Olaszország DE: Az oxfordi kutatók nem számoltak azzal a lehetőséggel, hogy az adóterhelés nem csak negatív adóalap esetén lehet nulla, hanem ha pl. 100%-os adókedvezmény esetén is. (Magyarországon a vizsgált időszakban még létezett 100%-os adókedvezmény pl.: Audi.)

20. Egyenlőség(fiskális) KKV Multi  32,2% teher AUDI 0% OMV 0% Vodafone 0% Coca-Cola 0,27% Suzuki 1,37% Tesco 1,72% Mercedes??? +támogatások!

21. OxfordimodellvsSajátmodell A saját (AUDI) modell lépései: • Leányvállalatok allokációs kulcsainak meghatározása • Csoport szintű adózás előtti adóalap, társasági adóterhelés és adózás utáni eredmény meghatározása • CCCTB adóalap és CCCTB társasági adó leányvállalatonkénti meghatározása • CCCTB társasági adó országonként • Összehasonlítás

22. OxfordimodellvsSajátmodell A csoport fizetett társasági adóterhe csökkent, 85%-a csak a CCCTB alkalmazása nélkül ténylegesen fizetett társasági adótehernek Audi jól járna

23. OxfordimodellvsSajátmodell Magyarországon 16%-os adóteher mellett kevesebb adóalap marad CCCTB alkalmazása mellett, míg az összes többi tagállamban több adóalap allokálódik. Magasabb adóteher (+ különadó, iparűzési adó) mellett csak 53%-át kapná az eredeti adóalapnak, míg pl.: Belgium esetében az adóalap több mint ötszörös lenne

24. CCCTBérveinek, szabályainakproblematikája • Önálló fogalom meghatározást igényel • Adóalap megosztás módszere kulcskérdés • Kapcsolt vállalkozások közötti szokásos piaci ár adódó többlet költségek eliminálása • Redisztribúciós újraelosztási rendszer kiépítése • Tagállamonként eltérő számviteli rendszerek egységesítése • Adóhatósági kompetenciaviták • Kettős vagy többszörös adminisztrációs teher (csoporton belüli és kívüli ügyletek) • Szabályozási problémák – eltérő tagállami érdekek • Megoldatlan a kettős adóztatás közös szabályok alapján történő elkerülése • Új adóalap megosztási formula (nem a szokásos piaci ár alapján) A közös piac zavartalan működését gátló adózási akadályok megszüntetésének eszköze Közös konszolidált társasági adóalap Meghatározás egységes módszer alapján Egységes formula alapján való szétosztás (Faktorai: munkaerő, eszközök értéke, árbevétel)

25. „ÁFA harmonizáció” A Magyarországon végzett bérmunka adatai A 2003-ban jelentett bérmunkára számított 25%-os áfa: 82,25 mrd Ft/év

26. Adódiplomácia 2: kettős adóztatási egyezmények • európai uniós harmonizációs folyamat • kettős adóztatási egyezmények • előnytelenek átdolgozása, megújítása • új egyezmények kötése, egyezményi háttér bővítése

27. Adódiplomácia: • A külső adójog: - az egyes adónemek szabályozása - külön külső adójogi törvény 4. Adóellenőrzés • jogszabályi háttér • hatóság szakmai felkészültsége (Big4, külföldi hatóság) nyelvtudása, érdekeltsége • technikai és szervezeti lehetőségei 5. Tudástranszfer • külföldi szakmai tapasztalatok gyűjtése és hasznosítása • magyarországi adózási körülmények, koncepciók terjesztése • Kihelyezett nyereség adóztatása • Bővített korlátozott adókötelezettség

28. Miért érdemes Magyarországra jönni? Kiterjedt, kedvező kettős egyezményi hálózat Jogdíj 50%-os adózása (adóalap-csökkentő) Osztalék adómentessége Átalakulási irányelv hatálya Kedvező társasági adó mértékek: 500mFt-ig 10% 16 %-os személyi jövedelemadókulcs Illetékmentes öröklés és ajándékozás egyenesági rokonok esetén Kiváló tanácsadási szolgáltatások Kedvező adóamnesztia a múltra Kreatív adópolitika, hungarikumok a jövőre Szabad pálinkafőzés!(100 lit./43%)

29. Az (adó)erő legyen velünk!

30. KÖSZÖNÖM A FIGYELMET ! Dr. HERICH GYÖRGY herich@mail.mkt.hu 30.