Adózási ismeretek 2009.

Adózási ismeretek 2009. Adózásról általában

A félév követelménye • Értékelés: kollokvium, vizsgaidőszakban ( zh nincs) • Írásbeli dolgozat • Elővizsga tehető az utolsó előadás alkalmával 2009. május 11-12. • Feltétele: az előadásokon való részvétel, max. 4 hiányzás megengedett ( katalógus) • Kötelező irodalom az előadások anyaga, és példái ( utólag közreadva) • Ajánlott irodalom: • Adótörvények 2009. (Hvg különszám) • Adózás 2009. Penta –unió kiadványa

Adó fogalma, adórendszer • Az adó meghatározása: az állam által egyoldalúan megállapított, kényszer útján behajtható, közvetlen ellenszolgáltatás nélküli állami bevétel • Az adó jellemzői: • - kivetésére az állam által felhatalmazott szerv jogosult • - csak jogszabályi alapon lehet előírni • - a befizetett adó ellenében közvetlen ellenszolgáltatást nem kap az adóalany • - az adó befizetése kikényszeríthető • - pénzben teljesítendő

Adóztatás • Az adóztatás általános elvei: • - közteherviselés elve • - fizetőképesség elve • - megbízhatóság elve • - stabilitás elve • - semlegesség elve

Az adóztatás általános céljai • pénzügy politikai célok (bevétel, adóforrás megőrzése) • elosztás politikai cél • növekedéspolitikai cél • ösztönzési cél (pl. export) • foglalkoztatáspolitikai cél • allokációs cél (a lakosságtól és a gazdálkodó szervezetektől a központi költségvetésbe)

Adózás közgazdasági elvei • Egyenlőségi elv: vállaljon mindenki azonos (egyenlő) áldozatot (egyforma adót fizessen) • Áldozatelmélet: a magasabb jövedelműek többet fizessenek (progresszív adózás) • Hatékonysági elv: degresszív adó a célszerű, mert a progresszív adó a hatékony területekről allokál tőkét a kevésbé hatékonyakra • Fogyasztási elv: a társadalmi össztermelésből való igénybevétel alapján fizessünk adót (előny: megtakarításra ösztönöz, nem lehet kibújni, egyszerű; hátránya: legszegényebbek fogyasztását korlátozza) • Viszontszolgáltatási elv: az adó az állam által biztosított szolgáltatások ellenértéke

Az adójog rendszere az adórendszerre, az adóztatási alapelvekre, az adóügyi jogviszonyra, valamint az adóhatóságokra vonatkozó anyagi, eljárási normák összessége. Az adóztatás funkciója: elegendő bevételt biztosítson az állami és helyi feladatok finanszírozásához Adópolitika: az adórendszerrel kapcsolatos elvi döntések Adórendszer: egy adott országban, egy időben alkalmazott adónemek összessége és az adóügyekkel foglalkozó intézmények rendszere Az adójog alapfogalmai

Adók csoportosítása • a) az adóalanyok szerint: • - természetes személyek • - jogi személyek • b) az adó-teher viselése alapján: • - közvetlen ( alany és terhet viselő ua. ) • - közvetett ( alany és terhet viselő elválik egymástól • c) az adó tárgya szerint: • - jövedelmi típusú ( szja, társasági adó ) • - vagyoni típusú ( építmény, telek, gépjármű ) • - forgalmi típusú ( áfa, iparűzési)

d) az adóztatás jogosultsága szerint: • - központi • - helyi • - vegyes • e) a behajtás módja szerint: • - önadózással ( az adóalany számítja ki és fizeti be ) • - levonással ( kifizető vonja le és fizeti meg ) • - megállapítással ( adóhivatal végzi ) • - kivetéssel ( adóhatóság állapítja meg ) • - behajtással ( nem fizetés estén )

Adótörvények szerkezete • 1. Adóügyi jogviszony: az adóhatóság és az adóalany között létrejött jogviszony • 2. Az adó alanya: az a természetes és jogi személy v. egyéb szervezet, akit adókötelezettség terhel • 3. Az adó tárgya: az a dolog, v. vagyoni értékű jog melynek megléte, használhatósága adófizetési kötelezettséget von maga után • 4. Az adóztatás tárgya: az a tevékenység, állapot, jog, amin az adófizetési kötelezettség alapszik • 5. Az adó alapja: az a pénzben v. természetben kifejezett mennyiség, ami után az adót számolják

6. Az adó mértéke: egységnyi adóalapra jutó adóösszeg • - tételes • - százalékos ( lineáris, progresszív ) • 7. Adómentesség: a jogszabályban megengedett kivétel az adókötelezettség alól • 8. Adókedvezmény: az adó meghatározott részének elengedése ( preferencia ) • 9.Adóhatóság: az adóztatót ( állam, helyi önk. ) képviselő szervezet • 10. Adóbevallás: az a kimutatás amiből megállapítható az adóalany adófizetési kötelezettsége

11. Adókötelezettség: a törvényben előírt • - bejelentési, nyilatkozattételi, • - adómegállapítási • - bevallási, • - adófizetési és adó-előleg fizetési, • - bizonylatkiállítási és megőrzési, • - nyilvántartás-vezetési, • - adatszolgáltatási, • - adólevonási és adóbeszedési.

Adózás rendje ( Art)az adózás eljárási szabálya • Lényege: az adózó és az adóhatóság e törvénynek megfelelően gyakorolhatja jogait és teljesítheti kötelezettségeit • Alkalmazása: a Magyar Köztársaság területe • Hatálya kiterjed: • adókkal, illetékekkel, járulékokkal összefüggő központi és helyi befizetési kötelezettségekre • jogszabály alapján meghatározott támogatásokra • az adók módjára behajtandó köztartozásokra

A törvény vonatkozik: • az adózóra: azaz arra a személyre, akinek adókötelezettségét, ill.költségvetési támogatási igényét törvény írja elő • az adóhatóságra: • állami adóhatóság ( APEH és szervei ) • vámhatóság ( VPOP és szervei ) • önkormányzati adó hatóság ( önk. jegyzője )

Hatáskör és illetékesség: • hatáskör arra ad feleletet, hogy az adott ügyben melyik és milyen szintű áll.ig.szerv köteles eljárni • illetékesség arra ad választ, hogy az azonos típusú és hatáskörű szerv közül a konkrét ügyben melyik járhat el ( pl. az ügyfél lakóhelye, telephelye szerinti adóhatóság )

Az adózót megilleti: • az iratbetekintés • az önellenőrzés joga • Az adóhatóság feladatai: • megállapítja az adót és költségvetési támogatást • nyilvántartja az adózó és az adóhatóság között felmerült minden fontos információt • beszedi a jogos követeléseket • végrehajtja a ki nem egyenlített tartozást • kiutalja az adózónak járó összeget, a költségvetési támogatást • ellenőrzi az adókötelezettség teljesítését, az adótörvények betartását • feltárja az adókötelezettség megsértését

Adó és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal • Pm irányítása alatt álló önállóan gazdálkodó költségvetési szerv ( cím a Pm fejezetében) • Szervezete: • Kiemelt Adózók Igazgatósága és Regionális Területi Szervek-Központi Hivatal • Számítástechnikai és adóelszámolási intézet • Oktatási intézet • Hatósági eljárásban: • 1. Kiemelt Ig. területi szervek • 2. Felettes a Központi hivatal • 3. Az elnök

Speciális adózó típusok • Kiemelt adózók. 2.200MFt adóteljesítményt elérő gazdálkodók • A kiemeltek, ill. a 3000 legnagyobb adózó 3 évente ellenőrzésre kerül ( adóteljesítményük a 488 MFt-ot meghaladja) • Minősített adózó- jó adós, igazolás előnyt jelent. • Más személyek az adózás folyamatában: • Szakértő • Tanú • Képviseletet igazoló

Adóztatás problémái • Adottságok és feltételek • Stabilitás hiány • Átfedések az adók között

Adóigazgatási eljárás • Az adóhatóság: • az adózó jogait, kötelezettségeit állapítja meg, • ellenőrzi az adókötelezettségek teljesítését, • az adózási adatokról nyilvántartást vezet, • adatot igazol.

Az adóellenállás formái • 1. Adómegtagadás: a polgári engedetlenség egyik formája • 2. Adókikerülés:az adóminimalizálás legális formája • Korlátozása: • Kapcsolt vállalkozások szabályai • Belső elszámoló árak • Rendeltetésszerű joggyakorlás • 3. Adókijátszás:illegális eszközökkel sérti meg az adó kötelezettséget az adóalany • Pl. magas költség-alacsony bevétel, ( számv.fegy.megsértése, Art megsértése, gazdasági bűncselekmény)

Ellenőrzés • Helye szerint: • Adóhivatal helyiségében • Helyszínen • Terjedelme szerint • Átfogó • Célellenőrzés • Ellnőrzést végző szerint • Első fokú adóhatóság • APEH, VPOP felügyeleti ell. • Pm ill.Számveőszék • Tárgya szerint • Adó • Illeték • Elrendelés oka szerint • Kiválasztás alapján • Törvény szerint kötelezően

Ellenőrzések fajtái • 1. Bevallások utólagos vizsgálata ( egysz.ell.) • 2. Egyes adókötelezettségek teljesítésének ell. • 3. Adatok gyűjtését célzó ell. • 4. Ismételt ell. • 5. Illetékköt.telj.-nek ell. • 6. Állami garancia beváltásához kapcsolódó ell. • Központosított ell.: ha a tények valószínűsítik, hogy az adóköt.-et a határon átnyúló 3. országba irányuló jogsértő ker.-i kapcs.-kal teljesítik

Ellenőrzés eljárása • Megindítása • 1. Előzetes értesítéssel ( kivéve….. • 2. Megbízólevél is kell az igazolvány mellé • 3. Az ellenőrzésről jegyzőkönyvet kell felvenni • 4. Az ell.határidő 30 nap ( 120-ra hosszabbítható) • Lefolytatása: elévülési időn belül ( 5év) 8-20 óra között • Iratokat be lehet vonni ( 60 napig)

Jogok és kötelezettségek az ellenőrzésben • A tényállás bizonyítása az adóhatóság feladata • A bizonyítás eszközei: • irat, szakértői vélemény, más adózó nyilatkozata, tanuvallomás, szemle, próbavásárlás, helyszíni leltár, alkalmazottól felvilágosítás stb. • Különös intézkedések: • igazoltatás, elővezetés elrendelése, átvizsgálás, lefoglalás • Biztosítani kell az adózó jelenlétét

Speciális ellenőrzés • Becslés: a bevallások utólagos ellenőrzésének bizonyítási módja • Pl bruttó bevételre, eszközök értékére, látható vagyonra, becsült jövedelemre ( elévülési időszakot megelőző időszakra is lehet) • A bizonyítási teher megoszlik, az adóhat.valószínűsít

Adózó jogai és köt.-i az ell.-ben • 1. együttműködési kötelezettség • 2. jelen lenni ( az ell.-ről személyesen meggyőződni) • 3. betekintési joga van • 4. kifogásolási joggal élhet

Ellenőrzés befejezése • Jegyzőkönyv • Megállapítások határozatba foglalása • Ismételt ellenőrzés • Utóell. • Új tény • Felülellenőrzés

Adóig.hatósági eljárás • Hivatalból, v.az adózó kérelmére • Az adóhatóság az adózó jogait, ill.kötelezettségeit állapítja meg • Határozat: • Fizetési meghagyás • Adóív • Adómegállapítások: • 1.utólagos – adókülönbözet megáll. • 2. Adókivetés, illetékkiszabás, vámhatóság – regisztrációs adó, helyi önk. – helyi adók • 3. Adó soron kívüli megállapítása: adózó elhalálozása, külf.személy esetén

Jogorvoslatok az adóig.eljárásban • Határozat visszavonása, törlése • Fellebbezés • Új eljárásra utasítás • Felügyeleti intézkedés • Súlyosbítás tilalma

Az adó ellenőrzés jogkövetkezményei 1. késedelmi pótlék: az adó késedelmes megfizetése esetén, az esedékesség napjától a tényleges megfizetés időpontjáig terheli az adózót. • Mértéke: a jegybanki alapkamat kétszeresének a 365-d része. 2. önellenőrzési pótlék: az adózó a bevallott adót, támogatást a rendelkezések alapján helyesbíti. • Mértéke: a késedelmi pótlék 50 %-a, ugyanazon bevallás többszöri ellenőrzése esetén 75 %

3. Adóbírság: az adóhatóság az adókülönbözet után állapítja meg. Mértéke az adóhiány 50 %-a. 4. Mulasztási bírság: az adóhatóság állapítja meg, ha az adózó nem, vagy késedelmesen teljesíti adókötelezettségét. 2008-ban magánszemélyeknél 200 000 Ft, vállalkozásoknál 500 000 Ft első alkalommal .Számla, nyugtaadás elmulasztása esetén az alkalmazott is felelős, 10.000Ft-50.000Ft között. Az előző elmaradása, be nem jelentett foglalkoztatott ill.igazolatlan eredetű áru forgalmazása esetén max. 1.000.000 Ft lehet a bírság.

Adózási ismeretek 2009.