5. Registrering af daglige transaktioner

1. 5. Registrering af daglige transaktioner Momssystemet • Definition • Merværdiafgift (moms) er en afgift til staten. • Udgør for tiden 25%. • Alt salg af varer eller tjenesteydelser. • Registrering • Alle som driver selvstændig økonomisk virksomhed med en årlig omsætning på over 50.000 kr. • Undtagelser • Rejsebureauer, undervisning, persontransport, forsikring, sport, udlåns/indlånsvirksomhed, ejendomsudlejning.

2. 5. Registrering af daglige transaktioner Momssystemet • Købsmoms • Betales til leverandøren ved køb af varer eller tjenesteydelser. Virksomheden har beløbet til gode hos Told og Skat. • Kontoen har en debetsaldo, da købsmoms er et aktiv. • Salgsmoms • Opkræves hos kunden ved salg af varer eller tjenesteydelser. Virksomheden skylder beløbet til Told og Skat. • Kontoen har en kreditsaldo, da salgsmoms er et passiv. • Momsafregning Salgsmoms (opkrævet moms) - Købsmoms (betalt moms) = Momsafregning (momsgæld)

3. 5. Registrering af daglige transaktioner Momssystemet Jørgen Vangkilde har på sin ejendom en kilde, hvorfra der sælges kildevand til et lokalt bryggeri til kr. 3 pr. liter ekskl. moms. Beregn Jørgen Vangkildes salgsmoms for 1 liter kildevand. Supermarkedet sælger 1 liter kildevand til forbrugeren til kr. 6 ekskl. moms. Beregn supermarkedets købs- og salgsmoms. Bryggeriet tapper kildevandet på flasker og sælger det til supermarkedet til 5 kr. pr. liter ekskl. moms. Beregn bryggeriets købs- og salgsmoms. Hvem betaler reelt momsen? 3,00 0,75 3,75 0,75 3,00 0,75 3,75 5,00 1,25 6,25 0,50 5,00 1,25 6,25 6,00 1,50 7,50 0,25 6,00 1,50 7,50 Momsbeløbet bliver reelt betalt af forbrugeren, idet denne jo ikke får momsen refunderet af Told- og Skattestyrelsen. Moms er en forbrugsafgift.

4. 5. Registrering af daglige transaktioner Vareregnskab - Varesalg • 1100: Varesalg • Kontoen har en kreditsaldo, da varesalg er et indtægt. • 12210: Varedebitorer • Kontoen har en debetsaldo, da varedebitorer er et aktiv. • Eksempel: Kopi af kreditnota til kursuscentret Skarrildhus: Dekort på grund af ridse i leveret TV-apparat + moms Kopi af faktura til kursuscentret Skarrildhus (konto 122101): 10 stk. TV-apparater, model TRONIC + moms Frit leveret, pr. 30 dage. Indbetalingsbilag fra SparBank A/S: Overført til kassekreditten fra kursuscenter Skarrildhus Kopi af kreditnota til kursuscentret Skarrildhus: Returneret 2 stk. TV-apparater, model TRONIC + moms kr. 12.000 kr. 3.000 kr. 15.000 kr. 800 kr. 200 kr. 1.000 kr. 60.000 kr. 15.000 kr. 75.000 kr. 59.000 1100: Varesalg 122101: Skarrildhus 14210: Kassekredit 14262: Salgsmoms 60.000 75.000 59.000 15.000 12.000 15.000 3.000 800 1.000 200 59.000

5. 5. Registrering af daglige transaktioner Vareregnskab - Varekøb • 12110: Varelager • Kontoen har en debetsaldo, da varelageret er et aktiv. • 14220: Varekreditorer • Kontoen har en kreditsaldo, da varekreditorer er et passiv. • Eksempel: Faktura fra importfirmaet A/S VICON (konto 142202): 8 stk. digitale kameraer, model SHARP + moms Ab fabrik, pr. 3 mdr. netto. Kreditnota fra importfirmaet A/S VICON: Dekort på grund af ridse i leveret videokamera + moms Udbetalingsbilag fra SparBank A/S: Overført fra kassekreditten til A/S VICON Kreditnota fra importfirmaet A/S VICON: Returvarer: 2 stk. digitale kameraer, model SHARP + moms kr. 400 kr. 100 kr. 500 kr. 16.000 kr. 4.000 kr. 20.000 kr. 14.500 kr. 4.000 kr. 1.000 kr. 5.000 12110: Varelager 14210: Kassekredit 142202: A/S VICON 14261: Købsmoms 16.000 14.500 20.000 4.000 4.000 5.000 1.000 500 400 100 14.500

6. 5. Registrering af daglige transaktioner Vareregnskab - Vareforbrug • 2100: Vareforbrug • Kostprisen for solgte varer. • Kontoen har en debetsaldo, da vareforbrug er enomkostning. • Opgørelse af vareforbrug • Direkte metode • Ved hvert salg opgøres vareforbruget (kostprisen for de solgte varer). • Indirekte metode • Vareforbruget opgøres periodisk på baggrund af en optælling af varelageret.

7. 5. Registrering af daglige transaktioner Vareregnskab - Vareforbrug Eksempel (direkte metode) Købsfaktura fra AUDINA ApS (konto 142201): 5 stk. cd-afspillere, model TresBien + moms Franko, pr. 30 dage netto Salgsfaktura til Feriecenter Strandbo (konto 122103): 2 stk. cd-afspillere, model TresBien + moms Frit leveret, pr. løbende måned. Internt bilag: Kostpris for solgte varer: 2 stk. cd-afspillere, model TresBien kr. 5.000 kr. 1.250 kr. 6.250 kr. 4.400 kr. 1.100 kr. 5.500 kr. 2.000 1100: Varesalg 2100: Vareforbrug 12110: Varelager 4.400 2.000 5.000 2.000 122103: Feriecenter Strandbo 142201: AUDINA ApS 14261: Købsmoms 14262: Salgsmoms 5.500 6.250 1.250 1.100

8. 5. Registrering af daglige transaktioner Vareregnskab - Vareforbrug I en del mindre forretninger er det uoverkommeligt at registrere vareforbruget ved hvert enkelt salg. Derfor opgøres vareforbruget periodisk gennem en fysisk optælling af varelageret. Eksempel (indirekte metode) Frugtkarl i Randers Internt bilag: Saldo ifølge varelagerkonto • Optalt varelager Vareforbrug for 1. kvartal 268.000 117.000 151.000 2100: Vareforbrug 12110: Varelager 151.000 (268.000) 151.000

9. 5. Registrering af daglige transaktioner Vareregnskab - Vareforbrug • Nettoomsætning • Varesalget til salgspriser • Vareforbrug • Varesalget til kostpriser • Bruttofortjeneste • Nettoomsætning - Vareforbrug

10. 5. Registrering af daglige transaktioner • Andre eksterne omkostninger • Kontiene haralle en debetsaldo, da der er tale om omkostninger. • 14290: Andre kreditorer • Kontoen har en kreditsaldo, da andre kreditorer er et passiv. • Moms af andre eksterne omkostninger • De fleste omkostninger er belagt med moms, der kan medregnes i virksomhedens købsmoms. • Annoncer, revisionshonorar, kontorartikler mv. • Omkostningsbeløbet uden moms bogføres på omkostninger. • Momsbeløbet bogføres på købsmoms. • Nogle omkostninger er belagt med moms, der ikke kan medregnes i virksomhedens købsmoms. • Driftsudgifter vedrørende personbiler og repræsentationsudgifter mv. • Det samlede beløb inkl. moms bogføres på omkostninger. • Visse omkostninger er der ingen moms på. • Frimærker, aviser og forsikringer. • Beløbet bogføres på omkostninger.

11. 5. Registrering af daglige transaktioner Andre eksterne omkostninger • Salgsfremmende omkostninger • Virksomhedens udgifter til salgsannoncer, dekoration, salgsbrochurer, reklamefilm o.l. Eksempel Faktura fra BOGTRYKKERGÅRDEN ApS (konto 142901): Trykning af 10.000 stk. salgsbrochurer + moms Pr. 30 dage, ab lager. Kreditnota fra BOGTRYKKERGÅRDEN ApS: Dekort på grund af farvefejl på leverede salgsbrochurer + moms kr. 15.000 kr. 3.750 Kr. 18.750 kr. 2.000 kr. 500 Kr. 2.500 142901: BOGTRYKKER- GÅRDEN ApS 3100: Salgsfremmende omk. 14261: Købsmoms 15.000 3.750 18.750 2.000 500 2.500

12. 5. Registrering af daglige transaktioner Andre eksterne omkostninger • Lokaleomkostninger • Virksomhedens udgifter til husleje, belysning, rengøring, vedligeholdelse af lokaler o.l. Eksempel Kreditnota fra A/S DESINAS: Returnerede rengøringsartikler + moms Faktura fra A/S DESINAS (konto 142902): Diverse rengøringsartikler + moms Frit leveret, pr. 2. mdr. kr. 600 kr. 150 kr. 750 kr. 5.000 kr. 1.250 kr. 6.250 3200: Lokaleomkostninger 14261: Købsmoms 142902: A/S DESINAS 5.000 1.250 6.250 600 150 750

13. 5. Registrering af daglige transaktioner Andre eksterne omkostninger • Kassedifferencer • Kontoen har en som regel en debetsaldo, da der er tale om en omkostning. Der mangler i de fleste tilfælde penge i kassen. Hvis der er for meget i kassen, er der tale om en indtægt og dermed en kreditsaldo. Eksempel Internt bilag: Bogført kassebeholdning Optalt kassebeholdning Kassedifference (for lidt i kassen) Internt bilag: Bogført kassebeholdning Optalt kassebeholdning Kassedifference (for meget i kassen) kr. 950 kr. 965 kr. 15 kr. 1.250 kr. 1.220 kr. 30 3300: Kassedifferencer 12310: Kasse 30 30 15 15

14. 5. Registrering af daglige transaktioner • Bilers driftsomkostninger • Brændstof, forsikringspræmier, grøn ejerafgift, reparationer o.l. Andre eksterne omkostninger Eksempel Faktura fra mekaniker Jens Kardan (konto 142903): Reparation af personbil TU 42 357 + moms Betaling: pr. 30 dage. Momsen kan ikke medregnes i købsmomsen. Kvitteret regning fra DM-Benzin: Benzin til varebil SV 34 754 Af beløbet udgør moms kr. 50, Beløbet er betalt ved check på kassekreditten Girobetaling til Centralregisteret for Motorkøretøjer: Gireret grøn ejerafgift for varebil SV 34 754 Girobetaling til forsikringsselskabet TRYGHED: Gireret præmie for bilforsikring for personbil TU 42 357 kr. 2.500 kr. 625 kr. 3.125 kr. 250 kr. 4.300 kr. 1.450 142903: Mekaniker Jens Kardan 3400: Bilers drifts- omkostninger 12330: Giro 14210: Kassekredit 14261: Købsmoms 200 1.450 250 50 3.125 3.125 4.300 1.450 4.300

15. 5. Registrering af daglige transaktioner Andre eksterne omkostninger • Øvrige omkostninger • Indpakningsmaterialer, forsikringspræmier vedrørende varelager og inventar, revisorhonorar, kontorartikler, porto , telefon, internet, kontingenter o.l. Eksempel Faktura fra HØJTRYK A/S (konto 142904): Trykning af 25.000 stk. fakturablanketter + moms Frit leveret, pr. 30 dage. Kvitteret regning fra Elite Købmanden: Kaffe til personalet Beløbet er betalt kontant fra kassen. Beløbet er inklusive moms på kr. 60. Momsen kan ikke medregnes i købsmomsen. Kvitteret regning fra SuperKiosken: Frimærker Beløbet er betalt kontant fra kassen. Kreditnota fra HØJTRYK A/S: Dekort på grund af manglende logo på fakturablanketter + moms Kr. 450 Kr. 300 kr. 12.500 kr. 3.125 kr. 15.625 kr. 2.500 kr. 625 kr. 3.125 3900: Øvrige omkostninger 12310: Kasse 14261: Købsmoms 142904: HØJTRYK A/S 450 450 3.125 15.625 625 300 3.125 300 12.500 2.500

16. 5. Registrering af daglige transaktioner Regnskab med personaleomkostninger • Konto 4100: Lønafregning og 4200: ATP-bidrag • Kontiene har begge en debetsaldo, idet der er tale om en omkostning for virksomheden • Konto 14230: Skyldigt ATP-bidrag, Konto 14240: Skyldigt AM-bidrag og konto 14250: Skyldig A-skat • Kontiene har alle en kreditsaldo, idet der er tale om passiver

17. 5. Registrering af daglige transaktioner Regnskab med renter m.v. • Renteindtægter • Giro- og bankkonti samt forfaldne debitorsaldi. • Renteomkostninger • Kassekredit og langfristede lån samt forfaldne kreditorsaldi. Eksempel Kontoudtog fra BG-Bank: Tilskrevet renter på girokonto Kontoudtog fra SparBank A/S: Renter af kassekredit for april kvartal 20x7 Provision af kassekredit for april kvartal 20x7 kr. 450 kr. 6.400 kr. 1.000 kr. 7.400 14210: Kassekredit 6100: Renteindtægter 7100: Renteomkostninger 12330: Giro 450 7.400 450 7.400

18. 5. Registrering af daglige transaktioner Regnskab med biler og inventar • 11120: Biler og 11130: Inventar • Kontiene har en debetsaldo, da biler og inventar er aktiver. • Moms af biler • Vare- og lastvogne, der udelukkende benyttes erhvervsmæssigt • Moms af køb medregnes i købsmomsen. • Personvogne • Moms af køb kan ikke medregnes i købsmomsen. • Moms af køb indregnes i anskaffelsesprisen og bogføres på konto 11120: Biler. • Moms af inventar • Moms af inventarkøb medregnes i købsmomsen.

19. 5. Registrering af daglige transaktioner Regnskab med biler og inventar Eksempel Faktura fra A/S KONTORUDSTYR (konto 142905): Kasseterminal + moms Frit leveret, pr. 30 dage. Faktura fra A/S BILFORUM: Leveret varebil, model TRANSIT inkl. registreringsafgift + moms Fakturaen er betalt ved overførsel fra kassekreditten. Kreditnota fra A/S KONTORUDSTYR: Dekort på grund af ridse i leveret kasseterminal + moms kr. 20.000 kr. 5.000 kr. 25.000 kr. 1.000 kr. 250 kr. 1.250 kr. 150.000 kr. 12.000 kr. 162.000 11120: Biler 11130: Inventar 14210: Kassekredit 150.000 20.000 162.000 1.000 142905: A/S KONTORUDSTYR 14261: Købsmoms 25.000 12.000 1.250 5.000 250

20. 5. Registrering af daglige transaktioner Regnskab med egenkapital • 13110: Egenkapital • Kontoen har en kreditsaldo, da egenkapitalen er et passiv. • 13111: Privatforbrug • Kontoen har en debetsaldo, da privatforbruget formindsker egenkapitalen. • Moms af privatforbrug • Køb af varer mv. til indehaverens private brug • Momsbeløbet kan ikke medregnes til virksomhedens købsmoms. • Hele beløbet inkl. moms bogføres på konto 13111: Privatforbrug. • Indehaveren udtager varer fra virksomhedens varelager • Tidligere fratrukket moms skal tilbageføres. • Beløbet medregnes i virksomhedens salgsmoms.

21. 5. Registrering af daglige transaktioner Regnskab med egenkapital Eksempel Regning fra HVIDEVARELAND A/S (142906): 1 stk. kombineret køl og frys til indehavers private brug for +moms Frit leveret, pr. 30 dage. Kreditnota fra HVIDEVARELAND A/S (142906: Dekort på grund af farvefejl på leveret køl og frys + moms Internt bilag: Indehaveren hæver kontant til privatforbrug Beløbet er taget i kassen. Internt bilag: Fra varelageret har indehaveren fået udleveret en DVD-afspiller til privatforbrug for + moms Internt bilag: Kapitalindskud fra virksomhedens indehaver Beløbet er indsat på virksomhedens kassekredit. kr. 2.500 kr. 500 kr. 125 kr. 625 kr. 150.000 kr. 4.800 kr. 1.200 kr. 6.000 kr. 3.000 kr. 750 kr. 3.750 13111: Privatforbrug 12110: Varelager 12310: Kasse 13110: Kapitalkonto 3.000 2.500 150.000 2.500 3.750 6.000 625 142906: HVIDEVARELAND A/S 14210: Kassekredit 14262: Salgsmoms 150.000 750 6.000 625

22. 5. Registrering af daglige transaktioner Regnskab med langfristede lån • Konto 14110: Langfristet lån • Et langfristet lån er en finansieringskilde for virksomheden. • Kontoen har en kreditsaldo, da et langfristet lån er et passiv. • Eksempel: Pengeoverførsel til HandelsFinans: Renter af langfristet lån for 1. halvår 20x7 Afdrag på langfristet lån pr. 1. juli 20x7 Beløbet er overført fra kassekreditten til HandelsFinans. Pengeoverførsel fra HandelsFinans: Overført til kassekreditten Beløbet dækker et bevilget langfristet lån. Lånet afvikles over 10 år med halvårlige afdrag. Lånet forrentes med 5% p.a. kr. 5.000 kr. 10.000 kr. 15.000 kr. 200.000 7100: Renteomkostninger 14110: Langfristet lån 14210: Kassekredit 5.000 200.000 200.000 10.000 15.000

23. 5. Registrering af daglige transaktioner Momsafregning • Afregning af moms sker periodevis til Told- og Skat • Afregningsperiodens længde afhænger af virksomhedens størrelse • Årlig omsætning under 1.000.000 kr. • Halvårlig afregning • Årlig omsætning mellem 1.000.000 og 15.000.000 kr. • Kvartalsvis afregning • Årlig omsætning over 15.000.000 kr. • Månedsvis afregning • Afslutning af momsregnskab • Ved momsperiodens slutning overføres saldiene på konto 14261: Købsmoms og 14262: Salgsmoms til konto 14260: Momsafregning.